ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРОЩЁННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 8
1.1 УПРОЩЕННА Я СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ
РЕЖИМ ДЛЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА 8
1.2 ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ 15
1.3 ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
2 АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЕГО ВЛИЯНИЯ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ООО
«КАМЗАПЧАСТЬАВТО» 37
2.1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «КАМЗАПЧАСТЬАВТО» 37
2.2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ООО «КАМЗАПЧАСТЬАВТО» 42
2.3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ 55
2.4 АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ООО «КАМЗАПЧАСТЬАВТО» ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЁННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 60
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО
«КАМЗАПЧАСТЬАВТО» ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 76
3.1 МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПУТЕМ
ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 76
3.2 ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДЛОЖЕННЫХ МЕРОПРИЯТИЙ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 93
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 98
Малый бизнес - одна из наиболее актуальных тем сегодняшних предпринимателей. Объясняется это, прежде всего, что именно малый бизнес во многих областях деятельности может обеспечить реальные условия для подъёма экономики и выхода России из экономического кризиса. В этой проблеме остаётся много нерешённых или недостаточно решённых вопросов. Среди них важными являются вопросы учёта, отчётности и налогообложения малых предприятий.
Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы.
Упрощённая система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим, действующий на всей территории Российской Федерации на основании главы 26.2 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ). Основная цель создания и введения данного режима - оказание помощи отдельным категориям налогоплательщиков, в большей степени малым предпринимателям, так как именно они в значительной степени способствуют росту внутреннего валового продукта, повышению уровня жизни населения и выравниванию экономической ситуации в стране. Поэтому развитие малого бизнеса в Российской Федерации является одной из важнейших задач, стоящих перед экономикой страны.
Поддержка и развитие малого бизнеса в России связано, прежде всего, с потребностью в формировании среднего класса. Так как известно, что именно эта категория населения составляет большую часть налогоплательщиков и, соответственно, является одним из основных источников налоговых доходов государства. Еще Платон полагал, что «среднее сословие» призвано экономически обеспечивать содержание основных классов общества - как управляющих государством, так и воинов. В развитых странах средний класс представляют в основном предприниматели и составляют большую часть населения страны (например, в США 80%). В России же этот показатель намного ниже и составляет 10-15%. Именно поэтому решение проблем малого бизнеса в сфере налогообложения, предоставление ему наиболее благоприятных условий для развития и совершенствования является одной из основных целей, стоящих перед государством.
Также необходимость налоговой поддержки малого бизнеса в Российской Федерации связана с нестабильным уровнем инфляции. А, как известно, самый эффективный способ борьбы с ней - это развитие конкуренции. Ведь, чем выше конкуренция, тем более эффективным должен быть бизнес, тем меньше издержки и цены, тем больше можно пополнить бюджет. Практика развитых стран показывает, что создание благоприятных условий для малого бизнеса, способствует более низкому уровню инфляции по сравнению с Россией.
Для создания конкуренции у нас в стране, необходимо, чтобы количество частных предпринимателей росло. Для этого нужно создать эффективную систему поддержки данных субъектов в сфере налогообложения. Как раз в данном направлении и действует существующая упрощённая система налогообложения.
Применение упрощённой системы налогообложения как специального налогового режима в России имеет продолжительную историю. Это позволяет выявить реальные проблемы её функционирования в нашей стране. Наиболее актуальной проблемой, связанной с переходом на данный специальный налоговый режим, является вопрос определения «входных» критериев, дающих право применять упрощённую систему налогообложения. Так именно они, по мнению большинства политических и экономических аналитиков, имеют характер «непреодолимых барьеров» для предпринимателей.
Основная суть данного специального налогового режима - это предоставление налоговых преимуществ малому бизнесу, путём замены уплаты ряда налогов уплатой единого налога.
В настоящее время, появилась потребность в выявлении скрытых дефектов в правовом регулировании упрощённой системы налогообложения, ведь именно от этого зависит дальнейший путь развития малого бизнеса в России. Решение данной проблемы окажет положительное влияние, как на развитие организаций, так и на развитие индивидуальных предпринимателей, а также будет способствовать пополнению доходной части бюджета.
Несмотря на отсутствие необходимости исчисления и уплаты, наиболее сложных в исчислении налогов, а также представления многочисленных форм налоговой отчетности по ним, у «упрощенцев» возникает не меньше проблем, чем у налогоплательщиков, находящихся на общем режиме налогообложения.
Например, один из наиболее принципиальных вопросов для большинства «упрощенцев» заключается в правильности определения налогооблагаемого дохода, а именно: подлежит ли полученный доход включению в налоговую базу.
