Отчет о финансовых результатах и его использование в анализе финансового состояния» (на примере Общества с ограниченной ответственностью «Трак Энерджи»
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА, ФОРМ И
АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1 Понятие и сущность отчета о финансовых результатах 6
1.2 Содержание и порядок формирования отчета о финансовых результатах 14
1.3 Методика анализа отчета финансовых результатов 18
2. Организация бухгалтерского учета формы финансовых результатов ООО
«Трак Энерджи» 27
2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия ООО «Трак Энерджи» 27
2.2 Организация учета финансовых результатов ООО «Трак Энерджи» 33
2.3 Автоматизация учета операций по форме отчета о финансовых результатах 44
3. Анализ финансовых результатов предприятия ООО «Трак Энерджи» 46
3.1 Анализ эффективности деятельности ООО «Трак Энерджи» 46
3.2 Анализ деловой активности ООО «Трак Энерджи» 65
3.3 Предложения по совершенствованию системы учета и внутреннего
контроля финансовых результатов ООО «Трак Энерджи» 68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 80
Приложение
Прибыль, известнейшая с давних времен категория, получила новое содержание в условиях современного экономического развития страны. Являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятий. Поэтому сегодня одной из актуальных задач является овладение руководителями и бухгалтерами современными методами эффективного управления формированием прибыли в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятий.
Грамотный, эффективный учет формирования прибыли предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения ее учета, знание основных механизмов формирования прибыли, использование современных методов ее учета, анализа и планирования.
Наряду с формированием прибыли на каждом предприятии должно быть обеспечено и эффективное управление ее распределением. Необходимо при этом иметь в виду, что каждый цикл распределения прибыли отчетного периода это одновременно и процесс обеспечения эффективных условий ее формирования на расширенной основе в предстоящем периоде, реализации целей стратегического развития предприятия.
Актуальной проблемой выпускной квалификационной работы является важность предмета исследования для финансовой системы предприятия и ее стабильного функционирования в целях получения и максимизации прибыли. Именно прибыль обеспечивает устойчивое финансовое положение, является основным стимулом деятельности, выступает вознаграждением за результаты работы. Проблема формирования, учета и использования прибыли является наиболее актуальным вопросом бухгалтерского учета.
Финансовый результат представляет собой прирост (уменьшение) капитала организации, вызванный её предпринимательской деятельностью.
Данный результат в виде прибыли означает превышение доходов над расходами. Прибыль является составным элементом рыночных отношений, отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.
Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства.
Наряду с формированием прибыли в каждой организации должно быть обеспечено эффективное управление ее распределением. Необходимо при этом иметь в виду, что каждый цикл распределения прибыли отчетного периода - это одновременно и процесс обеспечения эффективных условий ее формирования на расширенной основе в предстоящем периоде, реализации целей стратегического развития организации.
Целью данной работы является изучение теоретических и практических аспектов анализа финансовых результатов деятельности организации.
Для публично торгуемой компании анализ финансовой отчетности обеспечивает доверие. Своим акционерам он предлагает комфорт. И всем заинтересованным сторонам, включая рынок в целом.
В компании невозможно представить себе успешное управление без доступной, недостоверной и актуальной информации. Производительность организации должна измеряться и анализироваться на основе адекватной информации.
Бухгалтерский учет, как одна из информационных подсистем компании, имеет задачу по предоставлению необходимой информации различным внутренним или внешним заинтересованным сторонам по финансовым показателям.
Основная цель анализа заключается в предоставлении независимой гарантии того, что руководство в своей финансовой отчетности представило "достоверное и справедливое" представление о финансовых результатах и положении компании. Он лежит в основе доверия и обязанности по управлению между теми, кто управляет компанией, и теми, кто владеет ею или иным образом нуждается в ясном и объективном взгляде. И этот список заинтересованных сторон широк акционеров, сотрудников и поставщиков до клиентов, банков, регулирующих органов и аналитиков.
Исходя из поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть понятие и сущность отчета о финансовых результатах и изучить теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности организации;
- провести анализ финансовых результатов деятельности ООО «Трак Энерджи и дать краткую организационно-экономическую характеристику предприятия;
- проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия и разработать рекомендации по перспективным направлениям улучшения финансового состояния предприятия ООО «Трак Энерджи»;
- оформить результаты анализа предприятия ООО «Трак Энерджи»;
- разработать рекомендации по совершенствованию системы учета и внутреннего контроля финансовых результатов ООО «Трак Энерджи».
