Данная выпускная квалификационная работа была посвящена изучению организации учёта в ООО «Компания «Премьер», в ходе которого были изучены теоретические аспекты учёта в торговой орагиназции, описаны специфические особенности торговой деятельности, охарактеризовано ведение учета торговых операций и продаж, формирования расходов на продажу и финансовых результатов. Также отражены основные хозяйственные операции. Проведен анализ имущества и источников его формирования, финансовых результатов и рентабельности, финансового состояния.
В завершающей части работы по итогам учета анализа приведено обобщение результатов, определены недостатки и проблемные места, сделаны соответствующие выводы и даны рекомендуемые мероприятия по совершенствованию учета, расчитаны и показаны результаты от осуществления мероприятий.
Объектом исследования дипломной работы являлось ООО «Компания «Премьер», осуществляющее оптовую торговлю алкогольными напитками. Также организация имеет лицензию на закупку, хранение и поставку алкогольной продукции, выданную управлением федеральной налоговой службы по республике Татарстан. Такого вида лицензия позволит совершать хранение и поставки всех видов алкоголя.
На сегодняшний день торговлю регулирует Федеральный закон от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", вступивший в силу с 1 февраля 2010 года. ООО «Компания «Премьер» действует в соответствии с Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 01.05.2019) "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции". На ценообразование на рынке алкогольной продукции оказывает влияние государство путём введения Приказа Минфина России от 11 мая 2016 г. N 58н "Об установлении цен, не ниже которых осуществляются закупка (за исключением импорта), поставки (за исключением экспорта) и розничная продажа алкогольной продукции крепостью свыше 28 процентов". Также на рынок алкогольной продукции оказало влияние Правительство РФ, путем введения запрета на рекламу спиртного, повышение акцизов, повышение минимальных цен, признание пива алкоголем, ограничение времени продаж и др.
Соотношение основных качественных групп активов организации на 2018 год характеризуется большой долей (99,75%) текущих активов и незначительной долей внеоборотных средств. Активы увеличились на 283292 тыс. руб., то есть на 37,39%. Однако, собственный капитал увеличился на 25,37% и составил 230736 тыс.руб., что положительно характеризует изменения имущественного положения ООО «Компания «Премьер».
Однако, в 2018 году несмотря на снижение запасов величина активов увеличилась за счет увеличения дебиторской задолженности на 14,46%, но в большей степени активы выросли за счет увеличения финансовых вложений в 2,5 раза.
Структура активов за период исследования показывает, что за 2017-2018 года ООО «Компания «Премьер» направил средства в краткосрочные финансовые вложения, тем самым доля дебиторской задолженности уменьшилась на 32,37%. Однако, в денежном выражении она снизилась в меньшей степени.
Основные показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность ООО «Компания «Премьер» показывают прибыльность деятельности предприятия. В 2016 году показатели характеризовались ростом, что является положительным моментом в деятельности предприятия. Однако, 2017 год свидетельствует об уменьшении выручки, что связано с увеличением себестоимости продукции и ростом коммерческих расходов, но, несмотря на это, чистая прибыль увеличилась на 9,8%. Это можно связать с сильным сокращением прочих расходов предприятия до 17588 тыс. руб.
В 2018 году чистая прибыль уменьшилась на 5024 тыс. руб. или на 9,71%. Несмотря на то, что увеличилась выручка на 9,52%, то есть на 111453 тыс. руб., увеличилась и себестоимость на 11,71%, также уменьшились прочие доходы при увеличении прочих расходов и появилось прочее снижение прибыль, что и отразилось на финансовом результате.
Обобщая результаты проведенного исследования, выявлены некоторые нарушения и даны определенные рекомендации, связанные с проведением мероприятий по совершенствованию учета и анализа с учётом конкретных обстоятельств:
- в ООО «Компания «Премьер» не регулярно проводится инвентаризация. В качестве пути решения этого пункта рекомендовано составление графика проведения инвентаризации. Кроме этого приведен рекомендуемый образец план-графика. Однако, недостаточно составление графика и его утверждение, необходимо осуществить исполнение и надлежащий контроль за исполнением.
- проводится проверка только ТМЦ на складах, не проводится инвентаризация расчетов, основных средств, кассы и др. Для устранения вышеописанного нарушения было предложено использовать акт инвентаризации по форме №ИНВ-17 с некоторыми изменениями.
- по результатам последних инветаризаций обнаружено много недостачи, а мер не было принято. Необходимо тщательнее вести контроль за движением ТМЦ.
