Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы.
Дебиторская задолженность представляет собой один из видов оборотных активов предприятия, неполученную часть выручки от продаж, отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований. В современной хозяйственной практике дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным критериям. Кредиторская задолженность представляет собой источник оборотных активов организации, при нормальных условиях альтернативный собственным источникам и краткосрочным кредитам и займам и при этом, во многих случаях, бесплатный. Существует несколько классификационных признаков, по которым различают виды кредиторской задолженности. Наиболее распространенная классификация – это деление кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную, а также по видам кредиторов (по местам возникновения задолженности).
Документальное оформление учета дебиторской и кредиторской задолженности включает в себя множество первичной документации, подтверждающей их наличие и суммы. Для проверки достоверности отражения задолженности в учете и документах проводится инвентаризация расчетов на каждом предприятии, по крайней мере, раз в год, перед составлением бухгалтерской отчетности. В бухгалтерском балансе остатки дебиторской и кредиторской задолженности на конец года показываются общей суммой по соответствующим строкам активов и пассивов.
В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен целый ряд счетов для учета дебиторской и кредиторской задолженности. Это 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
Основными этапами и методами анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются их вертикальный и горизонтальный анализ (динамика и структура), оценка коэффициентов эффективности их использования в динамике, оборачиваемости, сроков погашения, а также их соотношения. Взаимосвязь между дебиторской и кредиторской задолженностью состоит в том, что кредиторская является источником покрытия дебиторской. Поэтому на практике при анализе организации обычно следят за соотношением между ними.
Исследуемое предприятие ООО «Автонефтепродукт» осуществляет деятельность по торговле оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами. Организационная структура ООО «Автонефтепродукт» имеет линейно-функциональный тип и включает бухгалтерию, отдел продаж, отдел закупа и склад, руководство которыми осуществляет директор предприятия. Бухгалтерский и налоговый учет ООО «Автонефтепродукт» осуществляется бухгалтерией на основании учетной политики. Документооборот предприятия определяется учетной политикой. Для отражения на счетах бухгалтерского учета в ООО «Автонефтепродукт» используются регистры бухгалтерского учета, которые ведутся автоматизированным способом, с использованием компьютерной программы «1С: Предприятие 8».
Анализ основных показателей деятельности ООО «Автонефтепродукт» свидетельствует о том, что организация развивается в исследуемом периоде, увеличивая объем продаж, прибыли и улучшая показатели эффективности использования ресурсов. Тем не менее, необходимо обратить внимание на рост себестоимости и других расходов. Оценка типа финансового состояния показала его неустойчивость, что обусловлено недостаточной суммой собственного оборотного капитала.
Исследование показало, что учет дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Автонефтепродукт» ведется с соблюдением всех норм законодательства на счетах учета, предусмотренных общим Планом счетов. Однако было выявлено отсутствие графика документооборота по учету дебиторской и кредиторской задолженности. В результате был разработан и рекомендован указанный график документооборота, который отражает порядок представления, сроки и ответственных лиц по первичным документам.
Проведенный анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Автонефтепродукт» позволил выявить ряд негативных моментов:
1. Значительный рост дебиторской задолженности – в 1,5 раза ежегодно.
2. Ухудшение качества дебиторской задолженности (изменение ее структуры по срокам образования).
3. Дебиторская задолженность оплачивается покупателями с нарушением сроков, указанных в договоре.
4. Организация не может покрыть свои краткосрочные обязательства путем имеющейся дебиторской задолженности, о чем свидетельствует соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
5. Отсутствие четкой и стандартизированной для данного предприятия кредитной политики, а в связи с этим системы скидок и штрафных санкций за просрочку исполнения покупателями своих обязательств.
6. Отсутствие практики планирования дебиторской задолженности и кредиторской задолженности.
7. Использование ограниченного набора методов инкассации, что, безусловно, удлиняет средний период инкассации и способствует росту доли потерь от безнадежных долгов.
8. Отсутствие единообразия в отношении установления жестких требований касательно соблюдения порядка и условий взаиморасчетов с контрагентами, а также своевременного контроля за исполнением договорных обязательств.
По причине высокой, ежегодно возрастающей суммы кредиторской задолженности, рассчитанные показатели текущей и абсолютной ликвидности являются низкими, как показатели ликвидности баланса. Расчет коэффициента восстановления платежеспособности свидетельствует, что в ближайшие 6 месяцев ООО «Автонефтепродукт» не сможет ее восстановить при прочих равных условиях.
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости на основе использования заемного капитала свидетельствует о высокой доле заемного капитала, а именно, кредиторской задолженности ООО «Автонефтепродукт». Величина кредиторской задолженности организации в пять раз превышает собственные средства на конец 2017 года. Тем не менее, наблюдается тенденция увеличения доли собственного капитала, что оценивается положительно.
Согласно расчетам, ООО «Автонефтепродукт» имеет неустойчивое финансовое состояние по причине того, что собственного оборотного капитала организации не достаточно для покрытия величины запасов на протяжении всего исследуемого периода.
Значительные, ежегодно возрастающие суммы дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Автонефтепродукт» негативно сказываются на его финансовом состоянии, которое является по данной причине неустойчивым. Следовательно, в организации ООО «Автонефтепродукт» возникает острая необходимость управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Согласно расчетам, предложенные мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Автонефтепродукт» позволят ускорить оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, улучшить финансовое состояние, ликвидность и платежеспособность организации.


Купить