Помощь студентам в учебе
Оценка финансового состояния предприятия и пути его улучшения на примере ООО ЧОП «Служба безопасности»
|
Введение………………………………………………………………………… 6
1 Основы оценки финансового состояния предприятия……………………….. 8
1.1 Сущность финансов коммерческих организаций
Финансовое состояние предприятия и факторы на него влияющие……..
8
1.2 Исследование ликвидности имущества и платежеспособности
предприятия…………………………………………………………………
10
1.3 Исследование финансовой устойчивости предприятия………………….. 14
1.4 Определение деловой активности…………………………………………. 17
1.5 Определение финансовых результатов и рентабельности работы
предприятия………………………………………………………………….
20
1.6 Оценка инвестиционных проектов………………………………………… 23
2 Финансовое состояние предприятия ООО ЧОП «Служба безопасности»….. 25
2.1 Объект исследования……………………………………………………….. 25
2.2 Ликвидность имущества и платежеспособность предприятия………….. 27
2.3 Финансовая устойчивость предприятия…………………………………... 35
2.4 Деловая активность предприятия………………………………………….. 37
2.5 Финансовые результаты и рентабельность работы предприятия……….. 40
3 Направления улучшения финансового состояния
ООО ЧОП «Служба безопасности»……………………………………………
45
3.1 Выявление слабых и сильных сторон деятельности предприятия……… 45
3.2 Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия……. 53
Заключение……………………………………………………………………....... 68
Список использованных источников……………………………………………. 72
ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2008 г………………. 78
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о прибылях и убытках за 2008 г…………………….. 80
ПРИЛОЖЕНИЕ В Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2007 г………………. 81
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Отчет о прибылях и убытках за 2007 г…………………….. 83
1 Основы оценки финансового состояния предприятия……………………….. 8
1.1 Сущность финансов коммерческих организаций
Финансовое состояние предприятия и факторы на него влияющие……..
8
1.2 Исследование ликвидности имущества и платежеспособности
предприятия…………………………………………………………………
10
1.3 Исследование финансовой устойчивости предприятия………………….. 14
1.4 Определение деловой активности…………………………………………. 17
1.5 Определение финансовых результатов и рентабельности работы
предприятия………………………………………………………………….
20
1.6 Оценка инвестиционных проектов………………………………………… 23
2 Финансовое состояние предприятия ООО ЧОП «Служба безопасности»….. 25
2.1 Объект исследования……………………………………………………….. 25
2.2 Ликвидность имущества и платежеспособность предприятия………….. 27
2.3 Финансовая устойчивость предприятия…………………………………... 35
2.4 Деловая активность предприятия………………………………………….. 37
2.5 Финансовые результаты и рентабельность работы предприятия……….. 40
3 Направления улучшения финансового состояния
ООО ЧОП «Служба безопасности»……………………………………………
45
3.1 Выявление слабых и сильных сторон деятельности предприятия……… 45
3.2 Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия……. 53
Заключение……………………………………………………………………....... 68
Список использованных источников……………………………………………. 72
ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2008 г………………. 78
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о прибылях и убытках за 2008 г…………………….. 80
ПРИЛОЖЕНИЕ В Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2007 г………………. 81
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Отчет о прибылях и убытках за 2007 г…………………….. 83
Дипломная работа на тему: «Оценка финансового состояния предприятия и пути его улучшения на примере ООО ЧОП «Служба безопасности»» состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников и справочного приложения.
В первом разделе освещены теоретические аспекты сущности финансов коммерческих организаций, дано понятие финансов коммерческих организаций, а также изложены теоретические основы финансового анализа и основные приемы детерминированного факторного анализа и раскрыта сфера его применения.
Во втором разделе проведен анализ финансового состояния предприятия ООО ЧОП «Служба безопасности», подробно проведен: анализ ликвидности имущества и платежеспособности предприятия, анализ финансовой устойчивости, анализ деловой активности, анализ финансовых результатов и рентабельности работы.
