Введение 3
1 Особенности организации бухгалтерского учёта в некоммерческих организациях РФ 5
2 Особенности налогообложения некоммерческих организаций в Российской Федерации 11
Заключение 21
Список использованных источников 23
Актуальность темы исследования заключается в том, что с каждым годом количество некоммерческих организаций увеличивается и соответственно расширяется их спектр деятельности. Все некоммерческие организации удовлетворяют основным нематериальным потребностям отдельных членов общества. Специфика налогообложения некоммерческих организаций напрямую связана с воздействием рядом факторов, среди которых организационно-правовая форма и сфера деятельности.
Практика деятельности некоммерческих организаций заставляет их постоянно задумываться над вопросами налогообложения. Таким организациям приходится выяснять, какие системы налогообложения им доступны, какие типы налогов подлежат уплате в федеральный, региональный и местный бюджеты, как вести учет доходов и расходов. Система налогообложения некоммерческих организаций подразумевает соблюдение множества нюансов, разобраться в которых порой бывает очень трудно.
Цель исследования – изучить особенности налогообложения и бухгалтерского учета некоммерческих организаций России.
Основными задачами работы, исходя из поставленной цели, являются:
- рассмотреть особенности организации бухгалтерского учёта в некоммерческих организациях РФ;
- исследовать особенности налогообложения некоммерческих организаций в Российской Федерации.
Объект исследования – система бухгалтерского и налогового учета организаций в РФ. Предмет – особенности налогообложения и бухгалтерского учета некоммерческих организаций России.
Методологической основой исследования в работе послужил диалектический метод научного познания, системный подход, анализ литературных источников, метод обобщения и описания.
При написании работы была использована учебная литература российских авторов, таких как В.Б. Беневоленский, И.Ф. Гареев, А.М. Рабинович и др.
Работа имеет следующую структуру и содержание: во введении обоснована актуальность темы исследования, представлены цель, задачи, предмет и объект исследования, а также методологическая основа исследования; в первом разделе рассмотрены особенности организации бухгалтерского учёта в некоммерческих организациях РФ; во второй главе проведен анализ особенностей налогообложения некоммерческих организаций в Российской Федерации. В заключении приведены выводы по результатам исследования.
Многие сообщества, которые занимаются общественной деятельностью, проходят процедуру регистрации в виде некоммерческой организации (НКО). В качестве таких объединений могут выступать различные фонды, общества, религиозные организации и пр. Большинство организаций используют такой способ регистрации по прямому назначению, то есть для осуществления социально значимой деятельности на благо общества. Для других, недобросовестных организаций, регистрация в качестве НКО становится способом ухода от налогов благодаря льготным налоговым схемам. Для пресечения таких случаев создан Федеральный закон №7-ФЗ и другие специальные нормы, регулирующие эти виды деятельности.
В законодательстве прописано, как статус НКО влияет на систему налогообложения. Независимо от целей, с которыми была зарегистрирована организация, она будет являться полноценным участником налоговых взаимоотношений, ведь в законе прописаны четкие механизмы налогообложения некоммерческих организаций. Однако стоит отметить, что некоммерческие организации не играют существенной роли в финансовой системе государства.
В бухгалтерской отчетности НКО, необходимой для налаживания системы налогообложения некоммерческой организации, должны содержаться сведения об уставной и коммерческой работе. НКО могут сами разрабатывать и принимать формы бухотчетности на основе образцов, представленных Российским министерством финансов.
Организации, получающие бюджетное финансирование, также обязаны предоставлять сведения об использовании этих средств. Их вносят в форму, утвержденную Минфином РФ, и включают в общую бухгалтерскую отчетность. Подача бухотчетности сопровождается письмом, в котором указываются сведения обо всех документах, включенных в ее состав.
Таким образом, в некоммерческой организации для полноценного бухгалтерского учета всех хозяйственных операций должны сочетаться два вида счетоводства: камеральный (для некоммерческой деятельности) и патримониальный (для коммерческой деятельности).
Следовательно, формирование отчетной информации в НКО возможна только на основе разделения в учете двух направлений деятельности (коммерческого и некоммерческого) и выведения их на отдельные балансы со своим для каждого порядком учета. Требование о раздельном учете поступлений и расходов от предпринимательской и непредпринимательской деятельности обязательно для некоммерческой организации также в силу налогового законодательства.
Таким образом, можно сделать вывод, что некоммерческая деятельность представляет особой особый вид деятельности, имеющий специфическую направленность и цели. В связи с чем, было бы целесообразно разработать отдельную социально-эффективную систему налогообложения в этом направлении. Не будучи ориентированной на получение прибыли, а на повышение благосостояния граждан и принесение пользы в общественных рядах, некоммерческая деятельность и НКО должны иметь четко сформированный налоговый режим в качестве поддержки от государства.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – (Дата обращения: 19.01.2018).
2. О некоммерческих организациях: Федеральный закон от 12.01.1996 г. № 7-ФЗ (ред. от 31.12.2017) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – (Дата обращения: 19.01.2018).
3. Беневоленский В.Б. Государственная поддержка социально ориентированных НКО в свете зарубежного опыта / В.Б. Беневоленский, Е.О. Шмулевич // Вопросы государственного и муниципального управления. – 2013. – № 3. - С.150-175.
4. Бурцева А.А. Гражданское общество и некоммерческие организации / А.А. Бурцева // Труды СГА. Юриспруденция. Образование. Психология. Экономика. Философия. – М.: Издательство СГУ, 2015. – С.5-17.
5. Гамольский П.Ю. Особенности налогообложения некоммерческих организаций [Электронный ресурс] / П.Ю. Гамольский. – Режим доступа: http://navigator-sonko.ru/sites/default/files/documents/, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 18.01.2018).
6. Гареев И.Ф. Роль некоммерческих организаций в развитии региональной экономики / И.Ф. Гареев // Российское предпринимательство. – 2012. – Том 13. – № 21. – С. 144-149.
7. Значение некоммерческого сектора для социально-экономического развития России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.financialguide.ru/, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 18.01.2018).
8. Рабинович А.М. Особенности налогообложения некоммерческих организаций [Электронный ресурс] / А.М. Рабинович. – Режим доступа: http://www.rsmrus.ru/news-653/, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 18.01.2018).
9. Титова Е.П. Отдельные вопросы бухгалтерского учёта в некоммерческих организациях / Е. П. Титова, О.В. Монако // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2014. - №18. - С. 35-37.
10. Шахбанов Р.Б. О Проблемах организации бухгалтерского учета в некоммерческих организациях / Р. Б. Шахбанов // Финансовая экономика. - 2015. - №3. - С. 53-54.
11. Шегурова В. П. Проблемы учёта движения денежных средств в бухгалтерском и налоговом учёте предприятия / В. П. Шегурова, Ю. Н. Скворцова // Системное управление. - 2013. - №4. - С.129-132.
12. Шекова Е.Л. Экономика и менеджмент некоммерческих организаций / Е. Л. Шекова // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. - 2014. - № 6. - С. 172.
13. Ягудина Г.Г. Учёт имущества в некоммерческих организациях / Г. Г. Ягудина // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2012. - №7. - С. 30-37.