Помощь студентам в учебе
ОЦЕНКА ОСОБЕННОСТЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕГО РАЗВИТИЯ
|
Введение 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ 9
1.1. Индивидуальные предприниматели как участники налоговых отношений 9
1.2. Налогообложения индивидуального предпринимательства 18
1.3. Особенности выявления теневой экономики в деятельности
индивидуального предпринимательства 30
2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В РОССИИ 38
2.1. Анализ индивидуальных предпринимателей, применяющих разные режимы
налогообложения 38
2.2. Анализ организации налогового администрирования индивидуального
предпринимательства 49
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СРЕДЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 58
3.1. Совершенствование налогообложения индивидуальных предпринимателей 58
3.2. Моделирование патентной системы налогообложения 65
Заключение 80
Список использованных источников 83
Приложение 93
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ 9
1.1. Индивидуальные предприниматели как участники налоговых отношений 9
1.2. Налогообложения индивидуального предпринимательства 18
1.3. Особенности выявления теневой экономики в деятельности
индивидуального предпринимательства 30
2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В РОССИИ 38
2.1. Анализ индивидуальных предпринимателей, применяющих разные режимы
налогообложения 38
2.2. Анализ организации налогового администрирования индивидуального
предпринимательства 49
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СРЕДЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 58
3.1. Совершенствование налогообложения индивидуальных предпринимателей 58
3.2. Моделирование патентной системы налогообложения 65
Заключение 80
Список использованных источников 83
Приложение 93
Актуальность темы исследования. Для развития малого бизнеса и выработки у индивидуальных предпринимателей законопослушного поведения в налоговой сфере был введен ряд послаблений, позволяющих упростить ведение учета, предоставления отчетности, расчета и уплаты налогов и обязательных платежей.
Значение малого бизнеса, в том числе индивидуальных предпринимателей, для экономики любой страны связано с решением проблем занятости населения, переналаживанием производства, и тем самым оперативно реагировать на потребности рынка и повышению конкурентоспособности. Именно поэтому государство разрабатывает специальные программы по поддержке индивидуальных предпринимателей, вводит налоговые льготы и послабления.
При этом следует помнить, что индивидуальные предприниматели являются представителями малого бизнеса, поэтому, как правило, их доход отличается небольшим размером, количество хозяйственных операций невелико, поэтому нецелесообразно вести учет и оформлять первичные документы по правилам, устанавливаемым для среднего и крупного бизнеса. Кроме того, в силу особенностей бизнеса, в основном это оказание услуг или розничная торговля в приближенных к конечному потребителю-населению. По некоторым видам деятельности у индивидуальных предпринимателей наблюдаются значительные сезонные колебания размера выручки (оборота). Кроме того, предприниматель сам обеспечивает свою трудовую занятость, обеспечивая работой себя и своих наемных работников, таким образом, создает несколько новых рабочих мест, и, по сути, экономит государству часть средств, расходуемых в рамках обязательного социального страхования.
Значение индивидуальных предпринимателей в развитии конкуренции, снижении уровня безработицы и вклад в инновационное направление развития национальных экономик определяют немаловажную роль мероприятий по поддержке малого бизнеса в развитых и развивающихся странах мира. Помимо упрощенных процедур регистрации и льготного кредитования, национальные программы поддержки и развития малого предпринимательства включают и льготные режимы налогообложения, налоговые каникулы в первые годы деятельности, а также уменьшение обязательных государственных платежей в виде страховых взносов. Исследование зарубежного опыта применения конкретных инструментов поддержки малого бизнеса в налоговой сфере может способствовать выработке мероприятий по совершенствованию налогообложения индивидуального предпринимательства в России.