В третьей главе выявлены сильные и слабые стороны деятельности предприятия и разработаны мероприятия по улучшению его финансового состояния. Основным резервом увеличения объема продаж является приобретение нового оборудования, мероприятия по управлению дебиторской задолженности.
Основное содержание дипломной работы описано на 83 листах машинописного текста формата А4, включающего 16 рисунков, 27 таблиц и 55 формул; справочное приложение приводится на 6 листах. Для написания дипломной работы использовано 80 источников.
В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния.
Финансовое состояние предприятия - это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием [4].
Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных проблем в рыночной экономике. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности организаций, к нехватке денежных средств для финансирования текущей или инвестиционной деятельности, к банкротству, а избыточная – будет препятствовать развитию, приводя к появлению излишних запасов и резервов, увеличивая сроки оборачиваемости капитала, сокращая прибыль.
Обосновать параметры такой устойчивости позволяет финансовый анализ. Однако, такой анализ не только дает возможность судить о положении предприятия на данный момент, но и служит основой, необходимой предпосылкой выработки стратегических решений, определяющих перспективы развития фирмы.
Потребности в финансовом анализе существуют всегда, независимо от вида экономических, складывающихся в обществе, но акценты, делающиеся в его процессе, различны, они зависят от социально-экономических условий.
Главная цель финансового анализа – получение нескольких основных, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Такая информация может быть получена в результате проведения комплексного анализа финансовых отчетов по научно обоснованной методике [10].
Результатом финансового анализа является оценка состояния предприятия, его имущества, активов и пассивов баланса, скорости оборота капитала, доходности используемых средств.
Определение реального финансового состояния предприятия имеет большое практическое значение и для ООО ЧОП «Служба безопасности», так как отдельные аспекты этой проблемы актуальны и для анализируемого предприятия.
Целью данной работы является оценка финансового состояния предприятия и разработки рекомендаций по его улучшению.
Исходя из поставленной цели можно сформулировать следующие задачи:
• рассмотреть теоретические основы анализа финансового состояния;
• провести анализ ликвидности имущества предприятия;
• проанализировать динамику платежеспособности предприятия;
• дать оценку финансовой устойчивости;
• проанализировать показатели прибыли и рентабельности;
• разработать мероприятия по улучшению финансовой деятельности.
Основу информационного обеспечения финансовой деятельности предприятия составляют данные бухгалтерской отчетности предприятия за 2006 – 2008 гг.
В первом разделе освещены теоретические аспекты сущности финансов коммерческих организаций, дано понятие финансов коммерческих организаций, а также изложены теоретические основы финансового анализа и основные приемы детерминированного факторного анализа и раскрыта сфера его применения.
Во втором разделе проведен анализ финансового состояния предприятия ООО ЧОП «Служба безопасности», подробно проведен: анализ ликвидности имущества и платежеспособности предприятия, анализ финансовой устойчивости, анализ деловой активности, анализ финансовых результатов и рентабельности работы.
В третьей главе выявлены сильные и слабые стороны деятельности предприятия и разработаны мероприятия по улучшению его финансового состояния. Основным резервом увеличения объема продаж является приобретение нового оборудования, мероприятия по управлению дебиторской задолженности.
Основное содержание дипломной работы описано на 83 листах машинописного текста формата А4, включающего 16 рисунков, 27 таблиц и 55 формул; справочное приложение приводится на 6 листах. Для написания дипломной работы использовано 80 источников.
В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния.
Финансовое состояние предприятия - это совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием [4].
Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных проблем в рыночной экономике. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности организаций, к нехватке денежных средств для финансирования текущей или инвестиционной деятельности, к банкротству, а избыточная – будет препятствовать развитию, приводя к появлению излишних запасов и резервов, увеличивая сроки оборачиваемости капитала, сокращая прибыль.
Обосновать параметры такой устойчивости позволяет финансовый анализ. Однако, такой анализ не только дает возможность судить о положении предприятия на данный момент, но и служит основой, необходимой предпосылкой выработки стратегических решений, определяющих перспективы развития фирмы.
