Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Цель составления бухгалтерской отчетности - это формирование информационной базы, обеспечивающей принятие управленческих решений лицами, заинтересованными в деятельности компании. Соответственно анализ бухгалтерской отчетности - это процесс интерпретации ее данных с целью получения информации для принятия управленческих решений.
Используемая форма бухгалтерского баланса представляет информацию, структурированную по разделам и статьям, дающую общее представление о финансовом положении организации по состоянию на отчетную дату. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др. По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению. Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.
Финансовая отчетность в России, во многом все еще регулируемая государственными нормативными актами, по своему экономическому содержанию постепенно приближается к международным стандартам финансовой отчетности. Однако она может быть признана соответствующей международным стандартам только в том случае, если будет отвечать всем требованиям МСФО и их интерпретаций.
Представление форм отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности регламентируется МСФО 1 «Представление финансовой отчетности». Основная задача бухгалтерского баланса - показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности активы уравновешиваются с собственным капиталом и обязательствами.
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности.
Статьи бухгалтерского баланса ООО «Берк Техник» заполняются на основании данных Главной книги о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В ней формируется информация по каждому синтетическому счету. Остатки по синтетическим счетам также формируются в оборотно-сальдовых ведомостях организации.
Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты организации за отчетный период и представляется одновременно с бухгалтерским балансом в составе как промежуточной, так и годовой бухгалтерской отчетности. При составлении данной формы и формировании показателей бухгалтерской отчетности следует руководствоваться требованиями действующих положений по бухгалтерскому учету.
Отчет о финансовых результатах показывает, как формируется прибыль организации. В отчете о финансовых результатах данные о доходах, расходах и финансовых результатах организации представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. В соответствии с ПБУ 9/99 в отчете о финансовых результатах доходы организации за отчетный период отражаются с подразделением на выручку и прочие доходы. В соответствии с ПБУ 10/99 в отчете о финансовых результатах расходы организации отражаются с подразделением на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы и прочие расходы.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала и от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала. Анализ структуры имущества ООО «Берк Техник» и источников его формирования за 2015-2017 гг. показал, что основной статьей актива баланса являются оборотные активы - 57,70%. В 2016 году доля оборотных активов в структуре баланса увеличилась на 7,08% и составила 64,78%, в 2017 году доля оборотных активов составила 66,65%, увеличившись на 1,86% от уровня 2016 года. Удельный вес внеоборотных активов в течение анализируемого периода снижается: в 2015 году занимали 42,30%, к концу анализируемого периода занимают 33,35% в общей структуре имущества предприятия. Это свидетельствует о том, что на развитие материально¬технической базы финансовые средства не направляются, т.е. с позиции долгосрочной перспективы положение ООО «Берк Техник» можно расценить как не вполне удовлетворительное. Удельный вес группы запасов в 2015 году составлял 31,10%, в 201 6году - 32,29% (увеличение 1,19%), на конец 2017 года их доля в активе баланса ООО «Берк Техник» составила 26,57% (снижение 5,72%). Недостаточная величина запасов вызывает сложности с обеспечением товарооборота. Товарный запас служит гарантией непрерывности товарного обращения при появлении случайных или непредвиденных факторов, таких как изменение покупательского спроса, нарушение сроков поставок товаров, отсутствие денежных средств для пополнения товарного запаса и других. Однако избыточный товарный запас, сверх количества необходимого для того, чтобы играть роль регулятора, может стать источником чистых потерь. Излишние запасы - это дополнительные потери, рост расходов по хранению запасов, увеличение потребности в кредитах и, соответственно, повышение процентных выплат по ним, что в совокупности ухудшает общее финансовое состояние организации.
Доля дебиторской задолженности на начало анализируемого периода составляла 18,28%, на конец 2016 года увеличивается до 24,13% в структуре активов, в 2012 году произошло снижение удельного веса на 1,31% и доля данной статьи составила 22,82%. Денежные средства на начало анализируемого периода составляли 6,63%, на конец периода наблюдается увеличение до 15,65%. Увеличение удельного веса денежных средств характеризует повышение мобильности активов и, следовательно, степени платежеспособности предприятия по текущим обязательствам. Но с другой стороны, свободные денежные суммы могли бы быть вложены в оборот предприятия для повышения объемов производства и реализации и тем самым увеличения объема продаж.