- анализируя ОСВ по счёту 41, выявлены большие остатки на складах, что означает аккумулирование денежных средств в запасах. Для решения данной проблемы предложено уменьшить складкие запасы - снизить долю запасов, чтобы ТМЦ не залеживались на складах. Данный вопрос важен для организации, ведь залеживание алкогольной продукции может привести к нарушению сроков и условий хранения. Чтобы оборотные средства эффективно использовались и приносили прибыль, необходимо, чтобы денежные средства всегда были в обороте. Оборачиваемость оборотных средств ускорится, уменьшив долю запасов, то есть реализовав неликвидные товары. В этом случае возможно не только избежание товарного залеживания, но и получение дохода, а соответственно и прибыли. Важной частью является детальный анализ - исследование структуры запасов и определение наиболее «залеживающихся» видов продукции, после которого было предложено создание прайс-листа неликвидных товаров со скидкой.
Анализируя ОСВ по счету 41 по оборотам и остаткам, обнаружены запасы в размере - 235928,15 тыс.руб. Из них можно выделить реальные запасы (неликвидные) - 106167,67 тыс.руб. К ним относят те остатки товара, по которым отсутствует оборот или существует в малых размерах, а также приняты большое количество возврата.
Доля реального остатка в общем запасе по виду продукции показала, что наибольший реальный остаток в 72,8% по виду - ром, по которому также в наибольшей степени выявлен возврат (отрицательное значение в обороте по кредиту, который приводит к увеличению сальдо по дебету). Также высокий остаток наблюдается среди ликера, бренди, конъяка и винных напитков.
После ранжирования групп по уменьшению удельного веса реального сектора остатков в общем запасе по каждому виду, а также определена продажная стоимость каждой группы в их реальной части, скидки и стоимость с учетом скидки. Скидки установлены в размере от 5% до 10% в завимисости от места вида алкогольной продукции в списке по уменьшению их доли реального остатка в общем объеме запасе по каждому видупродукции.
Таким образом, ООО «Компания «Премьер» имеет запасы в размере 235928,15 тыс. руб., из них реальные запасы составили 106167,67 тыс. руб., что около 45% от всех запасов. В случае продажи из 45% реальных остатков от запасов, что в стоимостном выражении равно 106167,67 тыс. руб., хотя бы половину, то есть 53083,84 тыс. руб., компании необходимы добавленные затраты на продажу, при этом учитываются только переменные затраты (тара, транспортировка, оплата труда (премии к окладу) и взносы, дополнительная реклама, транспортные услуги, сертификация, упаковка, канцтовары, расходные материалы). При расчетах было выявлено, что от всех расходов, учтенных на счете 44 по данным 2017 года, к переменным можно отнести 40,2% затрат.
Для расчета рациональности принятия данного решения проанализированы несколько вариантов: 1 вариант - распродать 30% реальной части запасов (фактическая стоимость - 31850,3 тыс. руб.), 2 - 50% реальной части запасов (фактическая стоимость - 53083,84 тыс. руб.), 3 - 100% реальной части запасов (фактическая стоимость - 106167,67 тыс. руб.), 4 - не продавать.
В случае продажи определенной части реального сектора запасов - 30%, 50%, 100%, возможен доход в 49159,83 тыс. руб., 81933,04 тыс. руб., 163866,09 тыс. руб. соответственно, но и будет затрачено согласно расчетам 1640,63 тыс. руб., 2712,32 тыс. руб., 5331,94 тыс. руб. добавленных затрат. С учетом всех трат при расчете получим положительный финансовый результат - 15668,90 тыс. руб., 26166,88 тыс. руб., 52366,48 тыс. руб. (доход - фактическая стоимость закупа - добавленные затраты на продажу). Однако, не принимая во внимание стоимость уже купленной продукции ранее, можно получить финансовый результат в 47519,20 тыс. руб., 79220,72 тыс. руб., 158534,15 тыс. руб.
В случае отказа от продажи не будет никакого дохода, соответственно и прибыли не будет получено. Более того, часть стоимости, содержащаяся в реальных запасах и затраченная при покупке, может быть потеряна в связи с окончанием срока годности части товаров. То есть стоимость уже имеющихся запасов в данной ситуации - нерелевантная информация.
Поэтому при принятии решении о реализации неликвидных товаров нет необходимости принимать во внимание денежные средства, потраченные на покупку продукции ранее, так как это затраты прошлых периодов, тем самым определяется как нерелевантная информация.
- учитывая, что ООО «Компания «Премьер» является организацией оптовой торговли, то все затраты накапливаются на счете 44. Затрат много, но эти затраты не сгруппированы по определенным признакам, что не позволяет увидеть долю затрат, анализировать, принимать необходимые управленческие решения. В качестве решения рекомендовано применить реляционный подход в учете в счете 44, который подразумевает повышение емкости информации внутри субсчета, то есть в аналитике, обеспечивая детальный анализ, необходимый в процессе управления. Однако, необходимо открывать рациональное количество аналитических строк, избегая перегрузку специалиста.