Потребности в финансовом анализе существуют всегда, независимо от вида экономических, складывающихся в обществе, но акценты, делающиеся в его процессе, различны, они зависят от социально-экономических условий.
Главная цель финансового анализа – получение нескольких основных, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Такая информация может быть получена в результате проведения комплексного анализа финансовых отчетов по научно обоснованной методике [10].
Результатом финансового анализа является оценка состояния предприятия, его имущества, активов и пассивов баланса, скорости оборота капитала, доходности используемых средств.
Определение реального финансового состояния предприятия имеет большое практическое значение и для ООО ЧОП «Служба безопасности», так как отдельные аспекты этой проблемы актуальны и для анализируемого предприятия.
Целью данной работы является оценка финансового состояния предприятия и разработки рекомендаций по его улучшению.
Исходя из поставленной цели можно сформулировать следующие задачи:
• рассмотреть теоретические основы анализа финансового состояния;
• провести анализ ликвидности имущества предприятия;
• проанализировать динамику платежеспособности предприятия;
• дать оценку финансовой устойчивости;
• проанализировать показатели прибыли и рентабельности;
• разработать мероприятия по улучшению финансовой деятельности.
Основу информационного обеспечения финансовой деятельности предприятия составляют данные бухгалтерской отчетности предприятия за 2006 – 2008 гг.
Одним из основных компонентов финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются денежные отношения, сопутствующие практически всем другим аспектам этой деятельности. Финансы представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих у субъектов хозяйствования по поводу формирования фактических и (или) потенциальных фондов денежных средств, их распределения и использования на нужды производства и потребления.
Сущность финансов проявляется в их функциях. Финансы как общеэкономическая категория выполняют множество функций, т. е. динамических проявлений своих свойств и предназначений. В этих функциях, п сути, и проявляется сущность финансов как одного из важнейших компонентов организационной структуры и процесса регулирования социально-экономической системы того или иного уровня [31].
Применительно к предприятию основными из них являются: инвестиционно-распределительная, фондообразующая, (или источниковая), доходораспределительная, обеспечивающая, контрольная. Выделенные функции играют принципиально важную роль в плане функционирования предприятия, поскольку их надлежащая интерпретация позволяет сформировать логику плана действий, направленного на решение ряда вопросов.
Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория массового обслуживания, теория игр, исследования операций и другие. Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов. Знание сущности данных приемов, области их применения, процедуры расчетов – необходимое условие квалифицированного проведения анализа [50].
Объектом исследования данной дипломной работы является частное охранное предприятие «Служба безопасности».
Одним из основных критериев, характеризующих финансовую систему предприятия, является платежеспособность. На основе результатов анализа делаем вывод о том, что на протяжении последних трех лет баланс предприятия неликвиден. Анализ платежеспособности в работе дополнен коэффициентами – практически все рассчитанные коэффициенты не удовлетворяют указанным нормативным значениям. Следовательно, данное предприятие не способно быстро выполнять свои финансовые обязательства, т.к. его средства не обладают высокой ликвидностью. В результате анализа также было установлено, что у предприятия нет реальной возможности восстановить ликвидность баланса в ближайшее время и не имеет реальной возможности сохранить ликвидность баланса в течение трех месяцев.
В результате анализа финансовой устойчивости свидетельствуют о том, что на протяжении трех лет наблюдается недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат, а также недостаток функционального капитала. Следовательно, финансовое состояние предприятия оценивается как неустойчивое, может оказаться на грани банкротства и характеризуется обеспечением запасов и затрат за счет всех основных источников формирования запасов.
Анализ деловой активности предприятия выявил как положительные, так и отрицательные моменты. Так результаты расчетов свидетельствуют об ускорении оборачиваемости оборотных средств. Однако наблюдается обратная тенденция оборачиваемости остальных видов активов. Негативно оценивается снижение уровня фондоотдачи.