В настоящее время в Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей предусмотрена упрощенная регистрация бизнеса, пониженные проценты по банковским кредитам и льготные режимы налогообложения. Однако, несмотря на прилагаемые государством усилия, темпы роста количества действующих малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, а также их распределение по отраслям экономики свидетельствуют о недостаточной эффективности практического действия этих программ и мероприятий. Структурно наибольший удельный вес имеет предпринимательство в посреднической и торговой сфере, в то время как доля индивидуальных предпринимателей, занятых в производственном секторе мала. Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках у индивидуальных предпринимателей, при том, что их вклад в доходную часть консолидированного бюджета государства несущественен. Данное противоречие требует исследования и научного обоснования. Кроме того, инвестиционная активность российских предпринимателей невысока, что приводит к снижению налогооблагаемой базы по ряду налогов и вызывает необходимость пересмотра подходов к установлению эффективных налоговых ставок и распределению налоговой нагрузки. Все это свидетельствует о необходимости углубленного изучения налогообложения и формирования налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей в России и разработки направлений совершенствования в данной сфере.
Степень разработанности научной проблемы темы. Важный вклад в разработку теоретических и практических вопросов развития предпринимательства внесли такие ученые как Й. Шумпетер, М.Г. Лапуста, В.Я. Горфинкель, Н.П.Кондраков, Ю.Н.Нестеренко, В.В. Чепуренко, В.В. Бочаров, Е.В. Гражданкина и др. Проблемы налогообложения исследовались такими авторами как О.В.Качур, И.А. Майбуров, Н.И. Малис, В.Г. Пансков, Г.Б.Поляк, В.Скрипниченко, и др. Достаточно подробно рассматривается практика применения специальных налоговых режимов О.В.Скворцовым, Ю.А. Сусловой, М.Е.Пыртиковым и пр. Процедуры регистрации, учета, отчетности и налогообложения малого бизнеса анализируются А.Анищенко. В основном научные исследования посвящены практике налогообложения и отражения хозяйственных операций в учете и отчетности организаций малого бизнеса. Однако проблемы налогообложения и направления его совершенствования для индивидуальных предпринимателей в современных российских условиях недостаточно глубоко изучены и требуют дальнейшего рассмотрения.
Цель и задачи исследования. Целью исследования является изучение особенностей налогообложения индивидуальных предпринимателей и выработка практических предложений по совершенствованию их налогообложения.
В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:
- рассмотреть теоретические основы индивидуальных предпринимателей как участников налоговых отношений; теоретических основ функционирования предпринимательства и особенностей правоотношений индивидуальных предпринимателей в налоговой сфере;
- обобщить режимы налогообложения индивидуальных предпринимателей;
- выявить особенности теневой экономики в деятельности индивидуального предпринимательства;
- провести анализ индивидуальных предпринимателей, применяющих разные режимы налогообложения;
- проанализировать налоговое администрирование индивидуального предпринимательства;
- разработать предложения по совершенствованию налоговой среды индивидуального предпринимательства;
- рассмотреть моделирование патентной системы налогообложения.
Объектом исследования является процесс налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации, его состояние и степень развития.
Предмет исследования является современные инструменты, формы и методы налогообложения индивидуальных предпринимателей в России и за рубежом, взаимосвязь уровня и условий налогообложения с предпринимательской активностью.
Теоретической основой исследования послужили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых, практических работников и специалистов в области налогообложения, в т.ч. налогообложения индивидуальных предпринимателей, а также налогового администрирования. В процессе работы применялись исторический, логический и системный подходы, используемые при анализе экономических отношений, применение синтеза, научной абстракции, индуктивного и дедуктивного методов при рассмотрении и решении проблем налогообложения индивидуальных предпринимателей. Фактические данные анализировались с помощью методов группировки, выборки, сравнения и обобщения.
Методология исследования включает совокупность использованных в работе методов разработки предмета исследования, достижения его цели и решения поставленных задач. В работе использовались общенаучные методы познания - анализа и синтеза, обобщения, абстрагирования и сопоставления. Кроме того, при исследовании нормативно-правовых актов в области налогообложения использовался метод соответствия формы и содержания для необходимой трактовки изучаемых процессов и явлений. При проведении расчетов использовался традиционный арифметический аппарат с применением статистических инструментов - выборки и статистической средней. Научная и информационная основа представлена научными публикациями, статьями в периодических изданиях, данными интернет-сайтов. Эмпирическая основа исследования сформирована данными Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, статистических данных и отчетов ФНС и Минфина России, положениями законодательных и нормативных актов в сфере налогообложения.
