Проведен анализ поступлений от подоходного налога по отдельным странам за 2014-2018 годы.
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ДОХОДОВ 5
1.1 Понятие и сущность налога на доходы физических лиц 5
1.2 Налоговые льготы и их значение в налогообложении 7
2 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ДОХОДОВ В РАЗНЫХ СТРАНАХ 10
2.1 Анализ ставок подоходного налога в разных странах 10
2.2 Сравнительный анализ поступления подоходного налога России и других стран 16
3 СПЕЦИФИКА И ПРОБЛЕМАТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ДОХОДОВ В РОССИИ 19
3.1 Особенности налогообложения индивидуальных доходов в России 19
3.2 Направления совершенствования налогообложения индивидуальных доходов в РФ 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 30
Фискальная или налоговобюджетная политика является действенным инструментом государственного регулирования экономики. Взвешенная и продуманная налоговая политика во многом содействует решению актуальных государственных задач и функций. В период экономического спада налоговые поступления в бюджет значительно снижаются, а способность эффективности реализации государством своих социальных функций резко падает.
К одному из главных элементов налоговой системы относится налогообложение доходов населения, ведь именно объем свободных наличных денежных средств определяет уровень платежеспособного спроса, что приводит к изменению количества представленных на рынке товаров и услуг. Поэтому грамотное и справедливое налогообложение доходов граждан является одним из центральных вопросов налоговой политики.
Вопросы подоходного налога в РФ имеют ярко выраженный дискуссионный характер. Учитывая важность подоходного налога в регулировании общественных процессов, изучение его особенностей в РФ и сопоставления с зарубежными странами является предельно актуальным.
Цель исследования – изучить налоги и льготы как метод регулирования индивидуальных доходов в разных странах.
Основными задачами работы, исходя из поставленной цели, являются:
- рассмотреть понятие и сущность налога на доходы физических лиц;
- исследовать налоговые льготы и их значение в налогообложении;
- провести анализ ставок подоходного налога в разных странах;
- провести сравнительный анализ поступления подоходного налога России и других стран;
- изучить особенности налогообложения индивидуальных доходов в России;
- рассмотреть направления совершенствования налогообложения индивидуальных доходов в РФ.
Объект исследования – специфика и проблематика налогообложения в современном мире. Предмет – налоги и льготы как метод регулирования индивидуальных доходов в разных странах.
Методологической основой исследования в работе послужил диалектический метод научного познания, системный подход, анализ литературных источников, метод обобщения и описания.
При написании работы была использована учебная литература российских авторов, таких как Д. А. Данданян, А. И. Костенко, Е. Р. Левдина, Э. Н. Мамедова, З. Н. Ягумова и др.
Работа имеет следующую структуру и содержание: во введении обос-нована актуальность темы исследования, представлены цель, задачи, предмет и объект исследования, а также методологическая основа исследования; в первой главе рассмотрены теоретические аспекты налогового регулирования индивидуальных доходов; во второй главе проведен анализ особенностей налогообложения индивидуальных доходов в разных странах; третья глава посвящена изучению специфики и проблематики налогообложения индивидуальных доходов в России. В заключении приведены выводы по результатам исследования.
В налоговой системе важнейшее место занимает подоходный налог, который выполняет фискальную и регулирующую функцию.
В российской системе права этому вопросу посвящена глава 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц», в которой разъяснены все особенности налогообложения. Размер ставки варьируется от 9 до 35 % в зависимости от налогового статуса и вида дохода.
В Соединенных Штатах Америки действует прогрессивная система налогообложения, при которой рост выплат при увеличении доходов возрастает. В зависимости от штата ставка налога может варьироваться от 0 до 13%, изменяясь от года к году как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. При этом количество штатов, где налог не берут, тоже может меняться. Но если в штате существует такой налог, то к федеральному подоходному налогу прибавится и налог штата.
Подоходный налог во Франции исчисляют по прогрессивной шкале. При том, что эту шкалу изменяют каждый год. Особенность расчета подоходного налога состоит в том, что его рассчитывают на семью (от 5,5 до 75%). Установлен налогооблагаемый минимум, который равняется 6011 евро в год. Максимальную ставку 75% применяют при доходе семьи в 1000000 евро.
В России вопрос о переходе на прогрессивную систему налогообложения обсуждается давно, в последний раз этот вопрос поднимался премьер-министром РФ Дмитрием Медведевым во время дискуссии с депутатами в 19 апреля 2017 года. Он отметил, что переход к прогрессивной шкале НДФЛ связан с рисками, последствиями которых может стать сокрытие реальных размеров заработной платы и возвращение к «серой» зарплате. Также мы хотим отметить, что в законодательстве существует минимальная ставка налога, но ничего не говорится о «необлагаемом минимуме» по НДФЛ.
Таким образом, сравнивая подоходные налоги в России и зарубежных странах мы пришли к выводу, что и прогрессивная система обложения, применяемая в США, Франции и Германии и пропорциональная, используемая в России, имеют свои плюсы и минусы. В России вне зависимости от размера зарплаты процентная ставка будет фиксированной, что хорошо для тех, кто имеет зарплату выше среднего и плохо для тех, кто зарабатывает только прожиточный минимум.
Существующая во Франции 45 % налоговая ставка может спровоцировать граждан на смену гражданства для того, чтобы не терять большую часть своих средств. Граждане США, имеющие одинаковые доходы, но проживающие в разных штатах, облагаются разной суммой налога, что на наш взгляд, несправедливо. Важной особенностью подоходного налога Германии является то, что государством установлен минимум, с которого начинается налогообложение.
Взимание НДФЛ в РФ проводится в рамках фиксированных ставок по налогам, которые зависят только от вида дохода, а не его размера.
В 2018 году, как и в прежние годы, ставка подоходного налога физических лиц (НДФЛ) в России составляла от 13% до 35% от доходов.
Анализ системы налогообложения индивидуальных расходов разных стран показал, что во всех рассматриваемых странах, кроме РФ, налогообложение происходит по прогрессивной шкале. Правительство РФ уже не первый год обсуждает возможные изменения налоговой системы, в частности – повышения ставки подоходного налога. Эксперты относятся к ней с большой долей скепсиса, полагая, что повышение НДФЛ может и не принести желаемого эффекта для бюджета, но расстроит многих налогоплательщиков.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
