Введение 4
1. Теоретические аспекты учета кредиторской задолженности организации 7
1.1. Экономическая сущность и классификация кредиторской задолженности
организации 7
1.2. Сравнительная характеристика учёта и отражения в отчетности кредиторской
задолженности в соответствии с МСФО и РСБУ 14
2. Учет кредиторской задолженности ПАО «Нэфис Косметикс» 22
2.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, персоналом организации и
прочими кредиторами 22
2.2. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 30
3. Анализ кредиторской задолженности ПАО «Нэфис Косметикс» 36
3.1. Анализ динамики, состава и структуры кредиторской задолженности
организации 36
3.2. Анализ влияния изменения кредиторской задолженности на финансовое
положение организации 45
3.3. Организация внутрихозяйственного контроля текущих обязательств
организации 54
3.4. Разработка экономико-математической модели прогнозирования
кредиторской задолженности организации 62
Заключение 66
Список использованных источников 70
Приложения
В процессе осуществления своей деятельности организации вступают в экономические отношения с большим количеством контрагентов: предприятий, организаций и частных лиц. Постоянно возникающих схемы экономических взаимосвязей вызывают необходимость осуществления различных расчетов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать в качестве продавцов и покупателей. Наиболее распространенными типами внешних расчетов являются: расчеты с поставщиками и подрядчиками на сырье, материалы, товары, расчеты с покупателями и клиентами. Платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность во многом зависят от состояния этих расчетов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает стабильность оборота средств организации, укрепление договорной и расчетной дисциплины в ней и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетных операций, правильность отчета об их учете, предотвращают негативные последствия этих операций. В этой связи необходимо улучшить организацию бухгалтерского учета с должниками и кредиторами.
Долговременные денежные средства, изъятые из оборота организации, значительно уменьшают доходы, полученные от средств, вложенных в дебиторскую задолженность, ухудшают финансовое состояние организации и повышают риск ее несостоятельности. Поэтому существует потребность в своевременном мониторинге состояния расчетов с должниками и кредиторами предприятия. Отсутствие мер экономического воздействия для невыполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей должниками в оплату оказанных им услуг, а также низкой надежности дебиторской задолженности и отказа организации в создании резервов по сомнительным долгам приводит к значительным потерям в доходах и значительное увеличение потерь. Проблема неплатежей становится особенно актуальной в условиях инфляции, когда увеличение косвенных потерь компании является более значительным, тем выше уровень инфляции.
В условиях неустойчивой рыночной экономики увеличивается риск невыплаты или несвоевременной оплаты задолженностей, что приводит к появлению кредиторской задолженности. Часть этого долга в процессе финансово-хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в пределах допустимых значений.
Просроченная кредиторская задолженность свидетельствует о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует немедленного принятия надлежащих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер возможно только в том случае, если предприятие осуществляет систематический контроль.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что кредиторская задолженность, ее состав, структура и качество, динамика изменений оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а значит, на финансовое состояние предприятия.
Объект исследования - ПАО «Нэфис Косметикс».
ПАО «Нэфис Косметикс» - высокотехнологичное современное предприятие, в рамках которого выстроены замкнутые цепочки с большой глубиной переработки, позволяющие из исходного сырья выпускать широкий спектр продукции. Предприятие динамично развивается в своей отрасли и обладает современным оборудованием по выпуску стиральных порошков, жидких моющих средств, мыла.
Процесс производства товарной продукции на Комбинате сопровождается многоступенчатой системой контроля качества сырья и готовой продукции, осуществляемой специалистами Центральной заводской лаборатории и Отдела технического контроля. Предприятие сертифицировано в рамках системы стандартизации менеджмента качества на основе национального стандарта ГОСТ Р ИСО 9001-2011 (международного стандарта ISO 9001:2011).
Предмет исследования - учет, контроль и анализ кредиторской задолженности.
Цель выпускной квалификационной работы - изучить учет, контроль и анализ кредиторской задолженности.
Задачи выпускной квалификационной работы:
1. Изучить экономическую сущность и классификацию кредиторской задолженности организации.
2. Раскрыть сравнительную характеристику учёта и отражения в отчетности кредиторской задолженности в соответствии с МСФО и РСБУ.
3. Рассмотреть учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, персоналом организации и прочими кредиторами.
4. Раскрыть учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
5. Изучить организацию внутрихозяйственного контроля текущих обязательств организации.
6. Провести анализ динамики, состава и структуры кредиторской задолженности организации.
7. Провести анализ влияния изменения кредиторской задолженности на финансовое положение организации.
8. Разработать экономико-математическую модель прогнозирования кредиторской задолженности организации.
Информационная база исследования. Для раскрытия содержания основных понятий дебиторской и кредиторской задолженности, их классификации, видов и нормативной базы регулирующей расчеты с дебиторами и кредиторами были изучены работы российских авторов, таких как: Ивашкевич В.Б., Камышанов П.И., Галлеев М.Ш.; для раскрытия принципов бухгалтерского и налогового учета - Бабаев Ю.А., Кондраков Н.П., Ларионов А.Д., Чайковская Л.А.; для раскрытия понятия внутреннего контроля - Андреев В.Д., Пупко Г.М., Соколов Б.Н.; для раскрытия основных аспектов организации бухгалтерского учета - Касьянова Г.Ю., Козлова Е.П., Кутлер М.И., Шубина Т.В.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Кредиторская задолженность на предприятии, которая в основном возникает в результате нарушения платежной дисциплины, несвоевременного проведения расчетов. Если предприятие несвоевременно производит расчеты, то оно не только уплачивает штрафы и неустойку, но и ставит в тяжелое финансовое положение своих поставщиков. В результате возникновения кредиторской задолженности происходит отвлечение собственных оборотных средств из оборота, а кредиторская задолженность к привлечению средств поставщиков, других кредиторов для покрытия временно образовавшихся финансовых затруднений.