Информационной базой исследования послужили статистические материалы ФНС РФ, Минфина РФ, данные налоговой и управленческой отчетности, монографии и публикации общероссийских, областных и зарубежных периодических изданий, данные, собранные автором во время работы в сфере индивидуального предпринимательства, информационные и аналитические ресурсы сети Интернет, а также действующая нормативно- правовая база по налогообложению, в т.ч. Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы РФ, нормативные акты министерств и ведомств, субъектов РФ и местных органов власти, др., касающиеся налогообложения индивидуальных предпринимателей.
Научная новизна результатов диссертационного исследования состоит в разработке теоретических основ, уточняющих определение категории индивидуальных предпринимателей, а так же практических рекомендаций по совершенствованию налогообложения индивидуальных предпринимателей.
К числу основных научных результатов, определяющих новизну проведенного исследования, относятся следующие:
- уточнено определение индивидуальных предпринимателей для целей налогообложения;
- проведено обобщение режимов налогообложения для индивидуальных предпринимателей и определены особенности применения элементов налогообложения. Выявлены достоинства и недостатки налогообложения индивидуальных предпринимателей;
- предложена модель налогообложения индивидуальных предпринимателей, где предложен полный отказ от общего режима налогообложения и переход только к специальным налоговым режимам.
- на базе корреляционного анализа получен прогнозный результат в зависимости от количества индивидуальных предпринимателей и выданных патентов.
Практическая значимость исследования заключается в разработке практических рекомендаций по применению специальных режимов налогообложения индивидуальными предпринимателями при полном отказе от общего режима налогообложения.
Структура исследования определена на основе цели и задач, определенных в работе. Робота изложена на страницах, таблиц, рисунков.
Значение малого бизнеса, в том числе индивидуальных предпринимателей, для экономики любой страны связано с решением проблем занятости населения, переналаживанием производства, и тем самым оперативно реагировать на потребности рынка и повышению конкурентоспособности. Именно поэтому государство разрабатывает специальные программы по поддержке индивидуальных предпринимателей, вводит налоговые льготы и послабления.
При этом следует помнить, что индивидуальные предприниматели являются представителями малого бизнеса, поэтому, как правило, их доход отличается небольшим размером, количество хозяйственных операций невелико, поэтому нецелесообразно вести учет и оформлять первичные документы по правилам, устанавливаемым для среднего и крупного бизнеса. Кроме того, в силу особенностей бизнеса, в основном это оказание услуг или розничная торговля в приближенных к конечному потребителю-населению. По некоторым видам деятельности у индивидуальных предпринимателей наблюдаются значительные сезонные колебания размера выручки (оборота). Кроме того, предприниматель сам обеспечивает свою трудовую занятость, обеспечивая работой себя и своих наемных работников, таким образом, создает несколько новых рабочих мест, и, по сути, экономит государству часть средств, расходуемых в рамках обязательного социального страхования.
Значение индивидуальных предпринимателей в развитии конкуренции, снижении уровня безработицы и вклад в инновационное направление развития национальных экономик определяют немаловажную роль мероприятий по поддержке малого бизнеса в развитых и развивающихся странах мира. Помимо упрощенных процедур регистрации и льготного кредитования, национальные программы поддержки и развития малого предпринимательства включают и льготные режимы налогообложения, налоговые каникулы в первые годы деятельности, а также уменьшение обязательных государственных платежей в виде страховых взносов. Исследование зарубежного опыта применения конкретных инструментов поддержки малого бизнеса в налоговой сфере может способствовать выработке мероприятий по совершенствованию налогообложения индивидуального предпринимательства в России.
