Помощь студентам в учебе
Учет и анализ прибыли
|
Введение 3
1. Теоретические основы учета и анализа использования прибыли в страховой
компании 6
1.1. Доходы и расходы организации (ПБУ9/99 и 10/99) 6
1.2. Организация учета прибыли 13
1.3. Методика анализа прибыли 28
2. Учет и анализ прибыли в страховой компании «Чулпан» 46
2.1. Краткая характеристика СК «Чулпан» 46
2.2. Учет прибыли в страховой компании 49
2.3. Анализ состава и структуры прибыли 54
3. Рекомендации по оптимизации величины прибыли 60
3.1. Мероприятия по оптимизации величины прибыли 60
3.2. Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий 71
Заключение 78
Список использованных источников 81
1. Теоретические основы учета и анализа использования прибыли в страховой
компании 6
1.1. Доходы и расходы организации (ПБУ9/99 и 10/99) 6
1.2. Организация учета прибыли 13
1.3. Методика анализа прибыли 28
2. Учет и анализ прибыли в страховой компании «Чулпан» 46
2.1. Краткая характеристика СК «Чулпан» 46
2.2. Учет прибыли в страховой компании 49
2.3. Анализ состава и структуры прибыли 54
3. Рекомендации по оптимизации величины прибыли 60
3.1. Мероприятия по оптимизации величины прибыли 60
3.2. Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий 71
Заключение 78
Список использованных источников 81
Актуальность данной работы в том, что главной целью хозяйственной деятельности различных организаций считается получение и максимизация прибыли. Именно прибыль обеспечивает устойчивое финансовое положение и считается основным стимулом деятельности, являясь вознаграждением за результаты деятельности. На основании прибыли проводится финансирование мер по научно-техническому и социально-экономическому развитию субъектов хозяйствования, роста фонда оплаты труда их персонала, поскольку прибыль считается источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей субъектов хозяйствования и приобретает все большую значимость в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов. Проблема формирования, учета и использования прибыли считается достаточно актуальным вопросом в области бухгалтерского учета различных организаций.
Страхование по сравнению с другими видами экономической деятельности имеет определенные особенности в области предоставления страховых услуг и состава расходов, которые включены в себестоимость страховой компании. Страхование в любом современном обществе, имеет большое значение в функционировании экономического пространства и поддержке жизненного уровня населения. Страхование считается институтом экономического развития социума, в независимости от его социально-политического устройства. С переходом к рыночным взаимоотношениям возникли существенные потребности в страховых услугах. Радикальные преобразования страхового дела в стране направлены на формирование страхового рынка, твердой правовой основы его функционирования, создания условий для всенародного расширения сферы и качества страховых услуг. Страхование выступает в виде совокупности особых замкнутых перераспределительных отношений между его участниками по
поводу формирования на основании денежных взносов целевого страхового фонда, который предназначен для возмещения возможного чрезвычайного и иного ущерба субъектом хозяйствования или для оказания денежной помощи гражданам.
Объект исследования: СК «Чулпан».
Предмет исследования: учет и анализ формирования и использования прибыли.
Цель данной работы: произвести учет и анализ формирования и использования прибыли СК «Чулпан».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий ряд
задач:
1. Рассмотреть доходы и расходы организации по Правилам Бухгалтерского Учета (ПБУ);
2. Выделить сущностные особенности организации учета прибыли;
3. Рассмотреть методику анализа прибыли;
4. Применить теоретические знания на практике путем анализа прибыли Страховой Компании «Чулпан»;
5. Рассмотреть мероприятия по повышению прибыли рассматриваемой страховой компании;
6. Провести расчет эффективности предлагаемых мероприятий;
7. Сделать ключевые выводы по работе.
Структура работы состоит из введения, 3 разделов, заключения, списка использованных источников и приложения.
В первом разделе определены доходы и расходы организации (ПБУ9/99 и 10/99), рассмотрена организация учета прибыли, описана методика анализа прибыли.
Во втором разделе дана краткая характеристика СК «Чулпан», проведен у чет прибыли в страховой компании, проанализированы состав и структура прибыли.
В третьем разделе разработаны рекомендации по оптимизации величины прибыли. В частности, рассмотрен механизм бизнес-процессов страховой компании и их реинжиниринг, то есть оптимизация. Разработана программа реинжиниринга и рассчитаны основные показатели прибыли после проведения модификации.
В работе использованы нормативно-правовые материалы, учебные труды таких авторов, как А. П. Архипов, О.В. Беспалова, В.В. Ковалев, В.В. Шахов и др., а также источники периодической печати и текущий архив СК «Чулпан».
