📄Работа №33188
Тема: НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ И ОЦЕНКА ЕГО ЭФФЕКТИВНОСТИ
Характеристики работы
Тип работы
Дипломные работы, ВКР
Предмет
Налогообложение
Объем:
149 листов
Год:
2018
Просмотров:
842
4900
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы налогового регулирования деятельности
сельскохозяйственных товаропроизводителей 7
1.1. Государственное регулирование сельского хозяйства 7
1.2. Налоговое регулирование как метод государственного регулирования
сельскохозяйственных товаропроизводителей 17
1.3. Эволюция налогообложения и налогового регулирования субъектов сельского
хозяйства в России 29
1.4. Мировой опыт налогового регулирования субъектов сельского
хозяйства 41
2. Анализ налогового регулирования деятельности сельскохозяйственных
товаропроизводителей и оценка его эффективности 54
2.1. Анализ налоговой нагрузки сельскохозяйственных
товаропроизводителей 54
2.2. Анализ практики применения методов налогового регулирования
сельскохозяйственных товаропроизводителей в России 67
3. Совершенствование инструментов налогового регулирования
сельскохозяйственных товаропроизводителей 90
3.1 Тенденции и проблемы применения налоговых преференций сельскохозяйственными товаропроизводителями 90
3.2. Возможности применения зарубежного опыта налогообложения субъектов
сельского хозяйства в России 100
3.3. Рекомендации по совершенствованию режимов налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей 108
3.4. Оценка перспектив применения налоговых преференций
сельскохозяйственными товаропроизводителями в России 116
Заключение 125
Список использованных источников 130
Приложения
1. Теоретические основы налогового регулирования деятельности
сельскохозяйственных товаропроизводителей 7
1.1. Государственное регулирование сельского хозяйства 7
1.2. Налоговое регулирование как метод государственного регулирования
сельскохозяйственных товаропроизводителей 17
1.3. Эволюция налогообложения и налогового регулирования субъектов сельского
хозяйства в России 29
1.4. Мировой опыт налогового регулирования субъектов сельского
хозяйства 41
2. Анализ налогового регулирования деятельности сельскохозяйственных
товаропроизводителей и оценка его эффективности 54
2.1. Анализ налоговой нагрузки сельскохозяйственных
товаропроизводителей 54
2.2. Анализ практики применения методов налогового регулирования
сельскохозяйственных товаропроизводителей в России 67
3. Совершенствование инструментов налогового регулирования
сельскохозяйственных товаропроизводителей 90
3.1 Тенденции и проблемы применения налоговых преференций сельскохозяйственными товаропроизводителями 90
3.2. Возможности применения зарубежного опыта налогообложения субъектов
сельского хозяйства в России 100
3.3. Рекомендации по совершенствованию режимов налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей 108
3.4. Оценка перспектив применения налоговых преференций
сельскохозяйственными товаропроизводителями в России 116
Заключение 125
Список использованных источников 130
Приложения
📖 Введение
Развитие агропромышленного комплекса как системообразующей сферы экономики является одним из приоритетов государственной политики обеспечения продовольственной безопасности и стимулирования развития сельских территорий. Необходимость государственного регулирования сельского хозяйства России определяется задачами ускорения процессов импортозамещения и преодоления технологического отставания отечественного производства, которое во многом обусловлено низким уровнем доходов сельского хозяйства как базовой агропромышленной отрасли, возможности повышения которых, в свою очередь, сдерживаются неразвитостью инфраструктуры переработки и хранения, дефицитом и высокой стоимостью инвестиционных ресурсов, монополизацией сферы сбыта.