Положительно оценивается сокращение продолжительности оборота текущих активов за анализируемый период. Однако время нахождения средств в запасах, дебиторской задолженности и денежных средствах, напротив, увеличивается, что негативно сказывается на деятельности предприятия. Степень деловой активности предприятия в конечном итоге было оценено по правилу экономического роста, согласно которому, темп роста чистой прибыли должен превышать темп роста выручки от продажи продукции, который в свою очередь должен быть больше темпа роста валюты баланса. Для данного предприятия правило экономического роста выполняется только в 2007 году. В целом сделан вывод о замедлении деловой активности предприятия.
Анализ конечных результатов выявил положительную динамику товарооборота, увеличение составило более чем в 1,4 раза или на 17128 тыс. р. за анализируемый период.
Анализируя динамику прибыли от продаж, было отмечено, что у предприятия очень большая себестоимость товаров практически 99 % в 2006 году и 97 % в 2007-2008 гг. от всей выручки предприятия, это оценивается негативно. В результате прибыль от продажи товаров составляла не более 2,6 % от товарооборота (1,1 % в 2006 г. и 2,6 % в 2008 г.)
В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого вложенного рубля.
Как свидетельствуют отчетные данные, за 2007 г. предприятием получена наибольшая величина чистой прибыли, в 2008 г. наблюдается снижение ее объемов. Все это не могло не отразиться на показателях рентабельности. Данные анализа показывают, что многие коэффициенты эффективности 2008 г. равны, а некоторые и ниже показателей 2006 г.
Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо проведение определенных мероприятий по восстановлению платежеспособности и поддержке эффективной хозяйственной деятельности.
В состав таких мероприятий рекомендуется включить:
улучшение качества выполняемых услуг;
сокращение кредиторской задолженности;
сокращение дебиторской задолженности;
совершенствование организации труда;
Трехкомпонентный показатель финансовой ситуации в 2008 году характеризует неустойчивое финансовое состояние. Для прогнозного года трехкомпонентный показатель финансовой ситуации характеризует устойчивое финансовое состояние.
С приобретением нового оборудования величина активов в целом в прогнозируемый год по сравнению с базовым годом увеличится на 175 тыс. р.
При прогнозировании объема продаж планируется, что при реализации проекта годовой объем продаж будет постоянно возрастать. Интегральный эффект (NPV) будет равен 1617 тыс. р. Так как чистая текущая стоимость проекта NPV положительна, то это означает, что в результате реализации данного проекта рыночная стоимость предприятия возрастет и, следовательно, инвестирование улучшит финансовое положение, то есть проект может считаться приемлемым. Предприятие окупится через 2 года. В результате предложенных инвестиционных проектов у предприятия есть возможность получить чистую прибыль в планируемом году в объеме 1173 тыс. р.
Следовательно, предложенные мероприятия позволят улучшить финансовое состояние предприятия.
Сущность финансов проявляется в их функциях. Финансы как общеэкономическая категория выполняют множество функций, т. е. динамических проявлений своих свойств и предназначений. В этих функциях, п сути, и проявляется сущность финансов как одного из важнейших компонентов организационной структуры и процесса регулирования социально-экономической системы того или иного уровня [31].
Применительно к предприятию основными из них являются: инвестиционно-распределительная, фондообразующая, (или источниковая), доходораспределительная, обеспечивающая, контрольная. Выделенные функции играют принципиально важную роль в плане функционирования предприятия, поскольку их надлежащая интерпретация позволяет сформировать логику плана действий, направленного на решение ряда вопросов.
Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория массового обслуживания, теория игр, исследования операций и другие. Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов. Знание сущности данных приемов, области их применения, процедуры расчетов – необходимое условие квалифицированного проведения анализа [50].
Объектом исследования данной дипломной работы является частное охранное предприятие «Служба безопасности».