Исходными данными для работы являются нормативные документы, специальная учебно-методическая литература, лекции преподавателей, материалы аналитических обзоров и Интернет-ресурсов.
Страхование по сравнению с другими видами экономической деятельности имеет определенные особенности в области предоставления страховых услуг и состава расходов, которые включены в себестоимость страховой компании. Страхование в любом современном обществе, имеет большое значение в функционировании экономического пространства и поддержке жизненного уровня населения. Страхование считается институтом экономического развития социума, в независимости от его социально-политического устройства. С переходом к рыночным взаимоотношениям возникли существенные потребности в страховых услугах. Радикальные преобразования страхового дела в стране направлены на формирование страхового рынка, твердой правовой основы его функционирования, создания условий для всенародного расширения сферы и качества страховых услуг. Страхование выступает в виде совокупности особых замкнутых перераспределительных отношений между его участниками по
поводу формирования на основании денежных взносов целевого страхового фонда, который предназначен для возмещения возможного чрезвычайного и иного ущерба субъектом хозяйствования или для оказания денежной помощи гражданам.
Объект исследования: СК «Чулпан».
Предмет исследования: учет и анализ формирования и использования прибыли.
Цель данной работы: произвести учет и анализ формирования и использования прибыли СК «Чулпан».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий ряд
задач:
1. Рассмотреть доходы и расходы организации по Правилам Бухгалтерского Учета (ПБУ);
2. Выделить сущностные особенности организации учета прибыли;
3. Рассмотреть методику анализа прибыли;
4. Применить теоретические знания на практике путем анализа прибыли Страховой Компании «Чулпан»;
5. Рассмотреть мероприятия по повышению прибыли рассматриваемой страховой компании;
6. Провести расчет эффективности предлагаемых мероприятий;
7. Сделать ключевые выводы по работе.
Структура работы состоит из введения, 3 разделов, заключения, списка использованных источников и приложения.
В первом разделе определены доходы и расходы организации (ПБУ9/99 и 10/99), рассмотрена организация учета прибыли, описана методика анализа прибыли.
Во втором разделе дана краткая характеристика СК «Чулпан», проведен у чет прибыли в страховой компании, проанализированы состав и структура прибыли.
В третьем разделе разработаны рекомендации по оптимизации величины прибыли. В частности, рассмотрен механизм бизнес-процессов страховой компании и их реинжиниринг, то есть оптимизация. Разработана программа реинжиниринга и рассчитаны основные показатели прибыли после проведения модификации.
В работе использованы нормативно-правовые материалы, учебные труды таких авторов, как А. П. Архипов, О.В. Беспалова, В.В. Ковалев, В.В. Шахов и др., а также источники периодической печати и текущий архив СК «Чулпан».
Исходными данными для работы являются нормативные документы, специальная учебно-методическая литература, лекции преподавателей, материалы аналитических обзоров и Интернет-ресурсов.
В заключении хотелось бы отметить, что именно методологическая составляющая, использующаяся для анализа прибыли, является наиболее важным аспектом, определяющим качество проводимого исследования и достоверность полученных данных. Методика определяет саму форму, в которой и будет проходить весь анализ прибыли предприятия. Однако, нельзя не отметить ряд моментов, касающихся методики, которые позволяют экономисту или доверенному лицу грамотно определить схему анализа доходных результатов деятельности компании в сфере хозяйства.
СК «Чулпан» ведет деятельность по оказанию услуг. СК «Чулпан» - это универсальная страховая компания, обладающая обширной региональной сетью филиалов, привлекающая клиентов приемлемой стоимостью страховых услуг и надежностью при выплатах. СК «Чулпан» зарекомендовала себя, как динамично развивающаяся страховая организация. Финансовая устойчивость компании обеспечена собственными средствами и финансовыми ресурсами.
Основным видом прибыли СК «Чулпан» считаются поступления в качестве премий от застрахованных лиц. В составе расходов определены выплаты и прочие виды расходов по открытому перечню. В учетной политике используется метод начисления, что в равной мере касается и перестраховщиков. Преимуществом данного является отсутствие потребности обложения денежных сумм при внесении авансов. В СК «Чулпан» имеются определенные особенности учета по договорам страхования жизни. Учет дохода в период уплаты осуществляется в части, которая приходится на выплату. В учете остальных видов договоров, осуществляемых СК «Чулпан», сумма учитывается в один момент и в полном объеме.