Еще одной проблемой при применении УСН является проблема признания для налогообложения отдельных видов расходов, поскольку при расчете единого налога, уплачиваемого при УСН, перечень учитываемых затрат является закрытым. В этой связи у бухгалтеров возникают многочисленные вопросы относительно признания различных видов затрат в уменьшение налогооблагаемой базы.
Как известно, финансовый результат (прибыль или убыток) организации представляет собой, по существу, разницу между доходами и расходами. В виду этого тема данной работы является актуальной, и нацелена на оптимизацию применения УСН.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка направлений совершенствования финансовых показателей деятельности ООО «КамЗапчастьАвто» при упрощенной системе налогообложения.
В соответствии с поставленной целью в выпускной квалификационной работе можно выделить несколько задач:
- изучить теоретические аспекты применения упрощенной системы налогообложения;
- провести анализ финансовых показателей деятельности ООО «КамЗапчастьАвто» и оценить роль налоговой нагрузки при формировании финансового результата деятельности ООО «КамЗапчастьАвто»;
- разработать направления совершенствования финансовых показателей деятельности ООО «КамЗапчастьАвто» при упрощенной системе налогообложения.
Объектом исследования является ООО «КамЗапчастьАвто».
Предметом исследования является налоговая нагрузка и ее влияние на финансовые результаты деятельности ООО «КамЗапчастьАвто».
Информационной базой проведения исследования является бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «КамЗапчастьАвто» за 3 года.
Теоретической и методологической основой для написания ВКР явились труды отечественных и зарубежных ученых в области экономики малого бизнеса, налогообложения малого предприятия, управления финансов, статистики.
Основными методами исследования, применёнными в работе стали: горизонтальный, вертикальный, коэффициентный и сравнительный анализ.
Цель и задачи, поставленные в данной работе, обусловили ее структуру. Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Практическая значимость работы состоит в том, что ее основные положения и выводы сформулированы в виде конкретных рекомендаций, которые могут быть использованы предприятиями малого бизнеса для повышения эффективности налогообложения и деятельности в целом.
На основании анализа теоретических источников, можно сделать следующие выводы:
Упрощённая система налогообложения - это специальный налоговый режим, применяющийся на всей территории Российской Федерации в добровольном порядке, основная цель которого, предоставление налоговых преимуществ отдельным категориям налогоплательщиков, посредством замены уплаты нескольких налогов, уплатой единого налога, по пониженным ставкам и упрощении налогового учёта.
Сущность упрощённой системы как специального налогового режима и её привлекательность для многих заключается в замене уплаты целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщиков за налоговый период. При этом данный специальный налоговый режим, хоть и призван улучшить положение субъектов малого бизнеса, имеет множество пробелов в законодательстве.
Упрощенная система существует как альтернатива общепринятой системе налогообложения, отличающейся большим количеством различных налогов и сложностью их расчета. Каждый современный бизнесмен или предприниматель знаком с противоречивостью и запутанностью налогового законодательства, устанавливающего многообразие видов налогов и сборов, имеющих различные алгоритмы их расчета и уплаты. Очевидно, что одной из целей, преследуемых законодателем, было упрощение процесса исчисления налогов для организаций малого бизнеса.
В развитии законодательства об упрощённой системе налогообложения выделяется три этапа развития, которые последовательно сменяли друг друга. Так как данный специальный налоговый режим является сравнительно молодым явлением для России, поэтому законодательство о налогах и сборах, относительно упрощённой системы налогообложения, находится еще в стадии становления и развития. И во избежание прошлых ошибок, допущенных при
формировании данного налогового режима, необходимо учитывать исторический опыт развития УСН и постоянно его совершенствовать.
Существенным недостатком применения упрощенной системы налогообложения является возможность потери права на ее применение. Это может быть связано с различными факторами:
-началом осуществления определенного вида деятельности, не подпадающего по условия применения упрощенной системы налогообложения (страховой деятельности);
-превышением лимитов (по численности работников организации - больше 100 человек, по предельному размеру выручки за налоговый период);
-превышением доли участия других организаций более чем на 25 %;
-превышением остаточной стоимости основных средств более чем на 150 миллионов рублей.
На основании анализа проведенного в данной главе можно сделать следующие выводы:
ООО «КамЗапчастьАвто» создана в марте 2013 года с целью организации в г. Набережные Челны авторазбора и ремонта автомобилей КАМАЗ, а так же осуществления торговли автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.
