Тема: Субъектный состав налоговых правоотношений (Налоговое право (вариант 8), Казанский Федеральный Университет)

Введение

Налоги являются основным инструментом мобилизации средств бюджета, за счет которых государство может покрывать расходы, осуществлять развитие отраслей экономики, проводить социально направленную политику и др. Определяющим фактором поступления налогов в государственный бюджет является построение налоговых правоотношений, отвечающих нормам действующего законодательства о налогах и сборах. Участниками налоговых правоотношений являются несколько категорий субъектов, для каждого из которых законодательно определены права и обязанности. Их соблюдение определяет выполнение основополагающих принципов налогообложения.
Целью работы является исследование прав и обязанностей субъектов налоговых правоотношений.
Задачами работы являются:
1. Раскрыть общую характеристику субъектного состава налоговых правоотношений;
2. Рассмотреть характеристику участия налогоплательщиков, плательщиков сборов и страховых взносов в налоговых правоотношениях;
3. Охарактеризовать налоговые органы как субъектов налоговых правоотношений.
При выполнении работы использовались: первая часть Налогового кодекса РФ, учебная литература и статьи научных журналов в области налогового права. Налоговый кодекс РФ использован в качестве источника норм законодательства РФ, отражающих состав субъектов налоговых правоотношений, их права и обязанности. На основании учебной литературы и статей рассмотрены авторские подходы к понятию налоговых правоотношений и их субъектов, классификации субъектного состава налоговых правоотношений. Отмечено, что в современной литературе отсутствует единый подход к понятию субъектов налоговых правоотношений, к тому же, они нередко отождествляются с субъектами налогового права, что не совсем верно.

Купить

Поступление налогов в государственный бюджет достигается за счет существования налоговых правоотношений, в которые включены разные субъекты. Налоговый кодекс РФ определяет категории участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, которые и составляют субъектный состав налоговых правоотношений: налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов;
налоговые агенты, налоговые органы, таможенные органы. Исходя из признака фискального интереса, субъекты разделяются на частных и публичных: к первым отнесены субъекты, на которых возлагаются обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а ко вторым государственные органы, которые осуществляют установление налогов и их последующее взимание.
Важнейшими участниками налоговых правоотношений выступают налогоплательщики, плательщики сборов и страховых взносов. Главным их признаком является наличие обязанностей уплачивать налоги, сборы и страховые взносы. Налогоплательщиками, плательщиками сборов и страховых взносов признаются организации и физические лица при возникновении у них объектов обложения. В соответствии в Налоговым кодексом РФ объектами обложения могут являться имущество, прибыль, доход либо иное экономическое основание, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у обязанности по уплате налоговых платежей. Согласно действующим нормам Налогового кодекса РФ налогоплательщики, плательщики сборов и страховых взносов являются субъектами налогового права, в связи с чем, законодательно установлена совокупность прав и обязанностей организации, физического лица или индивидуального предпринимателя, определяющих их положение как участников налоговых отношений и оказывающих влияние на порядок налогообложения.
Регулирующая роль в налоговых правоотношениях отводится налоговым органам, которые представляют собой единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Эта система включает в себя центральный аппарат – Федеральную налоговую службу, и систему территориальных подразделений. Направлениями деятельности налоговых органов выступают: обеспечение соблюдения законодательства о налогах и сборах; создание комфортных условий для исполнения налогоплательщиками налоговых обязанностей; снижение административной нагрузки и упрощение процедур, развитие открытого диалога с бизнесом и обществом; укрепление и совершенствование кадрового потенциала; оптимизация деятельности налоговых органов с учетом эффективности затрат на ее осуществление.
Налоговые органы осуществляют свою деятельность в пределах полномочий, установленных Налоговым кодексом РФ, в котором установлены права и обязанности налоговых органов при осуществлении деятельности.

Купить