За период с 2016 по 2018 гг. значительно снизилась прибыль СК «Чулпан». Если в 2016 г. совокупный доход СК «Чулпан» составил 24 529 тыс. руб., то в 2018 г. - 41841 тыс. руб. Повышение совокупного дохода составило в 2017 г. по сравнению с 2016 г. 187,28 %, а в 2018 г. снижение совокупного дохода по сравнению с 2017 г. - 93,13%. Заработанные страховые премии также в 2017 году повысились на 28751 тыс. руб. по сравнению с 2016 году, а в 2018 году по сравнению с 2017 году снизились на 39854 тыс. руб. Это говорит о том, что в отчетном периоде была неэффективна политика по размещению страховых резервов в СК «Чулпан». По итогам 2018 г. произошло ухудшение финансовых результатов СК «Чулпан» при снижении сбора страховой премии по иному страхованию, чем страхование жизни на 20,39% по сравнению с 2017 г. Прибыль до налогообложения СК «Чулпан» в 2017 году по сравнению с 2016 годом возросла с 30322 тыс. руб. до 43524 тыс. руб., что больше на 13202 тыс. руб. или на 43,54%. В 2018 году прибыль до налогообложения СК «Чулпан» увеличилась по сравнению с 2017 годом на 8458 тыс. руб. или на 19,43%. Прибыль после налогообложения СК «Чулпан» в 2017 году по сравнению с
2016 годом снизилась с 51323 тыс. руб. до 40434 тыс. руб., что меньше на 10889 тыс. руб. или на 21,22%. В 2018 году прибыль до налогообложения СК «Чулпан» увеличилась по сравнению с 2017 годом на 1019 тыс. руб. или на 2,52% и составила 41453 тыс. руб. Отрицательное влияние на конечный финансовый результат оказало уменьшение доходов от инвестирования страховых резервов с 17976тыс. руб. в 2016 г. до 0 тыс. руб. в 2018 г. Так, в
2017 году снижение составило 15898 тыс. руб. (на 88,44%).
Рынок страхования активно растет при избытке денежных средств у населения и субъектов хозяйствования, и быстро снижается при сокращении прибыли и доходов, а также имеет определенные проблемы, от разрешения которых зависит как стабильность данного рынка в настоящий период, так и на перспективу. Имеется несколько путей оптимизации величины прибыли СК «Чулпан», а именно оптимизация налога на прибыль, снижение убыточности и пр. Пути оптимизации с точки зрения распределения прибыли СК «Чулпан» включают инвестирование, кардинальное изменение деятельности страховой компании и т.д. СК «Чулпан» в инвестиционной деятельности при управлении средствами страховых резервов обязана обеспечивать высокую рентабельность вложений, которая дает возможность сохранить реальную стоимость вложенных средств в течение периода инвестирования, и в необходимых ситуациях иметь возможности быстро и легко реализовывать размещенные активы.
В третьей главе даны рекомендации по оптимизации величины прибыли. Ключевым аспектом в данном случае является реинжиниринг бизнес-процессов в СК «Чулпан», который позволит в дальнейшем получить более 4,5% сверхплановой прибыли. Выявлена так называемая блок - схема существующего бизнес - процесса с последующим ее замещением новой блок - схемой после реинжиниринга в страховой компании. Проведенный анализ анкеты «тайного клиента» выявил, что существенным недостатком деятельности менеджеров является их результативность в выдачи кредитов (всего 51,8%). Именно из-за этого был расписан ряд мероприятий по реинжинирингу, способствующий смене названия бизнес - процесса «консультация физических лиц по страховым продуктам» на «продажу страховых продуктов» с частичной сменой функциональных обязанностей менеджеров.
Во втором подпункте третьей главы приведен ряд расчетов, показывающих дополнительную прибыль от реинжиниринга как в дневном исчислении на одного менеджера, так и в годовом исчислении суммы дополнительной прибыли. Сделан ряд ключевых выводов после возможного реинжиниринга системы СК «Чулпан», что, в свою очередь, позволит усовершенствовать электронную систему принятия и выдачи заявок клиентов.
СК «Чулпан» ведет деятельность по оказанию услуг. СК «Чулпан» - это универсальная страховая компания, обладающая обширной региональной сетью филиалов, привлекающая клиентов приемлемой стоимостью страховых услуг и надежностью при выплатах. СК «Чулпан» зарекомендовала себя, как динамично развивающаяся страховая организация. Финансовая устойчивость компании обеспечена собственными средствами и финансовыми ресурсами.
