Аудиторская проверка расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами в организации (Экономика и бухгалтерский учёт, Международный институт экономики и права (МИЭП))
Выпускная квалификационная работа.
Объект исследования - Бюджетное дошкольное образовательное учреждение города Омска «Детский сад №191 компенсирующего вида».
Проведен анализ деятельности за 2016-2018 годы.
Много приложений ( в том числе бухгалтерская отчетность за 2016-2018 годы).
Есть доклад к защите.
Введение 3
Глава 1 Теоретические аспекты аудита учета расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами организации 5
1.1 Законодательное регулирование аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 5
1.2 Методика аудита расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами 13
Глава 2 Аудиторская проверка расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами в БДОУ города Омска «Детский сад № 191 компенсирующего вида» 30
2.1 Краткая экономическая характеристика учреждения 30
2.2 Планирование аудиторской проверки 34
2.3 Осуществление аудиторской проверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 41
Глава 3 Рекомендации по результатам аудиторской проверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами БДОУ города Омска «Детский сад № 191 компенсирующего вида» 51
3.1 Нарушения, выявленные в ходе проверки расчетов 51
3.2 Мероприятия по совершенствованию учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фонами 55
Заключение 60
Список использованных источников 63
Приложения 68
В современных условиях налоги, сборы и платежи являются основными источниками формирования доходов бюджета РФ. Поэтому правильность исчисления налогов, сборов, своевременность уплаты в бюджет является одной из основных целей контрольной деятельности налоговых органов.
Актуальность темы заключается в том, что на сегодняшний день ошибки в исчислении налоговых платежей и страховых взносов возрастают в связи с постоянными изменениями налогового законодательства, которые не всегда отслеживают сотрудники, ответственные за ведением бухгалтерского и налогового учета в организации. При этом основным способом контроля является внешний аудит, к которому предприятие может прибегнуть самостоятельно, обратившись к независимому аудитору. Результаты аудиторской проверки являются подтверждением достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности организации, а соответственно и бухгалтерского учета, что снижает риски доначисления по налогам и сборам в результате налоговых проверок.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение методики аудита расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами и проведения аудиторской проверки в БДОУ города Омска «Детский сад № 191 компенсирующего вида» и разработки рекомендаций по ее результатам.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть теоретические основы аудита расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами;
провести аудиторскую проверку расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами в БДОУ города Омска «Детский сад № 191 компенсирующего вида»;
разработать рекомендации по результатам аудиторской проверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами БДОУ города Омска «Детский сад № 191 компенсирующего вида».
Объект исследования – организация расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами в БДОУ города Омска «Детский сад № 191 компенсирующего вида».
Предметом данной работы является методика аудиторской проверки расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами.
Методической основой работы является комплекс общенаучных методов (анализ, синтез, аналогия, прогнозирование, системный подход), а также специальных методов (запрос, инспектирование, наблюдение и др.).
Степень разработанности данной темы достаточно высока. Отдельные статьи или разделы в монографиях по данной тематике опубликованы Д.А. Бугаец, Н.В. Бычкова, Т.А. Аглицкова, А.А. Савин, Т.У. Турманидзе, и др.
Информационной основой исследования послужили законодательные нормативные акты РФ, монографии отечественных экономистов, статьи из специальных журналов.
Структура выпускной квалификационной работы определяется целями и задачами исследования. Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляется на 4 уровнях. Основными документами являются федеральный закон №307-ФЗ, международные стандарты аудита.
Непосредственные расчеты с бюджетными и внебюджетными фондами регулируются НК РФ, федеральными законами: № 27-ФЗ от 01.04.1996 г., № 167-ФЗ от 15.12.2001 г., № 255-ФЗ от 29 декабря 2006 года, № 125-ФЗ от 24.07.1998 г., № 326-ФЗ от 29.11.2010 г. Так же важное место в регулировании бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами занимает ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» Инструкции 174н, 157н, 183н.
Аудит расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами проводится с целью подтверждения достоверности отчетности предприятия в части расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами. Аудит данного объекта учета является очень трудоемким и требует знания НК РФ и многих законов, регулирующих расчеты с внебюджетными фондами. В общем случае аудит должен включать проверку правильности расчета налогооблагаемой базы, применения ставок налога, льгот, арифметическую проверку налогов и взносов, правильности заполнения деклараций.
Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетным фондами был проведен на материалах БДОУ города Омска «Детский сад № 191 компенсирующего вида». Основным видом деятельности учреждения является дошкольное образование. Организационная структура управления – линейно-функциональная, что в наибольшей степени соответствует масштабам деятельности бюджетного учреждения. Учреждение за последние годы увеличило свои доходы, что связано с ростом доходов от оказания платных услуг и увеличением субсидий на выполнение государственного задания. Оценка эффективности использования имущества показала повышение эффективности их использования.
Для проведения аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами было проведено планирование аудиторской проверки, разработаны план и программа аудита.
Аудит НДФЛ выявил следующие ошибки: не правильное применение налоговых вычетов на детей. Данная ошибка привела к занижению налогооблагаемой базы, а соответственно и НДФЛ к уплате в бюджет. При проверке расчетов с внебюджетными фондами выявлены ошибки в исчислении облагаемой базы, что привело к занижению сумм ФФОМС И НСиПЗ к уплате в бюджет. Выявленные суммы нарушений ниже уровня существенности, однако руководству учреждения следует повысить контроль за порядком начисления и удержаний из заработной платы.
Не смотря на то, что выявленные ошибки ниже уровня существенности и не оказывают влияние на достоверность отчетности учреждения, они влекут определенные налоговые последствия в виде начисления штрафов и пени. На недоплаченные суммы налогов начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа, так же контролирующими органами может начисляться штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога или страховых взносов.
К основным направлениям совершенствования учета БДОУ города Омска «Детский сад № 191 компенсирующего вида» в части расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами следует отнести повышение внутреннего контроля за хозяйственным операциями путем создания отдела внутреннего контроля, максимальная автоматизация расчета налоговых платежей, разработка налогового регистра для расчета налога на имущество. Создание отдела внутреннего контроля потребует отвлечения средств учреждения в сумме 765,21 тыс. руб., данные расходы могут быть финансированы за счет предпринимательской деятельности учреждения. Для повышения автоматизации налогового учета следует привлечь специализированную обслуживающую организацию.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