Объектом исследования является ООО «Трак Энерджи». Предмет исследования - анализ финансовых результатов деятельности организации.
В качестве информационной основы для написания данной работы была использована методическая, научная и учебная литература, так же для проведения финансового анализа использованы материалы годовой финансовой отчетности ООО «Трак Энерджи» за 2016-2017 гг.
В процессе написания работы были использованы следующие методы научного исследования: аналитический, монографический, экономико-статистический и расчетно-конструктивный.
При написании работы теоретической базой послужили труды ведущих специалистов данной области - Бакаева В.А., Васильевой И.П., Щадилова С.Н.
Изучив теоретические основы учета и анализа финансовых результатов деятельности предприятия, проведя финансовый анализ данным ООО «Трак Энерджи», сделать вывод о том, что:
В настоящее время основным назначением бухгалтерской отчётности является - удовлетворение потребности пользователей в информации. Пользователи бухгалтерской отчётности должны получить полную и достоверную информацию о деятельности предприятия и его имущественном, финансовом положении. На основе всего этого можно делать выводы о финансовой устойчивости предприятия, о его платежеспособности и инвестиционной привлекательности.
Отчётность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчётный период. Отчётность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учёта. Она является завершающим этапом учётной работы.
Составление отчета происходит по строкам 2110-2220, в которых приводится информация о доходах и расходах от обычной деятельности, где раскрываются показатели выручки от продажи продукции (работ, услуг) и полной себестоимости, сформированные нарастающим итогом за год на счете 90 «Продажи». Выручка (строка 2110) - сумма, учтенная по кредиту счета 90 "Продажи" в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Из общего объема выручки исключаются суммы НДС, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных платежей.
Цель аудита - выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности организации, т.е. определить степень точности данных отчетности, на основе которой ее пользователи делают выводы о результатах
финансово-хозяйственной деятельности организации соответствующие решения.
Обязательной аудиторской проверке подлежат следующие предприятия и организации:
- открытые акционерные общества;
- кредитные организации, бюро кредитных историй, страховые организации, общества взаимного страхования и т.д.;
- организации, объем выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг которых за предшествующий отчетному год превышает 50 млн. руб.;
- организации, сумма активов бухгалтерского баланса которых по состоянию на конец года, предшествующего отчетному, превышает 20 млн. руб.
Основные аспекты аудита:
- предназначен для повышения рентабельности организации и для помощи в достижении поставленных целей;
- обеспечивает основу для выявления ключевых бизнес-процессов;
- обеспечивает понимание того, как работают ключевые бизнес- процессы.
Общество с ограниченной ответственность «Трак Энерджи», именуемое в дальнейшем «Общество», утверждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Общество начало свою деятельность 10 сентября 2015 года. Учредителями Общества являются физические лица, именуемые в дальнейшем «Участники» - Киселев Максим Сергеевич и Курбанова Гульнара Хазиевна. Директор - Галяутдинов Фанис Мансурович.
Общество имеет своей целью деятельность, направленную на получение прибыли и удовлетворение общественных потребностей в работах, товарах, услугах.
За отчетный период у предприятия не сформированы внеоборотные активы. Оборотные активы занимают 100% удельного веса в структуре активов.
Основной удельный вес в структуре пассивов занимают - заемные средства. Данный показатель имеет тенденцию к увеличению, что говорит о том, что предприятие для покрытия своих издержек и потребностей использует кредиты и займы.
Собственные средства предприятия так же увеличиваются ежегодно на 38,87% к валюте баланса.
Изменяющаяся величина чистых активов (собственных средств) положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.
Баланс предприятия ООО «Трак Энерджи» за 2016 год является ликвидным на 75%.
За анализируемый период годовая выручка возросла в 4,4 раза и составила 8 708 тыс. руб.
Прибыль от продаж за 2016 год составила 1 676 тыс. руб. В течение анализируемого периода отмечено активное увеличение финансового результата деятельности ООО «Трак Энерджи», в 13,7 раз.
Себестоимость продаж предприятия увеличивается в отчетном периоде, что говорит об увеличении затрат на производство и реализацию продукции. В связи с тем растет и прибыль от продаж, данный показатель увеличился за год на 13,7%.
Прочие расходы увеличиваются в отчетном периоде, как и текущий налог на прибыль.
