Тема: НАЛОГОВЫЕ РИСКИ И НАЛОГОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Финансово-хозяйственная деятельность хозяйствующих субъектов, в том числе и организаций, неразрывно связана с многочисленными рисками, управление которыми является важным фактором повышения и поддержания стабильности финансового положения организаций, повышения экономической безопасности хозяйствующего субъекта.
На современном этапе развития экономики, одной из значимых групп рисков являются налоговые риски, поскольку все сферы финансовохозяйственной деятельности организаций и других хозяйствующих субъектов, непосредственно связаны с налогообложением.
Высокая актуальность вопросов управления налоговыми рисками определяется существенной долей налоговых платежей в общей величине как расходов хозяйствующих субъектов, так и финансово-денежного обращения.
В связи с чем, необходима рациональная и эффективная
организации учета и планирования налоговых издержек организаций. В данном случае речь идет о научно обоснованной и практически целесообразной системе налогового управления на уровне хозяйствующего субъекта, способной в той или иной мере оптимизировать риски, возникающие в связи с налогообложением хозяйственной деятельности организаций.
Все вышесказанное подтверждает актуальность темы, которой посвящена данная работа.
Целью данной работы является исследование теоретических основ и практических аспектов налоговых рисков и налоговой безопасности организации, а также рассмотрение направлений оптимизации налоговых рисков и повышения налоговой безопасности организации.
В соответствии с указанной целью, в работе поставлены следующие задачи исследования:
- рассмотрение понятия налогового риска и налоговой безопасности организации;
- изучение видов налоговых рисков и их классификация;
- характеристика налоговых рисков организации на современном этапе и принципов их оценки;
- рассмотрение направлений обеспечения налоговой безопасности организации в современных условиях;
- выявление направлений совершенствования управления налоговыми рисками и повышения налоговой безопасности организации;
- обобщение зарубежного опыта управления налоговыми рисками и повышения налоговой безопасности организации, а также рассмотрение возможности его применения в условиях Российской Федерации.
Теоретической основой исследования послужили работы отечественных и зарубежных авторов по вопросам организации систем налогового планирования и контроля, обеспечения налоговой безопасности, оценки налоговых рисков организаций, законодательные и нормативные акты.