В настоящее время в Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей предусмотрена упрощенная регистрация бизнеса, пониженные проценты по банковским кредитам и льготные режимы налогообложения. Однако, несмотря на прилагаемые государством усилия, темпы роста количества действующих малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, а также их распределение по отраслям экономики свидетельствуют о недостаточной эффективности практического действия этих программ и мероприятий. Структурно наибольший удельный вес имеет предпринимательство в посреднической и торговой сфере, в то время как доля индивидуальных предпринимателей, занятых в производственном секторе мала. Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках у индивидуальных предпринимателей, при том, что их вклад в доходную часть консолидированного бюджета государства несущественен. Данное противоречие требует исследования и научного обоснования. Кроме того, инвестиционная активность российских предпринимателей невысока, что приводит к снижению налогооблагаемой базы по ряду налогов и вызывает необходимость пересмотра подходов к установлению эффективных налоговых ставок и распределению налоговой нагрузки. Все это свидетельствует о необходимости углубленного изучения налогообложения и формирования налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей в России и разработки направлений совершенствования в данной сфере.
Степень разработанности научной проблемы темы. Важный вклад в разработку теоретических и практических вопросов развития предпринимательства внесли такие ученые как Й. Шумпетер, М.Г. Лапуста, В.Я. Горфинкель, Н.П.Кондраков, Ю.Н.Нестеренко, В.В. Чепуренко, В.В. Бочаров, Е.В. Гражданкина и др. Проблемы налогообложения исследовались такими авторами как О.В.Качур, И.А. Майбуров, Н.И. Малис, В.Г. Пансков, Г.Б.Поляк, В.Скрипниченко, и др. Достаточно подробно рассматривается практика применения специальных налоговых режимов О.В.Скворцовым, Ю.А. Сусловой, М.Е.Пыртиковым и пр. Процедуры регистрации, учета, отчетности и налогообложения малого бизнеса анализируются А.Анищенко. В основном научные исследования посвящены практике налогообложения и отражения хозяйственных операций в учете и отчетности организаций малого бизнеса. Однако проблемы налогообложения и направления его совершенствования для индивидуальных предпринимателей в современных российских условиях недостаточно глубоко изучены и требуют дальнейшего рассмотрения.
Цель и задачи исследования. Целью исследования является изучение особенностей налогообложения индивидуальных предпринимателей и выработка практических предложений по совершенствованию их налогообложения.
В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:
- рассмотреть теоретические основы индивидуальных предпринимателей как участников налоговых отношений; теоретических основ функционирования предпринимательства и особенностей правоотношений индивидуальных предпринимателей в налоговой сфере;
- обобщить режимы налогообложения индивидуальных предпринимателей;
- выявить особенности теневой экономики в деятельности индивидуального предпринимательства;
- провести анализ индивидуальных предпринимателей, применяющих разные режимы налогообложения;
- проанализировать налоговое администрирование индивидуального предпринимательства;
- разработать предложения по совершенствованию налоговой среды индивидуального предпринимательства;
- рассмотреть моделирование патентной системы налогообложения.
Объектом исследования является процесс налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации, его состояние и степень развития.
Предмет исследования является современные инструменты, формы и методы налогообложения индивидуальных предпринимателей в России и за рубежом, взаимосвязь уровня и условий налогообложения с предпринимательской активностью.
Теоретической основой исследования послужили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых, практических работников и специалистов в области налогообложения, в т.ч. налогообложения индивидуальных предпринимателей, а также налогового администрирования. В процессе работы применялись исторический, логический и системный подходы, используемые при анализе экономических отношений, применение синтеза, научной абстракции, индуктивного и дедуктивного методов при рассмотрении и решении проблем налогообложения индивидуальных предпринимателей. Фактические данные анализировались с помощью методов группировки, выборки, сравнения и обобщения.
