Введение 3
Глава 1. Налогообложение субъектов малого бизнеса в Российской Федерации 5
1.1 Малый бизнес как субъект экономических отношений 5
1.2 Упрощенная система налогообложения 21
1.3 Система единого налога на вмененный доход 44
Глава 2. Анализ системы налогообложения ООО «Буше» 49
2.1 Характеристика предприятия и анализ основных технико–экономических показателей 49
2.2 Анализ системы налогообложения ООО «Буше» 64
Глава 3. Предложения по совершенствованию системы налогообложения ООО «Буше» 72
3.1 Предложения по оптимизации системы налогообложения 72
3.2 Расчет эффективности предложений по оптимизации налогообложения 72
Глава 4. Охрана труда и гражданская оборона 74
4.1 Охрана труда на ООО «Буше» 74
4.1.1. Опасные и вредные производственные факторы на ООО «Буше» 74
4.1.2 Ответственность за обеспечение охраны труда на ООО «Буше» 79
4.2. Гражданская оборона на предприятии 80
4.3 Заключение 84
Заключение 85
Список литературы 86
Приложения 91
Малым предприятиям в рыночной экономике большинства развитых стран принадлежит значительная роль. Именно малые предприятия являются важным звеном осуществления реальных экономических преобразований в России. Зарубежный опыт свидетельствует о высокой доле малого бизнеса в экономике. Бум развития малого предпринимательства начался в зарубежных странах с середины 70-х годов. Это неслучайное явление, а результат структурной перестройки с целью преодоления экономического спада. В европейских странах, как правило, к малым предприятиям относят предприятия с численностью занятых до 500 человек, при этом с числом занятых до 20 человек предприятие относится к ремесленным, от 20 до 100 человек - к малым и от 100 до 500- к средним. Однако в конкретных странах эти показатели разные.
В России под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Число малых предприятий в России ежегодно возрастает. Наибольший удельный вес занимает малый бизнес в торговле, массовом питании, снабжении и сбыте (43 %), строительстве (17%), промышленности (17%). Численность работающих на малых предприятиях достигла почти 10 миллионов человек.
Малый бизнес имеет ряд преимуществ. Именно он формирует конкурентную сферу, создает дополнительные рабочие места, оперативно внедряет передовые достижения, перестраивает производство в зависимости от соотношений спроса и предложения, не требует повышенных первоначальных затрат. Увеличение количества малых предприятий, повышение их эффективности - не самоцель, а реальный шаг на пути формирования рыночной среды, обеспечения условий для экономического роста, и на этой основе - повышения благосостояния россиян. Опыт зарубежных стран свидетельствует о том, что без весомой государственной поддержки невозможно обеспечить развитие малого предпринимательства быстрыми темпами. Определенные организационные решения, направленные на поддержку малых предприятий, были приняты в последние годы и в России. Так, в 2007 году был принят Федеральный Закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», определивший основные положения государственной поддержки малого предпринимательства, установивший главные направления, формы и методы государственного стимулирования и регулирования деятельности малых предприятий. Ключевым звеном механизма поддержки и развития малого бизнеса является налоговая система. Необходима целенаправленная программа реформирования налоговой системы, нацеленная на укрепление и поддержку малых предприятий. Она должна учитывать как зарубежный, так и собственный российский исторический опыт.
Важным шагом стало принятие главы 26.2 Налогового кодекса «Упрощенная система налогообложения». Важно отметить, что субъектом упрощенной системы налогообложения могут стать малые предприятия, независимо от вида их деятельности. Для малых предприятий выгода очевидна прежде всего из-за сокращения отчетной работы. Для налоговых органов ожидаемым явилось сокращение объема контрольной работы и увеличение налоговых поступлений в бюджет. Следовательно, упрощенная система налогообложения актуальна для большинства предприятий и предпринимателей.
Целью дипломной работы является исследование действующей практики налогообложения на малых предприятиях на примере ООО «Буше и разработка рекомендаций по оптимизации налогообложения на предприятии. В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
- исследовать нормативно-законодательную базу по налогообложению на малых предприятиях;
- проанализировать экономическое положение ООО «Буше»;
-проанализировать особенности налогообложения на ООО «Буше»;
- дать рекомендации по оптимизации налогообложения на предприятии.
Объектом исследования является ООО «Буше».
Предметом исследования является система налогообложения на ООО «Буше». Источниками информации выступали отчетность предприятия за 2008-2011 гг., нормативно-справочная документация, учебная и справочная литература, периодические печатные издания.