В выпускной квалификационной работе были рассмотрены особенности учета и контроля расчетов с кредиторами на примере ПАО «Нэфис Косметикс».
В составе источников средств предприятия значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Бухгалтерия предприятия обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе - составление отчетности. Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован с помощью специализированной программы 1С: Предприятие 7.7. Общество применяет общую систему налогообложения и уплачивает следующие виды налогов: налог на прибыль, НДС, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, страховые взносы, плата за загрязнение окружающей среды.
Контроль над финансово-хозяйственной деятельностью ПАО «Нэфис Косметикс» в соответствии с ФЗ «Об акционерных обществах» и уставом ПАО «Нэфис Косметикс» осуществляется ревизионной комиссией. Одной из главных задач ревизионной комиссии является подготовка заключения о достоверности данных, содержащихся в годовом отчете общества, которое в свою очередь, обязательно для предоставления лицам, имеющим право на участие в годовом общем собрании. Можно выделить несколько направлений контроля, осуществляемого в ПАО «Нэфис Косметикс» ревизионной комиссией:
- во-первых, проверка общего финансового состояния общества (рентабельность продаж, ликвидность активов и прочее);
- во-вторых, проверка своевременности и правильности ведения расчетных операций (расчеты с контрагентами и другие);
- в-третьих, проверка выполнения предписаний по ранее выявленным нарушениям и недостаткам в финансово-хозяйственной сфере деятельности общества.
При проведении инвентаризации на предприятии ПАО «Нэфис Косметикс», фактически не было создано инвентаризационной комиссии, что является грубым нарушением правил проведения инвентаризации, предусмотренных действующим законодательством о бухгалтерском учете. В целях достоверности учетных и отчетных данных, а также для осуществления надлежащего контроля по учету расчетов с дебиторами и кредиторами руководству предприятия рекомендуется: приказом руководителя по организации утвердить постоянно действующую инвентаризационную комиссию в составе председателя и двух членов комиссии (руководителя, главного бухгалтера и заместителя главного бухгалтера).
Таким образом, введение инвентаризационной комиссии позволит делать меньше ошибок в работе и ускорит ее процесс.
Анализ структуры кредиторской задолженности ПАО «Нэфис Косметикс» позволяет говорить о том, что наибольший удельный вес к окончанию 2016 года приходится на расчеты с поставщиками и подрядчиками - 55,1%. Задолженность по краткосрочным займам составляет 20,2%. Остальные виды задолженностей в структуре не превышают 10% каждая.
Таким образом, у ПАО «Нэфис Косметикс» наблюдается высокая доля непогашенной задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая ежегодно увеличивается.
В составе просроченной задолженности наибольшую долю составляют расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Следовательно, у ПАО «Нэфис Косметикс» существуют проблемы с платежеспособностью и отсутствием финансовых средств для своевременного погашения своих наиболее срочных обязательств перед поставщиками и подрядчиками.
ПАО «Нэфис Косметикс» на протяжении анализируемого периода является убыточным предприятием. Данная ситуация сложилась в результате снижения спроса на продукцию предприятия. Для выхода из кризиса на предприятии действует программа модернизации оборудования, для осуществления которой в банках взяты долгосрочные кредиты. Анализ структуры и динамики заемного капитала выявил, что формирование капитала ПАО «Нэфис Косметикс» в 2014 - 2016 годах осуществлялось в большей части за счет заемных средств, удельный вес которых составляет в капитале предприятия более 60%. Сумма заемного капитала увеличивается в основном за счет увеличения суммы долгосрочных кредитов.
Анализ движения заемного капитала выявил, что наибольшее движение (поступление и выбытие) наблюдается по краткосрочной задолженности, что вполне закономерно - срок погашения краткосрочной задолженности составляет год. Высокий коэффициент движения краткосрочной задолженности в части выбытия свидетельствует о том, что предприятие вовремя погашает задолженность по краткосрочным обязательствам, не допуская просрочки срока погашения. Соотношение заемного и собственного капитала на протяжении всего анализируемого периода составляют более 1, что оценивается как критичное.
Анализ финансового рычага выявил неэффективность использования кредитных средств: предприятие привлекает заемные ресурсы по стоимости выше, чем рентабельность собственного капитала, что привело к возникновению убытков. Следовательно, ПАО «Нэфис Косметикс» необходимо разработать мероприятия в рамках управления заемным капиталом для выхода из этой кризисной ситуации.
Из проведенного регрессионного анализа кредиторской задолженности видно, что наибольшее влияние на величину кредиторской задолженности влияет величина остатков денежных средств предприятия, поскольку коэффициент корреляции составляет 0,595, то есть стремиться к 1. При этом их связь является прямой, если остатки денежных средств предприятия растут, то и кредиторская также будет увеличиваться.
R-квадрат равен 0,824 и стремится к 1. Это означает, насколько теоретические значения расходов будут приближаться к фактическому их размеру, что демонстрирует адекватность модели. Значимость F характеризует соответствие критерию Фишера. В нашем случае он составляет 19,52 и соответствует показателю нормы. P-значение также имеет нормальный показатель , что говорит об адекватности полученной модели.
Таким образом, при планируемом уровне остатков денежных средств, запасов и собственного капитала организации величина кредиторской задолженности на 01.01.2018 г. составит 882 млн. руб.
Следовательно, полученная модель может быть использована ПАО «Нэфис Косметикс» для прогнозирования величины кредиторской задолженности, а, следовательно, ее также можно применять в целях управления платежеспособностью и финансовой устойчивостью организации.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