Проводимая в Российской Федерации политика масштабной бюджетной поддержки отраслей агропромышленного производства, прежде всего сельского хозяйства, направлена на увеличение их рентабельности, финансовую стабилизацию и аккумулирование финансовых ресурсов для реализации инвестиционных проектов, внедрения новых, инновационных технологий в целях наращивания объема товарной продукции и преодоления зависимости от импорта продовольствия. Однако ограниченность бюджетных ресурсов в условиях финансовой нестабильности не позволяет обеспечить устойчивое развитие отечественного агропромышленного комплекса за счет прямого бюджетного субсидирования. Кроме того, возможности бюджетной поддержки сдерживаются рамочными требованиями, предъявляемыми Всемирной торговой организацией к условиям предоставления бюджетных субсидий. Указанные факторы предопределяют необходимость активизации косвенных методов государственного воздействия на развитие отраслей агропромышленного комплекса, среди которых важную роль играют налоги.
Таким образом, актуальность темы исследования состоит в том, развитие сельского хозяйства страны невозможно без государственного регулирования, в
котором особую роль играют налоговые методы регулирования, и наиболее актуальной формой государственного регулирования следует считать налоговое стимулирование сельскохозяйственной деятельности. Льготные условия налогообложения, органично встроенные в структуру финансового механизма регулирования агропромышленного комплекса, позволяют сократить издержки на производство сельскохозяйственной продукции и продуктов питания, оказывают положительное воздействие на уровень рентабельности, обеспечивают инвестиционную привлекательность.
Вместе с тем, сложившийся механизм налогообложения и налогового регулирования агропромышленного комплекса не в полной мере обеспечивает выполнение всех возложенных на него функций, недостаточно учитывает специфику его отдельных сегментов, в частности сельского хозяйства, подвергается перманентной коррекции под воздействием объективных внешних и внутренних факторов. Поэтому необходимо рассмотреть вопросы налогообложения сельского хозяйства, направленные на стимулирование развития сельского хозяйства России.
Среди современных авторов, исследующих налоги, налоговое регулирование и налоговое стимулирование сельского хозяйства, отметим В.И. Нечаева, А.Н. Гридина, С.В. Маркелову, И.В. Оробинскую, А.В. Тихонову, Е.В. Учайки- ну, Д.Т. Шамсутдинову и др. Несмотря на это, в настоящее время существует целый ряд проблем и задач, которые требуют дальнейшего рассмотрения, как с точки зрения теории, так и с практики.
Цель работы - исследование теоретических аспектов и анализ механизма налогообложения и налогового стимулирования сельского хозяйства в России, выявление проблем и выработка предложений по его совершенствованию.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
- исследование сущности и методов налогового регулирования сельскохозяйственных товаропроизводителей в контексте государственного регулирования отрасли;
- изучение истории возникновения и развития налогообложения сельского хозяйства в Российской Федерации;
- анализ налоговой нагрузки сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- анализ практики применения методов налогового регулирования сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации;
- рассмотрение и обоснование возможности применения зарубежного опыта налогообложения аграрного сектора экономики в отечественной практике;
- выявление проблем при применении налоговых инструментов сельскохозяйственными товаропроизводителями и предложение рекомендаций по совершенствованию налогового регулирования сельского хозяйства в Российской Федерации;
- построение модели эффективности налоговых преференций в сельском хозяйстве с целью оценки перспектив их применения.
Работа состоит из трех глав. В первой главе магистерской диссертации исследованы теоретические аспекты налогового регулирования сельскохозяйственных товаропроизводителей деятельности. Проанализирован действующий механизм налогового регулирования сельского хозяйства. Рассмотрена эволюция налогообложения сельского хозяйства в России и международные аспекты налогового регулирования сельского хозяйства.
Во второй главе магистерской диссертации проведен анализ налоговой нагрузки сельскохозяйственных товаропроизводителей, рассмотрены и проанализированы поступления в целом и по отдельным налогам в сельском хозяйстве Российской Федерации.
В третьей главе проведен расчет эффективности налогового стимулирования сельского хозяйства, рассмотрена возможность применения зарубежного опыта налогообложения сельского хозяйства в России, а также предлагаются пути совершенствования налогового регулирования сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Предметом исследования является совокупность теоретических и практических положений налогового стимулирования сельскохозяйственных товаропроизводителей .
Объект исследования - экономические отношения, возникающие в ходе налогового регулирования сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Теоретической и методологической основой явились положения трудов ученых в области теории налогов, налогового менеджмента, инновационного развития.
