Помощь студентам в учебе
Учет и анализ движения денежных потоков предприятия
|
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 7
1.1. Сущность учета денежных средств и анализа денежных потоков, их
использование для расчетных операций, виды и формы расчетов 7
1.2. Нормативное регулирование учета и анализа денежных средств 15
1.3. Раскрытие информации о денежных средствах и денежных потоках в
международных стандартах финансовой отчетности 17
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «АЙСБЕРГ» 21
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Айсберг» 21
2.2. Состояние бухгалтерского учета денежных средств ООО
«Айсберг» 38
2.3. Раскрытие информации о денежных средствах в бухгалтерской
(финансовой) отчетности ООО «Айсберг» 52
2.4. Совершенствование учета денежных средств ООО «Айсберг» и оценка
рациональности предложений 54
3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ В «АЙСБЕРГ» 61
3.1. Организация аналитической работы в ООО «Айсберг» 61
3.2. Комплексный экономический анализ денежных потоков в ООО
«Айсберг» 63
3.3. Расчет резерва повышения эффективности использования денежных
потоков в ООО «Айсберг» и прогноз на перспективу 76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 88
ПРИЛОЖЕНИЯ
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 7
1.1. Сущность учета денежных средств и анализа денежных потоков, их
использование для расчетных операций, виды и формы расчетов 7
1.2. Нормативное регулирование учета и анализа денежных средств 15
1.3. Раскрытие информации о денежных средствах и денежных потоках в
международных стандартах финансовой отчетности 17
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «АЙСБЕРГ» 21
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Айсберг» 21
2.2. Состояние бухгалтерского учета денежных средств ООО
«Айсберг» 38
2.3. Раскрытие информации о денежных средствах в бухгалтерской
(финансовой) отчетности ООО «Айсберг» 52
2.4. Совершенствование учета денежных средств ООО «Айсберг» и оценка
рациональности предложений 54
3. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ В «АЙСБЕРГ» 61
3.1. Организация аналитической работы в ООО «Айсберг» 61
3.2. Комплексный экономический анализ денежных потоков в ООО
«Айсберг» 63
3.3. Расчет резерва повышения эффективности использования денежных
потоков в ООО «Айсберг» и прогноз на перспективу 76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 88
ПРИЛОЖЕНИЯ
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.
Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Данная тема выпускной квалификационной работы является актуальной, поскольку денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
1) точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению;
2) контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
3) контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
4) выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособным считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.
Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.
Целью настоящей работы является разработка рекомендаций
Основными задачами являются:
- изучение теоретических вопросов учета и анализа движения денежных средств;
- рассмотрение организационно-экономической характеристики объекта исследования;
- расчет резерва повышения эффективности использования денежных потоков и прогноз на перспективу.
В качестве объекта исследования выступает ООО «Айсберг» основным видом деятельности являются услуги автомойки, сервисные услуги, продажа автозапчастей.
Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, отечественная и зарубежная научная и учебная литература, периодические издания.
Методологической базой исследования является метод обобщения и систематизации литературных и нормативных источников, метод сравнения, газетные статьи таких авторов, так Губин В.Е., Канке А.А., Кондратов Н.П., Любутин Н.П., Самсонов М.Ф., Шеремет А.Д., Положение об учетной политике, годовая бухгалтерская отчетность ООО «Айсберг» за период 20162018 годов, первичные документы.
Практическая значимость работы заключается в том, что рекомендации по совершенствованию учета денежных средств, а иакже рекомендации по повышения эффективности использования денежных потоков могут быть предложены руководству предприятия для принятия управленческих решений.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложения.
Во введении поставлена цель, определены задачи, обозначен предмет и объект исследования.
В первой главе выпускной квалификационной работы рассмотрены теоретико-методические основы учета денежных средств и анализа денежных потоков, так же нормативное регулирование учета и анализа денежных средств.
Во второй главе раскрыта информация об бухгалтерском учете денежных средств ООО «Айсберг», в частности об организационно-экономической характеристике организации, описан предмет исследования: его сфера деятельности, структура управления организации, рассмотрены основные экономические показатели, а также раскрыта информация о состоянии бухгалтерского учета в ООО «Айсберг», так же описаны предложения по совершенствованию учета денежных средств.