Источники формирования имущества ООО «Берк Техник» характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств. Доля собственного капитала в начале анализируемого периода составляла 68,49%, в 2016 году снизилась на 5,07% от уровня 2010 года, в 2017 году увеличилась на 8,00% и составила в общей структуре источников формирования имущества 71,43%. Доля заемных средств в обороте к концу анализируемого периода снизилась на 7,89% по отношению к предыдущему году и составила 27,27% удельного веса. Таким образом, в структуре капитала ООО «Берк Техник» преобладают собственный капитал над заемным, а структура их с течением времени изменяется слабо. Это означает, что предприятие не совсем успешно пользуется заемными средствами для увеличения рентабельности собственного капитала.
Результаты оценки финансовой устойчивости показали, что в 2015-2016 гг. нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность. Эта ситуация характеризуется соотношением (0, 1, 1). В 2017 году положение ООО «Берк Техник» улучшилось, и ситуацию на предприятии при (1, 1, 1) можно охарактеризовать как абсолютную
независимость финансового состояния. Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие успешно функционирует и использует для покрытия запасов
различные источники средств.
Финансовая деятельность предприятия должна быть направлена на обеспечение финансовыми ресурсами единого хозяйственного процесса, оптимизацию всех ресурсов, затрат, снижение степени риска, повышение результативности функционирования деятельности предприятия.
Важнейшими направлениями совершенствования финансовой работы на ООО «Берк Техник» являются:
- оптимизация структуры имущества и источников его формирования с целью недопущения неудовлетворительной структуры баланса;
- организация оборотных средств в соответствии с существующими требованиями с целью оптимизации финансового состояния;
- системный и постоянный финансовый анализ деятельности.
Обеспечение предприятия необходимыми и достаточными денежными средствами является главной стратегической целью. На ее основе разрабатывается соответствующая требованиям рынка и возможностям предприятия финансовая стратегия, в которой определяются и распределяются задачи формирования финансов по исполнителям и направлениям работы.
Важным этапом сознательного управления финансами предприятия является финансовое планирование. Как научный процесс обоснования движения денежных потоков финансовое планирование позволяет предвидеть потребность в ресурсах, их рациональное распределение и использование. Это во многом обеспечивает стабильное функционирование каждого субъекта хозяйствования, положительный конечный результат его деятельности.
В качестве рекомендаций по улучшению финансового состояния ООО «Берк Техник» предлагается управления дебиторской задолженностью.
Финансовая деятельность должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины.
В рамках объема продаж реализации планируется поступление денежных средств, учитывая объем продаж в кредит, поступление предоплаты и т.д., в 72
соответствии с заключенными договорами поставки.
В управлении денежными потоками предприятия очень важную роль играет реальное бюджетирование затрат полученных денежных средств в расчетном периоде.
Формирование бюджета движения денежных средств проводится по центрам. Самую значительную часть бюджета движения денежных средств ООО «Берк Техник» тратит на закупку материалов и комплектующих, примерно 60-65%. Эту часть бюджета формирует служба закупок. В ее формировании принимают участие производственно-диспетчерский отдел и бухгалтерия.
Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий показал, что за каждый день отсрочки платежа предприятию требуется дополнительно 274 руб. оборотных средств и сокращение отсрочки платежа на 1 день дает предприятию аналогичную экономию.
Для оценки эффективности управления денежными потоками на предприятии проведен расчет оптимального уровня денежных средств, согласно которому оптимальное начальное сальдо денежных средств равно 78994 руб.
Таким образом, с помощью прогнозных данных предприятие сможет реагировать заранее на предстоящие изменения своего состояния, а не реагировать оперативно, когда в случае неблагоприятных тенденций развития приходится уже не избегать убытков (потерь), а стараться их уменьшить.


Купить