Методология исследования включает совокупность использованных в работе методов разработки предмета исследования, достижения его цели и решения поставленных задач. В работе использовались общенаучные методы познания - анализа и синтеза, обобщения, абстрагирования и сопоставления. Кроме того, при исследовании нормативно-правовых актов в области налогообложения использовался метод соответствия формы и содержания для необходимой трактовки изучаемых процессов и явлений. При проведении расчетов использовался традиционный арифметический аппарат с применением статистических инструментов - выборки и статистической средней. Научная и информационная основа представлена научными публикациями, статьями в периодических изданиях, данными интернет-сайтов. Эмпирическая основа исследования сформирована данными Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, статистических данных и отчетов ФНС и Минфина России, положениями законодательных и нормативных актов в сфере налогообложения.
Информационной базой исследования послужили статистические материалы ФНС РФ, Минфина РФ, данные налоговой и управленческой отчетности, монографии и публикации общероссийских, областных и зарубежных периодических изданий, данные, собранные автором во время работы в сфере индивидуального предпринимательства, информационные и аналитические ресурсы сети Интернет, а также действующая нормативно- правовая база по налогообложению, в т.ч. Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы РФ, нормативные акты министерств и ведомств, субъектов РФ и местных органов власти, др., касающиеся налогообложения индивидуальных предпринимателей.
Научная новизна результатов диссертационного исследования состоит в разработке теоретических основ, уточняющих определение категории индивидуальных предпринимателей, а так же практических рекомендаций по совершенствованию налогообложения индивидуальных предпринимателей.
К числу основных научных результатов, определяющих новизну проведенного исследования, относятся следующие:
- уточнено определение индивидуальных предпринимателей для целей налогообложения;
- проведено обобщение режимов налогообложения для индивидуальных предпринимателей и определены особенности применения элементов налогообложения. Выявлены достоинства и недостатки налогообложения индивидуальных предпринимателей;
- предложена модель налогообложения индивидуальных предпринимателей, где предложен полный отказ от общего режима налогообложения и переход только к специальным налоговым режимам.
- на базе корреляционного анализа получен прогнозный результат в зависимости от количества индивидуальных предпринимателей и выданных патентов.
Практическая значимость исследования заключается в разработке практических рекомендаций по применению специальных режимов налогообложения индивидуальными предпринимателями при полном отказе от общего режима налогообложения.
Структура исследования определена на основе цели и задач, определенных в работе. Робота изложена на страницах, таблиц, рисунков.
В результате проведенного исследования нами были предложены и разработаны следующие направления совершенствования налогообложения индивидуальных предпринимателей:
1. Уточнено определение «индивидуальный предприниматель»- это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и получающие для целей налогообложения предпринимательский доход (убыток), используя для этих целей свое имущество. Если имущество не использовалось в предпринимательской деятельности для целей получения дохода, то оно должно считаться имуществом физического лица.
2. Рассмотрены системы и режимы налогообложения, которые могут применять индивидуальные предприниматели. Обобщены объекты налогообложения, применяемые ставки, а также преференции, применяемые индивидуальными предпринимателями. Выбор того или иного режима зависит от вида деятельности и установленных по определенным параметрам ограничений, в зависимости от чего применяется один из четырех специальных налоговых режимов или несколько одновременно в различных комбинациях.
Обобщены достоинства режимов налогообложения индивидуальных предпринимателей и выявлены недостатки, приводят к серьезным последствия и к финансовым потерям.
Представлены основные характеристики налогообложения индивидуальных предпринимателей в отдельных странах, выявлены значительные отличия от России по налоговым преференциям в развитых странах.
3. Необходимо осторожно применять меры и методы налогового регулирования в налогообложении индивидуальных предпринимателей, так как любой перекос или сосредоточение мер только на одном направлении (например, концентрация на усилении контроля) может не только не увенчаться успехом, но и привести к противоположным результатам — например к росту теневого сектора. Для эффективного вывода экономики из тени необходимо применить иные модели налогообложения индивидуальных предпринимателей. Так как даже простой опрос граждан России по не вполне законным формам ведения предпринимательской деятельности показал, что особого желания вывести теневую предпринимательскую деятельность не находит поддержки у большинства населения.