В третьей, завершающей главе, рассмотрен анализ эффективности использования денежных потоков в ООО «Айсберг». Была раскрыта информация об организации аналитической работы, проведен комплексный экономический анализ денежных потоков, а также проведен расчет резерва повышения эффективности использования денежных потоков организации и прогноз на перспективу.
В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме исследования. Разработаны и предложены мероприятия по повышению эффективности использования денежных средств.
Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Данная тема выпускной квалификационной работы является актуальной, поскольку денежные средства выступают в качестве посредника во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
1) точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению;
2) контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
3) контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
4) выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособным считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.
Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.
Целью настоящей работы является разработка рекомендаций
Основными задачами являются:
- изучение теоретических вопросов учета и анализа движения денежных средств;
- рассмотрение организационно-экономической характеристики объекта исследования;
- расчет резерва повышения эффективности использования денежных потоков и прогноз на перспективу.
В качестве объекта исследования выступает ООО «Айсберг» основным видом деятельности являются услуги автомойки, сервисные услуги, продажа автозапчастей.
Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, отечественная и зарубежная научная и учебная литература, периодические издания.
Методологической базой исследования является метод обобщения и систематизации литературных и нормативных источников, метод сравнения, газетные статьи таких авторов, так Губин В.Е., Канке А.А., Кондратов Н.П., Любутин Н.П., Самсонов М.Ф., Шеремет А.Д., Положение об учетной политике, годовая бухгалтерская отчетность ООО «Айсберг» за период 20162018 годов, первичные документы.
Практическая значимость работы заключается в том, что рекомендации по совершенствованию учета денежных средств, а иакже рекомендации по повышения эффективности использования денежных потоков могут быть предложены руководству предприятия для принятия управленческих решений.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложения.
Во введении поставлена цель, определены задачи, обозначен предмет и объект исследования.
В первой главе выпускной квалификационной работы рассмотрены теоретико-методические основы учета денежных средств и анализа денежных потоков, так же нормативное регулирование учета и анализа денежных средств.
Во второй главе раскрыта информация об бухгалтерском учете денежных средств ООО «Айсберг», в частности об организационно-экономической характеристике организации, описан предмет исследования: его сфера деятельности, структура управления организации, рассмотрены основные экономические показатели, а также раскрыта информация о состоянии бухгалтерского учета в ООО «Айсберг», так же описаны предложения по совершенствованию учета денежных средств.
В третьей, завершающей главе, рассмотрен анализ эффективности использования денежных потоков в ООО «Айсберг». Была раскрыта информация об организации аналитической работы, проведен комплексный экономический анализ денежных потоков, а также проведен расчет резерва повышения эффективности использования денежных потоков организации и прогноз на перспективу.
В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме исследования. Разработаны и предложены мероприятия по повышению эффективности использования денежных средств.
В практике хозяйственной деятельности организации всегда наличествуют операции по движению денежных средств. В зависимости от целей, которые становятся перед рассматриваемой отчетной формой, в ней справочным порядком могут быть приведены данные о движении денежных средств по наличному расчету с выделением информации о расчетах с юридическими лицами отдельно от таких же расчетов с физическими лицами, а так же в тех разрезах необходимых пользователям.
Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.
Рассмотренные аспекты формирования информации в Отчете о движении денежных средств показывают, что его содержание обеспечивает все необходимые данные для проведения анализа и последующего финансового планирования.
При этом усиление информативных функций данной отчетной формы возможно с помощью дополнительных способов раскрытия содержания, которые вырабатываются в зависимости интересов пользователей
отчетности.
Среди основных выводов выделяем следующие:
1. Проведенный финансово-экономический анализ деятельности ООО «Айсберг» показал, что в настоящее время предприятие является с высокой долей вероятности неплатежеспособности. Рост выручки значительно ниже роста себестоимости товаров и услуг (37.6% и 41,24%). Это негативный момент, так как говорит об увеличении затрат на 1 руб. проданных товаров с 0,87 руб. на 1 руб. выручки в 2016 году до 0,89 руб. на 1 руб. выручки в 2018 году. Но не смотря на увеличение себестоимости продукции, прибыль от продажи в течение анализируемого периода имеет тенденцию роста. Так, в 2018 году прибыль от продаж составила 4207 тыс. руб. против 2987 тыс. руб. в 2016 году, т. е. выросла на 6,4 %.
