Тема: АКЦИЗНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В современном обществе основным источником формирования доходов бюджетной системы являются налоги, а эффективно функционирующая система налогообложения имеет определяющее значение для успешного функционирования рыночной экономики.
В последние годы акцизному налогообложению уделяется особое внимание, ведь государство заинтересовано в новых возможностях увеличения бюджетных поступлений за счет повышения собираемости налогов с высокорентабельных производств. К тому же благодаря акцизам, государство постепенно искореняет рынки нелегального производства подакцизных товаров. Роль акцизов в налоговой системе РФ достаточно высока и обусловлена относительной легкостью сбора и возможностью четкого определения налоговой базы данного вида косвенного налога, являющегося значимым источником пополнения бюджетов бюджетной системы РФ.
В качестве дополнительного источника дохода государства в виде налогов выступает, в том числе алкогольная продукция, как специфический товар, который пользуется спросом у населения. Кроме того, производство алкоголя и его оборот создают необходимые рабочие места.
Однако, с другой стороны, употребление алкоголя может стать причиной повышения числа пищевых отравлений, инвалидности, дорожно-транспортных происшествий, преступлений, сокращения продолжительности жизни населения в целом.
Учитывая все эти факторы, проблема производства алкоголя и установление акцизного налогообложения алкогольной продукции носит разносторонний, межведомственный характер. А значит, обязанность по регулированию этих вопросов должна возлагаться непосредственно на государство.
Поддержание баланса между экономической и социальной функциями относится к основной задаче регулирования государством рынка алкогольной продукции. Отсюда следует, что государственное регулирование рынка алкогольной продукции направлено на решение не только экономических, но и социальных задач, к которым, прежде всего, относится ограничение спроса и потребления алкоголя.
В настоящее время в нашей стране вопросы содержания рынка алкогольной продукции занимают одну из лидирующих позиций, поскольку с каждым годом доля производства нелегальной и некачественной алкогольной продукции увеличивается. В связи с этим, контроль за производством и реализацией алкогольной продукции в России, а также требования к качеству товара должны находится в зоне ответственности государства.
Многогранный характер исследуемой проблемы требует учитывать не только результаты соответствующих научных трудов, но и материалы исследований, связанных с развитием теоретических, методологических и практических аспектов акцизного налогообложения в целом.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование действующей системы акцизного налогообложении алкогольной продукции в Российской Федерации, а также определение направлений его совершенствования.
Указанная цель обусловила необходимость установить и решить следующие задачи:
- раскрыть понятие и показать виды подакцизной продукции;
- исследовать исторический аспект взимания акцизных налогов в России;
- охарактеризовать состав плательщиков акцизов;
- показать объекты обложения, ставки, налоговую базу и порядок исчисления, а также особенности уплаты акцизов;
- проанализировать поступления сумм акцизных налогов в доходы бюджетной системы Российской Федерации;
- оценить эффективность акцизного налогообложения в Российской Федерации;
- сравнить действующую систему акцизного налогообложения с зарубежным опытом;
- выявить проблемы и перспективы совершенствования системы акцизного налогообложения в России.
Объектом исследования является механизм взимания акцизных налогов в Российской Федерации и его совершенствование.
Предметом исследования являются отношения, связанные с исчислением и поступлением акцизных налогов в доходы бюджетной системы Российской Федерации.
Информационная база исследования сформирована на основе нормативных правовых актов Российской Федерации, статистических материалов Федеральной налоговой службы, Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка РФ, Федеральной службы государственной статистики, а также материалов периодических изданий.
Методологическую основу исследования составили такие общенаучные методы, как сочетание анализа и синтеза, исторического и логического, а также методы системного, структурного и функционального анализа, экономико-математические и другие методы.