Исследование проводилось с использованием приемов и методов логического, системного, структурно-аналитического, сравнительного и статистического анализа.
Информационную базу исследования составили законодательные акты Российской Федерации, регламентирующие налогообложение; материалы Росстата; Федеральной налоговой службы; монографии, публикации в периодической печати; собственные расчеты автора.
Научная новизна исследования состоит в разработке направлений развития механизма налогового стимулирования сельскохозяйственной деятельности.
Практическая значимость исследования состоит в том, что положения и выводы, изложенные в работе, могут быть использованы органами власти всех уровней в целях совершенствования налогового регулирования сельского хозяйства.
Основные результаты исследования отражены в периодической печати в статье: Орлова М.Е., Ярлыгина А.С. Развитие специального режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей: тенденции и проблемы / Орлова М.Е., Ярлыгина А.С // Научное обозрение: теория и практика. - 2018. - № 7. - С. 119-135.
Проводимая в Российской Федерации политика масштабной бюджетной поддержки отраслей агропромышленного производства, прежде всего сельского хозяйства, направлена на увеличение их рентабельности, финансовую стабилизацию и аккумулирование финансовых ресурсов для реализации инвестиционных проектов, внедрения новых, инновационных технологий в целях наращивания объема товарной продукции и преодоления зависимости от импорта продовольствия. Однако ограниченность бюджетных ресурсов в условиях финансовой нестабильности не позволяет обеспечить устойчивое развитие отечественного агропромышленного комплекса за счет прямого бюджетного субсидирования. Кроме того, возможности бюджетной поддержки сдерживаются рамочными требованиями, предъявляемыми Всемирной торговой организацией к условиям предоставления бюджетных субсидий. Указанные факторы предопределяют необходимость активизации косвенных методов государственного воздействия на развитие отраслей агропромышленного комплекса, среди которых важную роль играют налоги.
Таким образом, актуальность темы исследования состоит в том, развитие сельского хозяйства страны невозможно без государственного регулирования, в
котором особую роль играют налоговые методы регулирования, и наиболее актуальной формой государственного регулирования следует считать налоговое стимулирование сельскохозяйственной деятельности. Льготные условия налогообложения, органично встроенные в структуру финансового механизма регулирования агропромышленного комплекса, позволяют сократить издержки на производство сельскохозяйственной продукции и продуктов питания, оказывают положительное воздействие на уровень рентабельности, обеспечивают инвестиционную привлекательность.
Вместе с тем, сложившийся механизм налогообложения и налогового регулирования агропромышленного комплекса не в полной мере обеспечивает выполнение всех возложенных на него функций, недостаточно учитывает специфику его отдельных сегментов, в частности сельского хозяйства, подвергается перманентной коррекции под воздействием объективных внешних и внутренних факторов. Поэтому необходимо рассмотреть вопросы налогообложения сельского хозяйства, направленные на стимулирование развития сельского хозяйства России.
Среди современных авторов, исследующих налоги, налоговое регулирование и налоговое стимулирование сельского хозяйства, отметим В.И. Нечаева, А.Н. Гридина, С.В. Маркелову, И.В. Оробинскую, А.В. Тихонову, Е.В. Учайки- ну, Д.Т. Шамсутдинову и др. Несмотря на это, в настоящее время существует целый ряд проблем и задач, которые требуют дальнейшего рассмотрения, как с точки зрения теории, так и с практики.
Цель работы - исследование теоретических аспектов и анализ механизма налогообложения и налогового стимулирования сельского хозяйства в России, выявление проблем и выработка предложений по его совершенствованию.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
- исследование сущности и методов налогового регулирования сельскохозяйственных товаропроизводителей в контексте государственного регулирования отрасли;
- изучение истории возникновения и развития налогообложения сельского хозяйства в Российской Федерации;
- анализ налоговой нагрузки сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- анализ практики применения методов налогового регулирования сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации;
- рассмотрение и обоснование возможности применения зарубежного опыта налогообложения аграрного сектора экономики в отечественной практике;
- выявление проблем при применении налоговых инструментов сельскохозяйственными товаропроизводителями и предложение рекомендаций по совершенствованию налогового регулирования сельского хозяйства в Российской Федерации;
- построение модели эффективности налоговых преференций в сельском хозяйстве с целью оценки перспектив их применения.