Купить

Налоговые риски чаще всего понимаются многими авторами, как возможность понести финансовые потери, которые связаны с уплатой или исчислением налога. Однако это не совсем правильный подход. Государство также имеет свои налоговые риски, связанные с налоговыми поступлениями в бюджет страны. При любом рассмотрении данного понятия, оно имеет прямое влияние на экономическую безопасность данных субъектов. Невмешательство в управление налоговыми рисками ведёт за собой неблагоприятные последствия.
Наиболее ёмким пониманием налогового риска следует рассматривать, как опасность понести потери, связанные с налоговыми правоотношениями, которые имеют негативный характер вследствие незапланированных отклонений от намеченного развития событий.
Наибольшая ответственность за обеспечение налоговой безопасности лежит на организациях, но также надо учитывать, что немаловажная роль отведена законодательным и исполнительным органам, которые помогают регулировать законодательство и защищать организации от налоговых рисков.
При множестве методов оценивания налоговых рисков, помогающие уменьшить возможные потери в будущем, важно учитывать, что наиболее практичным является упрощение использования методов оценивания для наибольшей прозрачности. Государство заинтересованно в минимизации налоговых рисков так же, как и организации, поскольку налоговая безопасность имеет прямую связь с экономической безопасностью страны, поэтому старается помогать избегать налоговые риски.
Особенностью большинства предприятий малого и среднего бизнеса является то, что эти предприятия не имеют достаточных активов, в том числе денежных, чтобы покрывать негативные последствия рисков и сводить сами риски к минимуму. Ведь источники ошибок полностью минимизировать трудно, так как ошибаются и бухгалтеры и налоговые органы.
При неточных формулировках отдельных налоговых норм, затрудняющих их однозначное понимание непонятно, следует обратиться за разъяснением в налоговый орган или в Министерство финансов с учетом их компетенции. Аналогично с выпуском налоговыми органами разъяснений, писем, дополняющих или прямые нормы законодательства о налогах и сборах, может увеличивать неясность в работе бухгалтеров и при разрешении споров. При таком раскладе лучшим вариантом будет тщательная проработка налогового законодательства для устранения неоднозначных ситуаций.
Подготовка текстов договоров, актов, спецификаций сотрудниками, не имеющими достаточных юридических знаний и не понимающими того, какие последствия, придуманные ими формулировки будут иметь в бухгалтерском и налоговом учете является важной особенностью, повышающая налоговые риски. Так как при налоговых проверках может выясниться, что написанное в документе, и то, что должно быть написано для правильного списания расходов, - это не одно и то же. Но неправильный документ уже изготовлен и становится юридически значимым фактом.
Следует выделить несколько основных аспектов управленческой деятельности предприятий, которые приводят к возникновению как налоговых, так и правовых рисков. Для начала, нужно помнить о правильной квалификации осуществляемого вида деятельности. Должно соблюдаться соответствие целей и видов деятельности, закрепленных уставом организации, с присвоенными соответствующими кодами Росстата. В соответствии с целями и видами деятельности - правовая природа и экономический смысл договорной документации. И как следствие - применяемая соответствующая методология бухгалтерского и налогового учета. Например, аудиторы и консультанты натыкаются на случаи, когда организация осуществляет бухгалтерский учет по методологии торговых операций при том, что характер ее договорных отношений предопределяет однозначную квалификацию данной деятельности как производственную. Подобные ошибки и несоответствия встречаются довольно часто, и именно они являются возможными поводами для замечаний со стороны налоговых органов. Допущение такого рода ошибок происходит, из- за свойственных предприятиям объективных ограничений, связанных с отсутствием или недостаточной развитостью юридической и финансовой служб, а также службы делопроизводства. Руководство организации, чье внимение подчинено переговорному процессу с контрагентами и администрированию, не в состоянии уделять внимание качеству и полноте первичной хозяйственной и внутрикорпоративной документации. Выполнение данных функций возлагается на бухгалтерию, которая не может обеспечить их выполнение, как в силу отсутствия полномочий, так и соответствующих специальных навыков.
Если рассматривать риск, как финансовая категория, то на него можно воздействовать через финансовый механизм. Такое воздействие осуществляется с помощью приемов финансового менеджмента и особой стратегии. Вместе стратегия и приемы образуют своеобразный механизм управления риском, т.е. риск-менеджмент. Таким образом, риск-менеджмент представляет собой часть финансового менеджмента. В его основе лежат целенаправленный поиск и организация работы по снижению степени риска, искусство получения и увеличения дохода в неопределенной хозяйственной ситуации. Высокая степень финансового риска проекта приводит к необходимости поиска путей ее искусственного снижения. Снижать степень риска означает сокращение вероятности и объема потерь. В ходе разработки стратегии предприятия концепция приемлемого риска реализуется в виде комплекса процедур "оценки" и "управления риском".
Оценка риска - это совокупность постоянных процедур анализа, идентификации источников происхождения, определения возможных масштабов последствий риска и определения роли каждого источника в общем профиле риска данного предприятия. Оценка риска стратегии предприятия строится на всестороннем изучении предприятия и среды его функционирования как источников риска, анализе внешних и внутренних факторов риска, составление цепочек развития событий при действии тех или иных факторов риска, а также на установлении механизмов и моделей взаимосвязи показателей и факторов риска.
Управление риском включает в себя разработку и реализацию экономически обоснованных для данного предприятия рекомендаций и мероприятий, направленных на уменьшение стартового уровня риска до приемлемого финального уровня.
В качестве основного способа минимизации налогового риска предлагается использование налогового планирования. Необходимость и объем налогового планирования напрямую связаны с тяжестью налогового бремени.
Под диверсификацией понимают распределение капитала между различными объектами вложения, которые непосредственно не связаны между собой. При диверсификации деятельности на предприятии происходит увеличение числа используемых или готовых технологий, расширение ассортимента выпускаемой продукции или спектра предоставляемых услуг, ориентация на различные социальные группы потребителей. Данный метод представляет собой достаточно хорошо изученный в теории способ снижения риска, обретения экономической устойчивости и самостоятельности.
Вместе с тем стоит отметить, что такие популярные механизмы уменьшения риска как страхование неприменимы во многих ситуациях, с которыми сталкиваются производственные предприятия. Это, прежде всего, характерно для предприятий, осваивающих новые виды продукции или новые технологии, так как для таких случаев страховые компании еще не располагают статистическими данными, необходимыми для проведения актуарных расчетов, и потому не страхуют эти виды рисков. При не страхуемом риске следует обратиться к рассмотрению других методов нейтрализации риска.
Методы локализации риска используют в тех случаях, когда удается достаточно четко и конкретно вычленить и идентифицировать источники риска. Выделив экономически наиболее опасный этап или участок деятельности, можно сделать его контролируемым и таким образом снизить уровень финального риска предприятия. Подобные методы давно применяют многие крупные производственные компании, например, при внедрении инновационных проектов, освоении новых видов продукции, коммерческий успех которых вызывает большие сомнения.
Стратегическое планирование, как средство компенсации риска, дает эффект в том случае, если процесс разработки стратегии пронизывает буквально все сферы деятельности предприятия. Полномасштабные работы по стратегическому планированию, которым обычно предшествует изучение потенциала предприятия, могут снять большую часть неопределенности, позволяют предугадать появление узких мест в производственном цикле, упредить ослабление позиций предприятия в своем секторе рынка, заранее идентифицировать специфический профиль факторов риска данного предприятия, а следовательно, заблаговременно разработать комплекс компенсирующих мероприятий, план использования и подключения резервов.
Руководству предприятия вообще принадлежит ключевая роль в решении проблем управления риском, так как оно утверждает программы мероприятий по снижению риска, принимает решения о начале их реализации в критических ситуациях, принимает предложенные пробные решения вместе с антирисковыми программами либо отвергает их.
Использование опыта зарубежных стран находит отклик, например, в оценке налоговых инспекций. Похожая мера есть в Германии, где баллы начисляют налоговым инспекторам по обозначенным критериям. Также хорошим примером может послужить опыт США, где стимулируют малые предприятия, но при этом без ущерба налоговым поступлениям.
Реализация мероприятий по управлению риском зачастую противоречит деятельности основных производственных и управленческих подразделений предприятия, а также ухудшает их отчетные показатели. Поэтому крайне важно, чтобы окончательные антирисковые решения принимались на высшем уровне управления, где глобальные цели, не заслоняются промежуточными целями отдельных подразделений и их управляющих.

Купить