Купить

Акцизы на алкогольную продукцию представляют собой старейшую форму косвенного налогообложения, которая используется в наше время в налоговых системах почти всех стран рыночной экономики. В России данный налог является федеральным косвенным налогом, устанавливаемый на подакцизную алкогольную продукцию, являющийся товаром массового потребления, включаемый в цену товара и оплачиваемый покупателем (потребителем). Его также можно назвать несправедливым налогом, но он является одним из самых удобных в плане взимания и управления.
Экономическая природа акциза обусловлена полезностью, но полезностью специфической, которые обладают отбельные блага. Эта специфика отрицательно воздействует на физиологическое, психологическое состояние человека, на социальную среду обитания. Авторская интерпретация сущностного содержания акцизов на алкогольную продукцию сводится к тому, что с экономической точки зрения их следует рассматривать как систему денежных отношений между государством и налогоплательщиков, с позиции финансовых отношений как важнейший источник формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, с правовой точки зрения - они облагают теми же признаками, что и налоги в целом.
Действующая система акцизного налогообложения алкогольной продукции в России базируется на принципах, которые корнями уходят в историческое прошлое нашей страны. На этапе развития от древнего мира до начала средних веков введение налогов носило случайный характер, а государство не имело финансового аппарата для их исчисления и сбора. Затем значительно вырастают потребности государства в доходах, вводятся новые налоги, как правило, косвенные, возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, которые устанавливают общий объем налогообложения и контролируют поступление доходов.
На современном этапе государство, по мере того как вырабатываются правила налогообложения, берет в свои руки все функции установления и взимания налогов. Региональные органы власти и местные общины выполняют вспомогательную функцию, организуя сбор налогов на территориях и устанавливая местные налоги и сборы. В развитых странах вплоть до начала XX века превалировали косвенные налоги, но затем резкий рост подоходного налогообложения вывел прямые налоги на первое место. Однако для многих стран акцизы остаются в ряду важнейших доходообразующих налогов.
Порядок исчисления акцизов установлен статьей 194 НК РФ. Сумма акциза по каждому виду товаров (в том числе и по ввозимым на территорию РФ) исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы по конкретному виду товаров.
Не стоит оставлять без внимания введение в 2016 году ЕГАИС - единой системы по контролю над производством и реализацией алкогольной продукции, ввод которой положительно отразился не только в плане поступлений в государственную казну, но и поборол употребление части контрафактного алкоголя. В 2018 году ожидаются нововведения в части работы ЕГ АИС, которые также коснуться общепита.
Ставки налога не должны быть слишком высоки. Страны с переходной экономикой имеют относительно открытые границы, и контрабанда может стать проблемой в случае, если местные акцизы значительно выше соответствующих налоговых ставок в соседних странах. Нелегальное производство алкогольных товаров, может возрасти, если ставки акцизов слишком высоки. Подобное производство имеет тенденцию снижать выгоды для общественного здоровья, которые предусматривались как одно из следствий введения налога
В настоящее время в России сформировался единый стабильный рынок алкогольной продукции. В структуре алкогольной продукции выделяют три ключевых по объемам производства и продаж товарных групп: водка и ликероводочные изделия, пиво, винодельческая продукция. Поэтому нами проведен анализ я в раках этих групп. Производство, оборот, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции являются видами деятельности, подлежащие лицензированию. Наблюдается снижение количество лицензий в целом по Российской Федерации: с 675 в 2014 году до 536 в 2016 году. Такое снижение наблюдается по всем федеральным округам, за исключением Южного федерального округа, где в 2015 году было увеличение данного показателя, а затем наблюдается спад. В 2016 году наибольшее количество лицензий приходится на Северо-Кавказский федеральный округ, Южный федеральный округу и Центральный федеральный округ.
Не смотря на сокращение организаций, производящих алкогольную продукцию, производства данного вида подакцизного товаров ежегодно увеличивается в целом по России. Наибольшие объемы производства приходятся на пиво, хотя почти во всех федеральных округах наблюдается снижение. Наибольший объем производства пива приходится на Центральный федеральный округ, Приволжский федеральный округ и Сибирский федеральный округ.
Акциз на алкогольную продукцию является регулирующим доходным источником бюджетов различных уровней. Доходы по акцизам на алкогольную продукцию используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам), утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год.
Основываясь на зарубежном опыте можно отметить, что влияние роста ставок акцизов на уровень потребления в первую очередь происходит в прямых продажах, в то время как в рознице повышение цен в большей степени ложится на производителей и импортеров продукции для сохранения конкурентоспособности товара. Более того, повышение ставок акцизов не является решением проблемы чрезмерного употребления алкоголя, а напротив, затрагивает всех потребителей в целом. Существенное влияние на структуру потребления оказывает установление различных ставок акцизов по всем видам алкогольной продукции.
Итак, если рост ставок акцизов будет равномерным, то это приведёт к снижению доли потребления крепких спиртных напитков и в то же время повышению потребления пива. Российское правительство с целью поддержания здоровья населения реализует концепцию по снижению масштабов злоупотребления алкоголем.
Хотелось бы указать на то, что акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической и социальной ситуации в обществе, пополнения федерального и региональных бюджетов.
В данной выпускной квалификационной работе были рассмотрены проблемы акцизного налогообложения алкогольной продукции. Их решение связано с реализацией следующих мероприятий:
1. Рассмотреть опыт Франции относительно зачисления платежей по акцизам в местные бюджеты, так как именно на местах и проявляются отрицательные стороны употребления таких подакцизных товаров как сигареты и алкоголь и местным органам власти требуются средства для устранения и предотвращения таких последствий. Исходя из этого и в России следует идти в направлении децентрализации акцизных доходов при приоритетной их концентрации в региональных и местных бюджетах с повышением их целевой направленности.
2. Рассматривая зарубежный опыт, целесообразно ввести государственную монополию на производство и продажу алкогольной продукции, наряду с гибкой системой налогообложения продукции, может в полной степени осуществить полномерную поддержку развития отрасли и ее эффективного существования.
3. Установить дифференцированные ставок индивидуального акциза на отдельные виды алкогольных напитков с учетом формирования социально-приемлемой структуры производства и потребления, например на подакцизную продукцию как пиво.
По-нашему мнению, совершенствование акцизного налогообложения алкогольной продукции будет способствовать укреплению налогового потенциала бюджетов различных уровней, гармонизации налогообложения в контексте реализации политики эффективного импортозамещения, высокой интегрированности России в мировую экономику.

Купить