Группировка затрат по счету 44 позволила определить уровень затрат определенных групп и провести анализ, а также показала наибольший удельный вес затраты. Наибольший удельный вес имеют следующие затраты: транспортно-экспедиционные и транспортные услуги (59,95%), услуги по прогнозированию объема продаж и сбору информации (7,03%), оплата труда (6,33%), аренда (5,93%), реклама (4,74%), сертификация (3,38%). Учитывая сферу деятельности и конкретно данный экономический субъект, то данную структуру затрат можно считать верной, соответственно в торговле наибольшую долю составляют транспортные услуги, оплата труда, аренда (так как большинство территорий предприятие арендует), а также реклама, которая играет немаловажную роль в торговле.
После проведения анализа рекомендовано руководству пересмотреть и принять решение по оптимизации затрат группы по услугам прогнозирования объема продаж и сбора информации, на которую приходятся 7,03% затрат, что в денежном выражении равно 11313,4 млн руб. Даже учитывая высокие обороты реализации, данная сумма затрат не считается обоснованной к этим услугам, поэтому рекомендуется пересмотр и рациональное использование средств, то есть направление резервов в другие направления.
- несмотря на снижение величины дебиторской задолженности, она занимает значительную долю в активах предприятия, поэтому ООО «Компания «Премьер» необходима оценка платежеспособности дебиторов, что позволит предотвратить появление такой задолженности и вернуть средства в оборот. С этой целью было предложено использовать сервис по проверке контрагентов. Были показаны несколько сервисов - Контур.Фокус, СБИС «Все о компаниях и владельцах», СПАРК, их положительные и отрицательные стороны, а также стоимость.
В демоверсии Контур.Фокус была проанализирована организация АО "ТК "Эдельвейс", который является должником ООО «Компания «Премьер». Его долг на 25.04.2019 составил 304402,52 руб. и по срокам возникновения входит в группу «больше 90 дней». Контур.Фокус провел проверку контрагента и выявил отрицательные финансовые индикаторы (убыточность деятельности), а также сведения по арбитражным делам показывают, что организация за последние 12 месяцев являлась в роли ответчика на сумму 12 млн руб.
Контур.Фокус является одним из самых популярных сервисов по статистике. Стоимость базового тарифа - 22000 рублей в год, а премиум тарифа - 57500 рублей в год. Базовый дает возможность проверки 25 суток в год, поэтому премиум вариант - хорошее решение для организации. Контур.Фокус входит в Единый реестр российских программ.
СБИС «Все о компаниях и владельцах» предоставляет проверку контрагента, а также дает оценку надежности по собственной шкале и критериям, показывает плюсы и минусы, наглядно демонстрирует финансовое положение по графикам и параметрам, определяет место компании по отрасли и по региону. Кроме этого система показывает рыночную стоимость организации и другие финансовые показатели.
Как и Контур.Фокус система СБИС «Все о компаниях и владельцах» выдает информацию в одном окне, что упрощает анализ, но в отличие от Фокуса СБИС дает собственную оценку надежности по своей шкале.
Продукт СПАРК - профессиональная система по управлению рисками, которая предоставляет широкий спекр возможностей. Отличительными от вышеописанных продуктов являются следующие функции: программа расчитывает индексы благонадежности, показывает кредитные истории и др. Однако, среди недостатков следует выделить стоимость использования сервиса, который нигде на сайтах не упоминается, можно лишь заказть презентацию в офис. Согласно информации на форумах доступ в СПАРК осуществляется через подписку, которая стоит 25000 рублей в месяц. Поэтому данный вариант для ООО «Компания «Премьер» не считается оптимальной. Организации достаточны возможности, предоставляемые другими сервисами за более приемлемую цену.
Функция API есть во всех серверах. Она автоматизирует поиск, оценку, заведение в базу новых контрагентов и отслеживает изменения по текущим, а также омогает избежать ошибок в реквизитах. То есть API интегрирует сведения о компаниях с рабочей системой данной организации, например, 1С, SAP и др.
Сравнивая 3 сервиса был выбран как рекомендуемый - Контур.Фокус, который предлагает емкую и полную информацию и имеет оптимальную стоимость, которая оправдывается качеством. Отличительной и преимущественной чертой Контур.Фокус является емкость и полнота информации, а также доступная цена - 57500 рублей в год. Поэтому для ООО «Компания «Премьер» рекомендуется использование Контур.Фокус, так как оправдана цена-качество, доступна необходимая информация, есть светофор - индикатор надежности контрагента.
Чтобы не допустить дальнейшего роста задолженности дебиторов, определена необходимость проработки договоров в виде использования методов исполнения обязательств (залог, неустойка (штраф), поручительство, задаток), а также можно предоставлять скидку при быстрой оплате.
Решение вышеприведенных задач, осуществление мероприятий в ООО «Компания «Премьер» необходимы и скажутся на результатах деятельности.


Купить