Видно, что в 2018 году по отношению к 2017 г темп роста прибыли опережает темп роста себестоимости продукции и говорит об эффективности хозяйственной деятельности.
Рентабельность продаж 2018 года составила всего 0,11 %. Данные обстоятельства позволяют сделать вывод о высоком риске неплатежеспособности организации.
В учетной организации ООО «Айсберг» был выявлен ряд недостатков:
1. Нарушается график документооборота;
2. Реестр депонированных сумм не составляется;
3. Не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;
4. Бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете;
5. Внеплановые проверки в кассе не проводятся;
6. Подотчетным лицам выдаются денежные средства под отчет без проверки отсутствия у последних задолженности по предыдущим выданным суммам.
Для устранения этих недостатков были предложены пути совершенствования учета денежных средств:
1. Применение графика документального оборота;
2. Составление в кассовом учете реестра депонированных сумм;
3. Переход на программное обеспечение «1С-Предприятие» версия 8,3.
2. Анализ движения денежных средств был проведен прямым и косвенным методом, с последующим применением коэффициентного анализа.
Прямой метод позволил проанализировать, в каком объеме и из каких источников были получены поступившие на предприятие денежные средства, и каковы основные направления их использования. Так, с помощью данного метода выяснено следующее.
Увеличение объема денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока можно позитивно оценить, поскольку оно является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.
Ситуация, сложившаяся на исследуемом предприятии позволяет констатировать следующее:
1. Положительная величина остатка - чистый поток - ничтожна мала.
2. При таком положительном значении чистого денежного потока денежный поток признается оптимальным, но приближающимся к дефицитному, в связи с недостатком его для покрытия необходимой плановой потребности в денежных средствах.
Полученные результаты коэффициентного анализа позволяют говорить о неэффективном управлении денежными потоками организации.
На предприятии ООО «Айсберг» в ходе анализа бухгалтерских учетных данных и отчетности не было выявлено ошибок, которые могли бы повлечь за собой искажения бухгалтерской отчетности предприятия. Тем не менее, были выявлены отдельные нарушения, обусловленные недостаточно хорошо организованной системой внутреннего контроля.
Также для совершенствования учета денежных средств считаем необходимым обратить внимание на необходимость и целесообразность формирования Отчета о движении денежных средств, как готовой формы отчетности. Этот отчет важен при планировании деятельности организации. В нем видно, когда компании не хватает денег (такая ситуация называется «Кассовый разрыв»).
Для изменения ситуации с оборачиваемостью денежных средств необходимо более эффективно управлять денежными потоками. Для более точного расчета объема денежных средств руководству организации необходимо знать конкретные статьи поступлений и расходов денег, а так же временные параметры этих процессов.
Для решения этой задачи рекомендуем использовать бюджетирование денежных средств. В случае ООО «Айсберг» нет активной финансовой и инвестиционной деятельности, поэтому обращаем внимание, что для оперативного управления своими деньгами гораздо более интересным является операционный план (на день, неделю или месяц) и отчет о его исполнении, в котором указываются ожидаемые платежи и факты оплаты.
Все это позволит достичь разумных сроков выплаты кредиторской задолженности без ущерба для дальнейшей деятельности предприятия, направлять свободные денежные средства на финансовую деятельность.
Отчет о движении денежных средств необходим как руководителям для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и акционерам, которые на основании этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности организации привлекать значительные суммы денежных средств.
Рассмотренные аспекты формирования информации в Отчете о движении денежных средств показывают, что его содержание обеспечивает все необходимые данные для проведения анализа и последующего финансового планирования.
При этом усиление информативных функций данной отчетной формы возможно с помощью дополнительных способов раскрытия содержания, которые вырабатываются в зависимости интересов пользователей
отчетности.