Все показатели прибыли ООО «Трак Энерджи» в 2016 году имеют тенденцию к увеличению, это означает, что предприятие справляется со своими обязательствами и имеет положительные перспективы развития.
Следующие показатели финансового состояния и результатов деятельности организации имеют исключительно хорошие значения:
- чистые активы предприятия увеличиваются за анализируемый период и превышают уставный капитал;
- значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (0,39) можно характеризовать как вполне соответствующее нормальному;
- коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности полностью соответствует нормальному значению 1,36;
- отличная рентабельность активов (37% за период 01.01-31.12.2016);
- положительная динамика рентабельности продаж (+13 процентных пункта от рентабельности 6,2% за 2016 год);
- абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств;
- за 2016 год получена прибыль от продаж (1 676 тыс. руб.), более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с предшествующим годом (+1 554 тыс. руб.);
- чистая прибыль за период 01.01-31.12.2016 составила 1 590 тыс. руб. (+1 516 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом);
- положительная динамика прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации (+14,1 коп. к 4,7 коп. с рубля выручки за 2016 год).
Среди всех полученных в ходе анализа показателей имеется один, имеющий значение на границе нормативного - не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
Показатели финансового положения ООО "ТРАК ЭНЕРДЖИ", имеющие отрицательные значения:
- низкая величина собственного капитала относительно общей величины активов;
- коэффициент автономии предприятия не соответствует нормативному значению, однако имеет тенденцию к росту;
- коэффициент финансового левериджа не соответствует нормативному значению, но имеет отрицательную динамику. У предприятия есть все шансы устранения данного недочета;
- не укладывается в нормативное значение коэффициент текущей (общей) ликвидности, однако данный коэффициент имеет тенденцию к увеличению и вполне способен приблизиться к нормативному значению;
- ниже принятой нормы коэффициент абсолютной ликвидности, так же имеющий тенденции к росту.
В ходе анализа был получен только один показатель, имеющий критическое значение - коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 39% (нормальное значение для данной отрасли: 70% и более).
Был проведен анализ финансовых результатов ООО «Трак Энерджи» за период 2016-2017 гг. Качественная оценка значений финансовых показателей ООО «Трак Энерджи» проведена с учетом отраслевых особенностей деятельности организации (отрасль - "Торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт", класс по ОКВЭД - 45).
Коэффициент текущей ликвидности по состоянию на 31.12.2017 оказался меньше нормативно установленного значения, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде тенденции изменения текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,95) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации. Кроме того, в расчете не учитывается отраслевая специфика.
Для ООО «Трак Энерджи» значение Z-счета по модели Эдварда Альтмана на последний день анализируемого периода составило 7,03. Такое значение показателя свидетельствует о незначительной вероятности банкротства ООО «Трак Энерджи».
По данным модели Таффлера значение итогового коэффициента составило 0,98 поэтому вероятность банкротства на предприятии ООО «Трак Энерджи» можно считать низкой.
По модель Р.С. Сайфуллина и Г.Г. Кадыкова Если R меньше 1, то вероятность банкротства организации высокая; если R больше 1 - низкая. В данном случае значение итогового показателя составило 3,1. Это говорит об устойчивом финансовом положении организации, низкой вероятности банкротства.
Баллы финансового положения и результатов деятельности ООО «Трак Энерджи» составили +0,114 и +1,89 соответственно. То есть финансовое положение характеризуется как нормальное; финансовые результаты за весь рассматриваемый период как отличные. На основе эти двух оценок получена итоговая рейтинговая оценка финансового состояния предприятия, которая составила A - хорошее состояние.
Для совершенствования системы учета и внутреннего контроля были предложены следующие мероприятия:
- разработать новый стратегический план;
- ввести для ведения бухгалтерского учета универсальную систему 1С:Бухгалтерия;
- создать резерв на ремонт основных средств;
- оптимизировать работу с потребителями, используя системы CRM;
- оптимизировать ассортиментно-ценовую политику.
При введении вышеизложенных предложений по совершенствованию системы учета и внутреннего контроля ООО «Трак Энерджи», предприятие повысит надежность имеющейся системы бухгалтерского учета, добавит в нее современные технологии и назначит ответственных лиц, которые будут следить за выполнением плана и расходом средств. Так же предприятие мобилизует свою работу и установит новые стратегические цели для последующей их реализации.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