Одним из основных критериев, характеризующих финансовую систему предприятия, является платежеспособность. На основе результатов анализа делаем вывод о том, что на протяжении последних трех лет баланс предприятия неликвиден. Анализ платежеспособности в работе дополнен коэффициентами – практически все рассчитанные коэффициенты не удовлетворяют указанным нормативным значениям. Следовательно, данное предприятие не способно быстро выполнять свои финансовые обязательства, т.к. его средства не обладают высокой ликвидностью. В результате анализа также было установлено, что у предприятия нет реальной возможности восстановить ликвидность баланса в ближайшее время и не имеет реальной возможности сохранить ликвидность баланса в течение трех месяцев.
В результате анализа финансовой устойчивости свидетельствуют о том, что на протяжении трех лет наблюдается недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат, а также недостаток функционального капитала. Следовательно, финансовое состояние предприятия оценивается как неустойчивое, может оказаться на грани банкротства и характеризуется обеспечением запасов и затрат за счет всех основных источников формирования запасов.
Анализ деловой активности предприятия выявил как положительные, так и отрицательные моменты. Так результаты расчетов свидетельствуют об ускорении оборачиваемости оборотных средств. Однако наблюдается обратная тенденция оборачиваемости остальных видов активов. Негативно оценивается снижение уровня фондоотдачи.
Положительно оценивается сокращение продолжительности оборота текущих активов за анализируемый период. Однако время нахождения средств в запасах, дебиторской задолженности и денежных средствах, напротив, увеличивается, что негативно сказывается на деятельности предприятия. Степень деловой активности предприятия в конечном итоге было оценено по правилу экономического роста, согласно которому, темп роста чистой прибыли должен превышать темп роста выручки от продажи продукции, который в свою очередь должен быть больше темпа роста валюты баланса. Для данного предприятия правило экономического роста выполняется только в 2007 году. В целом сделан вывод о замедлении деловой активности предприятия.
Анализ конечных результатов выявил положительную динамику товарооборота, увеличение составило более чем в 1,4 раза или на 17128 тыс. р. за анализируемый период.
Анализируя динамику прибыли от продаж, было отмечено, что у предприятия очень большая себестоимость товаров практически 99 % в 2006 году и 97 % в 2007-2008 гг. от всей выручки предприятия, это оценивается негативно. В результате прибыль от продажи товаров составляла не более 2,6 % от товарооборота (1,1 % в 2006 г. и 2,6 % в 2008 г.)
В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого вложенного рубля.
Как свидетельствуют отчетные данные, за 2007 г. предприятием получена наибольшая величина чистой прибыли, в 2008 г. наблюдается снижение ее объемов. Все это не могло не отразиться на показателях рентабельности. Данные анализа показывают, что многие коэффициенты эффективности 2008 г. равны, а некоторые и ниже показателей 2006 г.
Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо проведение определенных мероприятий по восстановлению платежеспособности и поддержке эффективной хозяйственной деятельности.
В состав таких мероприятий рекомендуется включить:
улучшение качества выполняемых услуг;
сокращение кредиторской задолженности;
сокращение дебиторской задолженности;
совершенствование организации труда;
Трехкомпонентный показатель финансовой ситуации в 2008 году характеризует неустойчивое финансовое состояние. Для прогнозного года трехкомпонентный показатель финансовой ситуации характеризует устойчивое финансовое состояние.
С приобретением нового оборудования величина активов в целом в прогнозируемый год по сравнению с базовым годом увеличится на 175 тыс. р.
При прогнозировании объема продаж планируется, что при реализации проекта годовой объем продаж будет постоянно возрастать. Интегральный эффект (NPV) будет равен 1617 тыс. р. Так как чистая текущая стоимость проекта NPV положительна, то это означает, что в результате реализации данного проекта рыночная стоимость предприятия возрастет и, следовательно, инвестирование улучшит финансовое положение, то есть проект может считаться приемлемым. Предприятие окупится через 2 года. В результате предложенных инвестиционных проектов у предприятия есть возможность получить чистую прибыль в планируемом году в объеме 1173 тыс. р.
Следовательно, предложенные мероприятия позволят улучшить финансовое состояние предприятия.