ООО «КамЗапчастьАвто» располагает необходимыми инфраструктурой и человеческими ресурсами, позволяющими обеспечить производство ремонта кабин и запчастей КАМАЗ, а так же дополнительных услуг.
ООО «КамЗапчастьАвто» является достаточно развитым предприятием, с хорошим положением как на рынке торговли авто запчастями и сервиса, за счет стабильной работы и бережному отношению к клиентам, так и на рынке труда.
По результатам анализа ликвидности баланса, можно сделать вывод о его ликвидности. ООО «КамЗапчастьАвто» располагает дополнительными резервами для улучшения платежеспособности и своего финансового состояния. В нашем случае, коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует норме. Однако при его небольшом значении предприятие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам. Коэффициент быстрой ликвидности характеризует прогнозируемые платежные возможности и свидетельствует о кредитоспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности на данном предприятии в пределах нормы.. Следовательно, можно сказать, что на предприятии нормальный уровень платежеспособности.
Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что в анализируемый период платежный баланс ООО «КамЗапчастьАвто» был нарушен, однако в 2017 году предприятие оптимизировало показатели. В ООО «КамЗапчастьАвто» сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения временно свободных источников средств в оборот предприятия.
ООО «КамЗапчастьАвто» финансово устойчиво. Компания финансово независима от внешних источников финансирования. Достаточное количество оборотных активов положительно сказывается на финансовой стабильности предприятия.
Деловая активность организации проявляется в скорости оборота средств. Показатели характеризуются системой финансовых коэффициентов, а расчеты выполняются на основе данных анализируемой организации. Для оценки необходимо рассмотреть показатели и в их составе выделить имеющие рост и снижение. Если говорить об общей оборачиваемости капитала, то она увеличилась в анализируемом периоде.
В структуре финансового результата ООО «КамЗапчастьАвто» на протяжении 2015-2016 гг. наибольший удельный вес принадлежит прочим доходам. В 2017 году доходы по основной деятельности увеличили удельный вес в общей структуре доходов ООО «КамЗапчастьАвто».
Показатели отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов демонстрируют нестабильную динамику. Так в 2016 году произошел рост показателя на 0,08, тогда как в 2017 году произошло снижение на 0,04.
Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что увеличение показателей прибыли ООО «КамЗапчастьАвто» в 2017 году объясняется рост спроса на товары и услуги ООО «КамЗапчастьАвто».
Налоговая нагрузка ООО «КамЗапчастьАвто» снижается в 2017 году и в прогнозном 2018 году. В 2016 наоборот видно увеличение налоговой нагрузки, базисный темп роста составил 106,66%
Наблюдается увеличение земельного налога за 3 года на 8,4% и прогнозируемое увеличение на 17,5% в 2018 году, а так же единого налога за 3 года на 35,75%, а прогнозируемый единый налог в 2018 году увеличится на 50,17%.
Спад налоговой нагрузки на предприятии в период 2017-2018 гг., что связано с ростом качества оказываемых услуг и мерами Правительства по поддержке малого бизнеса.
Таким образом, в перспективе для предприятия ООО «КамЗапчастьАвто» необходимо разработать предложения по оптимизации налоговой нагрузки для улучшения показателей финансовой деятельности.
На основании разработанных рекомендаций можно сделать следующие выводы:
В части оптимизации налогообложения ООО «КамЗапчастьАвто» предложено направление по формированию резервов по сомнительным долгам и внедрению программного комплекса для более эффективного управления дебиторской задолженностью, а именно более детального анализа ее состава и сроков давности по возникновению.
ООО «КамЗапчастьАвто» выгодно создавать резерв по сомнительным долгам т.к. некоторые покупатели несвоевременно рассчитываются. Используя такой резерв, организация может избежать существенных убытков в каком-то одном отчетном периоде. Организация, не дожидаясь, когда истечет срок исковой давности, может списать в расходы просроченную дебиторскую задолженность.
Поскольку формирование резервов по сомнительным долгам для целей налогового учета и целей бухгалтерского учета осуществляется независимо друг от друга, резервы могут быть образованы, например, только в налоговом учете, что не противоречит действующему законодательству.
Внедрение программного комплекса обойдется ООО «КамЗапчастьАвто в 150 тыс.руб., и 20 тыс.руб. на обслуживание системы ежегодно.
За 3 года реализации проекта будут достигнуты следующие показатели:
- чистый дисконтированный доход - 571 руб.
- индекс доходности - 4,08 руб.
- внутренняя норма доходности - 2,54 руб.
- дисконтированный срок окупаемости - 0,7 года.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