Основным видом прибыли СК «Чулпан» считаются поступления в качестве премий от застрахованных лиц. В составе расходов определены выплаты и прочие виды расходов по открытому перечню. В учетной политике используется метод начисления, что в равной мере касается и перестраховщиков. Преимуществом данного является отсутствие потребности обложения денежных сумм при внесении авансов. В СК «Чулпан» имеются определенные особенности учета по договорам страхования жизни. Учет дохода в период уплаты осуществляется в части, которая приходится на выплату. В учете остальных видов договоров, осуществляемых СК «Чулпан», сумма учитывается в один момент и в полном объеме.
За период с 2016 по 2018 гг. значительно снизилась прибыль СК «Чулпан». Если в 2016 г. совокупный доход СК «Чулпан» составил 24 529 тыс. руб., то в 2018 г. - 41841 тыс. руб. Повышение совокупного дохода составило в 2017 г. по сравнению с 2016 г. 187,28 %, а в 2018 г. снижение совокупного дохода по сравнению с 2017 г. - 93,13%. Заработанные страховые премии также в 2017 году повысились на 28751 тыс. руб. по сравнению с 2016 году, а в 2018 году по сравнению с 2017 году снизились на 39854 тыс. руб. Это говорит о том, что в отчетном периоде была неэффективна политика по размещению страховых резервов в СК «Чулпан». По итогам 2018 г. произошло ухудшение финансовых результатов СК «Чулпан» при снижении сбора страховой премии по иному страхованию, чем страхование жизни на 20,39% по сравнению с 2017 г. Прибыль до налогообложения СК «Чулпан» в 2017 году по сравнению с 2016 годом возросла с 30322 тыс. руб. до 43524 тыс. руб., что больше на 13202 тыс. руб. или на 43,54%. В 2018 году прибыль до налогообложения СК «Чулпан» увеличилась по сравнению с 2017 годом на 8458 тыс. руб. или на 19,43%. Прибыль после налогообложения СК «Чулпан» в 2017 году по сравнению с
2016 годом снизилась с 51323 тыс. руб. до 40434 тыс. руб., что меньше на 10889 тыс. руб. или на 21,22%. В 2018 году прибыль до налогообложения СК «Чулпан» увеличилась по сравнению с 2017 годом на 1019 тыс. руб. или на 2,52% и составила 41453 тыс. руб. Отрицательное влияние на конечный финансовый результат оказало уменьшение доходов от инвестирования страховых резервов с 17976тыс. руб. в 2016 г. до 0 тыс. руб. в 2018 г. Так, в
2017 году снижение составило 15898 тыс. руб. (на 88,44%).
Рынок страхования активно растет при избытке денежных средств у населения и субъектов хозяйствования, и быстро снижается при сокращении прибыли и доходов, а также имеет определенные проблемы, от разрешения которых зависит как стабильность данного рынка в настоящий период, так и на перспективу. Имеется несколько путей оптимизации величины прибыли СК «Чулпан», а именно оптимизация налога на прибыль, снижение убыточности и пр. Пути оптимизации с точки зрения распределения прибыли СК «Чулпан» включают инвестирование, кардинальное изменение деятельности страховой компании и т.д. СК «Чулпан» в инвестиционной деятельности при управлении средствами страховых резервов обязана обеспечивать высокую рентабельность вложений, которая дает возможность сохранить реальную стоимость вложенных средств в течение периода инвестирования, и в необходимых ситуациях иметь возможности быстро и легко реализовывать размещенные активы.
В третьей главе даны рекомендации по оптимизации величины прибыли. Ключевым аспектом в данном случае является реинжиниринг бизнес-процессов в СК «Чулпан», который позволит в дальнейшем получить более 4,5% сверхплановой прибыли. Выявлена так называемая блок - схема существующего бизнес - процесса с последующим ее замещением новой блок - схемой после реинжиниринга в страховой компании. Проведенный анализ анкеты «тайного клиента» выявил, что существенным недостатком деятельности менеджеров является их результативность в выдачи кредитов (всего 51,8%). Именно из-за этого был расписан ряд мероприятий по реинжинирингу, способствующий смене названия бизнес - процесса «консультация физических лиц по страховым продуктам» на «продажу страховых продуктов» с частичной сменой функциональных обязанностей менеджеров.
Во втором подпункте третьей главы приведен ряд расчетов, показывающих дополнительную прибыль от реинжиниринга как в дневном исчислении на одного менеджера, так и в годовом исчислении суммы дополнительной прибыли. Сделан ряд ключевых выводов после возможного реинжиниринга системы СК «Чулпан», что, в свою очередь, позволит усовершенствовать электронную систему принятия и выдачи заявок клиентов.