4. Проведен анализ динамики количество индивидуальных предпринимателей за ряд лет. Отметить, что количество наемных работников в среднем ниже числа самих предпринимателей, что означает, что основная масса индивидуальных предпринимателей работает самостоятельно, осуществляя предпринимательскую деятельность без найма работников. Учитывая тот факт, что численность населения в России составляет 146,88 миллиона человек, из которых около 76 миллионов относится к трудоспособному, количество индивидуальных предпринимателей составляет 4,2%. При этом распределение численности индивидуальных предпринимателей по стране практически полностью повторяет плотность населения в конкретном округе и регионе. В России лишь 4 из 100 трудоспособных людей организуют индивидуальное предпринимательство, работая «на себя». При этом количество «самозанятых» оценивается примерно в 10 миллионов человек.
5. Из всех используемых специальных налоговых режимом у индивидуальных предпринимателей наибольший интерес представляет упрощенная система налогообложения, из которой более 80% предпринимателей выбирает объект налогообложения «доход». А остальные режимы налогообложения используются в меньшей степени, это зависит от вида экономической деятельности, так например, если роль идет о торговле, то индивидуальные предприниматели предпочитают применять в виде единого налога на вменный доход.
6. Количество проведенных выездных проверок по индивидуальным предпринимателям, к началу 2018 года составило 19390 проверок, всего доначисленно 30 млрд. руб.. Снижение количества проведенных выездных проверок по индивидуальным предпринимателям обусловлено в первую очередь «точечным» подходом к отбору объектов для контрольных мероприятий и совершенствованием риск-ориентированного подхода при подготовке проверок. Необходимо также отметить, что при общем снижении количества проведенных проверок обеспечено повышение качества их проведения, о чем свидетельствует увеличение за анализируемый период дополнительно начисленных сумм и сумм предъявленных штрафных санкций.
7. Автором предлагается модель для индивидуальных предпринимателей, применяющих исключительно только специальные налоговые режимы. Права применения общего режима налогообложения у индивидуальных предпринимателей по предлагаемой модели будет запрещено, что создаст благоприятные условия для применения безналичного денежного оборота, снижение налоговой нагрузки в предпринимательской деятельности, расширит возможности в развитии бизнеса в определенных экономических условиях, соответственно улучшить свои финансовые условия и результаты.
Целью предлагаемой модели является - реальное определение подлежащих уплате сумм налогов, создание дополнительных гарантий защиты прав индивидуальных предпринимателей, обеспечение баланса частных и публичных их интересов в налогообложении.
8. На базе корреляционного анализа получен прогнозный результат в зависимости от количества индивидуальных предпринимателей и выданных патентов. Полученная функция зависимости может иметь практическую значимость для планирования численности индивидуальных предпринимателей, получающих патент.
1. Уточнено определение «индивидуальный предприниматель»- это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и получающие для целей налогообложения предпринимательский доход (убыток), используя для этих целей свое имущество. Если имущество не использовалось в предпринимательской деятельности для целей получения дохода, то оно должно считаться имуществом физического лица.
2. Рассмотрены системы и режимы налогообложения, которые могут применять индивидуальные предприниматели. Обобщены объекты налогообложения, применяемые ставки, а также преференции, применяемые индивидуальными предпринимателями. Выбор того или иного режима зависит от вида деятельности и установленных по определенным параметрам ограничений, в зависимости от чего применяется один из четырех специальных налоговых режимов или несколько одновременно в различных комбинациях.
Обобщены достоинства режимов налогообложения индивидуальных предпринимателей и выявлены недостатки, приводят к серьезным последствия и к финансовым потерям.
Представлены основные характеристики налогообложения индивидуальных предпринимателей в отдельных странах, выявлены значительные отличия от России по налоговым преференциям в развитых странах.