Среди основных выводов выделяем следующие:
1. Проведенный финансово-экономический анализ деятельности ООО «Айсберг» показал, что в настоящее время предприятие является с высокой долей вероятности неплатежеспособности. Рост выручки значительно ниже роста себестоимости товаров и услуг (37.6% и 41,24%). Это негативный момент, так как говорит об увеличении затрат на 1 руб. проданных товаров с 0,87 руб. на 1 руб. выручки в 2016 году до 0,89 руб. на 1 руб. выручки в 2018 году. Но не смотря на увеличение себестоимости продукции, прибыль от продажи в течение анализируемого периода имеет тенденцию роста. Так, в 2018 году прибыль от продаж составила 4207 тыс. руб. против 2987 тыс. руб. в 2016 году, т. е. выросла на 6,4 %.
Видно, что в 2018 году по отношению к 2017 г темп роста прибыли опережает темп роста себестоимости продукции и говорит об эффективности хозяйственной деятельности.
Рентабельность продаж 2018 года составила всего 0,11 %. Данные обстоятельства позволяют сделать вывод о высоком риске неплатежеспособности организации.
В учетной организации ООО «Айсберг» был выявлен ряд недостатков:
1. Нарушается график документооборота;
2. Реестр депонированных сумм не составляется;
3. Не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;
4. Бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете;
5. Внеплановые проверки в кассе не проводятся;
6. Подотчетным лицам выдаются денежные средства под отчет без проверки отсутствия у последних задолженности по предыдущим выданным суммам.
Для устранения этих недостатков были предложены пути совершенствования учета денежных средств:
1. Применение графика документального оборота;
2. Составление в кассовом учете реестра депонированных сумм;
3. Переход на программное обеспечение «1С-Предприятие» версия 8,3.
2. Анализ движения денежных средств был проведен прямым и косвенным методом, с последующим применением коэффициентного анализа.
Прямой метод позволил проанализировать, в каком объеме и из каких источников были получены поступившие на предприятие денежные средства, и каковы основные направления их использования. Так, с помощью данного метода выяснено следующее.
Увеличение объема денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока можно позитивно оценить, поскольку оно является следствием роста масштабов производства и реализации продукции.
Ситуация, сложившаяся на исследуемом предприятии позволяет констатировать следующее:
1. Положительная величина остатка - чистый поток - ничтожна мала.
2. При таком положительном значении чистого денежного потока денежный поток признается оптимальным, но приближающимся к дефицитному, в связи с недостатком его для покрытия необходимой плановой потребности в денежных средствах.
Полученные результаты коэффициентного анализа позволяют говорить о неэффективном управлении денежными потоками организации.
На предприятии ООО «Айсберг» в ходе анализа бухгалтерских учетных данных и отчетности не было выявлено ошибок, которые могли бы повлечь за собой искажения бухгалтерской отчетности предприятия. Тем не менее, были выявлены отдельные нарушения, обусловленные недостаточно хорошо организованной системой внутреннего контроля.
Также для совершенствования учета денежных средств считаем необходимым обратить внимание на необходимость и целесообразность формирования Отчета о движении денежных средств, как готовой формы отчетности. Этот отчет важен при планировании деятельности организации. В нем видно, когда компании не хватает денег (такая ситуация называется «Кассовый разрыв»).
Для изменения ситуации с оборачиваемостью денежных средств необходимо более эффективно управлять денежными потоками. Для более точного расчета объема денежных средств руководству организации необходимо знать конкретные статьи поступлений и расходов денег, а так же временные параметры этих процессов.
Для решения этой задачи рекомендуем использовать бюджетирование денежных средств. В случае ООО «Айсберг» нет активной финансовой и инвестиционной деятельности, поэтому обращаем внимание, что для оперативного управления своими деньгами гораздо более интересным является операционный план (на день, неделю или месяц) и отчет о его исполнении, в котором указываются ожидаемые платежи и факты оплаты.
Все это позволит достичь разумных сроков выплаты кредиторской задолженности без ущерба для дальнейшей деятельности предприятия, направлять свободные денежные средства на финансовую деятельность.