3. Необходимо осторожно применять меры и методы налогового регулирования в налогообложении индивидуальных предпринимателей, так как любой перекос или сосредоточение мер только на одном направлении (например, концентрация на усилении контроля) может не только не увенчаться успехом, но и привести к противоположным результатам — например к росту теневого сектора. Для эффективного вывода экономики из тени необходимо применить иные модели налогообложения индивидуальных предпринимателей. Так как даже простой опрос граждан России по не вполне законным формам ведения предпринимательской деятельности показал, что особого желания вывести теневую предпринимательскую деятельность не находит поддержки у большинства населения.
4. Проведен анализ динамики количество индивидуальных предпринимателей за ряд лет. Отметить, что количество наемных работников в среднем ниже числа самих предпринимателей, что означает, что основная масса индивидуальных предпринимателей работает самостоятельно, осуществляя предпринимательскую деятельность без найма работников. Учитывая тот факт, что численность населения в России составляет 146,88 миллиона человек, из которых около 76 миллионов относится к трудоспособному, количество индивидуальных предпринимателей составляет 4,2%. При этом распределение численности индивидуальных предпринимателей по стране практически полностью повторяет плотность населения в конкретном округе и регионе. В России лишь 4 из 100 трудоспособных людей организуют индивидуальное предпринимательство, работая «на себя». При этом количество «самозанятых» оценивается примерно в 10 миллионов человек.
5. Из всех используемых специальных налоговых режимом у индивидуальных предпринимателей наибольший интерес представляет упрощенная система налогообложения, из которой более 80% предпринимателей выбирает объект налогообложения «доход». А остальные режимы налогообложения используются в меньшей степени, это зависит от вида экономической деятельности, так например, если роль идет о торговле, то индивидуальные предприниматели предпочитают применять в виде единого налога на вменный доход.
6. Количество проведенных выездных проверок по индивидуальным предпринимателям, к началу 2018 года составило 19390 проверок, всего доначисленно 30 млрд. руб.. Снижение количества проведенных выездных проверок по индивидуальным предпринимателям обусловлено в первую очередь «точечным» подходом к отбору объектов для контрольных мероприятий и совершенствованием риск-ориентированного подхода при подготовке проверок. Необходимо также отметить, что при общем снижении количества проведенных проверок обеспечено повышение качества их проведения, о чем свидетельствует увеличение за анализируемый период дополнительно начисленных сумм и сумм предъявленных штрафных санкций.
7. Автором предлагается модель для индивидуальных предпринимателей, применяющих исключительно только специальные налоговые режимы. Права применения общего режима налогообложения у индивидуальных предпринимателей по предлагаемой модели будет запрещено, что создаст благоприятные условия для применения безналичного денежного оборота, снижение налоговой нагрузки в предпринимательской деятельности, расширит возможности в развитии бизнеса в определенных экономических условиях, соответственно улучшить свои финансовые условия и результаты.
Целью предлагаемой модели является - реальное определение подлежащих уплате сумм налогов, создание дополнительных гарантий защиты прав индивидуальных предпринимателей, обеспечение баланса частных и публичных их интересов в налогообложении.
8. На базе корреляционного анализа получен прогнозный результат в зависимости от количества индивидуальных предпринимателей и выданных патентов. Полученная функция зависимости может иметь практическую значимость для планирования численности индивидуальных предпринимателей, получающих патент.
Подобные работы
- Налоговая среда индивидуального предпринимательства и перспективы ее развития
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4875 р. Год сдачи: 2017 - Налогообложение индивидуального предпринимательства
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4950 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕГО РАЗВИТИЯ
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4815 р. Год сдачи: 2019 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНДИВИДУАЛБНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4255 р. Год сдачи: 2016 - Региональные особенности развития малого предпринимательства на примере Белгородской области
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4200 р. Год сдачи: 2018 - ЗАКОНОМЕРНОСТИ И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РФ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4215 р. Год сдачи: 2018 - Особенности налогообложения и налоговая политика в сфере малого и среднего бизнеса
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4950 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЯЕМЫЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4750 р. Год сдачи: 2016 - ФРАНЧАЙЗИНГ КАК ФОРМА ВЕДЕНИЯ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ЕГО РАЗВИТИЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2017