Работа состоит из трех глав. В первой главе магистерской диссертации исследованы теоретические аспекты налогового регулирования сельскохозяйственных товаропроизводителей деятельности. Проанализирован действующий механизм налогового регулирования сельского хозяйства. Рассмотрена эволюция налогообложения сельского хозяйства в России и международные аспекты налогового регулирования сельского хозяйства.
Во второй главе магистерской диссертации проведен анализ налоговой нагрузки сельскохозяйственных товаропроизводителей, рассмотрены и проанализированы поступления в целом и по отдельным налогам в сельском хозяйстве Российской Федерации.
В третьей главе проведен расчет эффективности налогового стимулирования сельского хозяйства, рассмотрена возможность применения зарубежного опыта налогообложения сельского хозяйства в России, а также предлагаются пути совершенствования налогового регулирования сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Предметом исследования является совокупность теоретических и практических положений налогового стимулирования сельскохозяйственных товаропроизводителей .
Объект исследования - экономические отношения, возникающие в ходе налогового регулирования сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Теоретической и методологической основой явились положения трудов ученых в области теории налогов, налогового менеджмента, инновационного развития.
Исследование проводилось с использованием приемов и методов логического, системного, структурно-аналитического, сравнительного и статистического анализа.
Информационную базу исследования составили законодательные акты Российской Федерации, регламентирующие налогообложение; материалы Росстата; Федеральной налоговой службы; монографии, публикации в периодической печати; собственные расчеты автора.
Научная новизна исследования состоит в разработке направлений развития механизма налогового стимулирования сельскохозяйственной деятельности.
Практическая значимость исследования состоит в том, что положения и выводы, изложенные в работе, могут быть использованы органами власти всех уровней в целях совершенствования налогового регулирования сельского хозяйства.
Основные результаты исследования отражены в периодической печати в статье: Орлова М.Е., Ярлыгина А.С. Развитие специального режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей: тенденции и проблемы / Орлова М.Е., Ярлыгина А.С // Научное обозрение: теория и практика. - 2018. - № 7. - С. 119-135.
✅ Заключение
На основе проведенного исследования теоретических вопросов и практических аспектов применения методов налогового регулирования, налогообложения аграрного сектора экономики в мировой практике представляется возможным сделать следующие выводы.
Сельское хозяйство является важнейшей отраслью экономики России. Специфические особенности сельского хозяйства обусловливают факт того, что сельское хозяйство является одной из немногих отраслей экономики, необходимость поддержания государством которой признается и в развитых и развивающихся странах. Государственное регулирование аграрной сферы основывается на сочетании экономических и административных методов управления. В условиях современных рыночных отношений государство в основном воздействует на экономику, применяя косвенные регуляторы. В свою очередь налоговые инструменты регулирования относятся к косвенным мерам экономических методов регулирования сельского хозяйства.
В зависимости от особенностей сельского хозяйства выделены инструменты налогового регулирования сельскохозяйственных товаропроизводителей. Налоговые инструменты могут использоваться как стимул для совершения определенных действий, поощряемых государством, например внедрение новых технологий, инновационных методов осуществления бизнес-процессов, защита экологии, выращивание определенных видов сельскохозяйственной продукции, использование методов органического земледелия. Наличие разных режимов налогообложения для субъектов сельского хозяйства осуществляет регулирующее воздействие на масштаб, структуру и пропорции сельскохозяйственного воспроизводства.
Анализ развития и эволюции налогов в сельском хозяйстве показал, что первоначально оно основывалось на поземельном принципе, в дальнейшем, с каждым годом формируясь в поземельно поимущественный налог. Советский период развития налогового законодательства, особенно в период новой экономической политики свидетельствует о том, что использование налоговых инструментов в экономической политике страны и в отношении сельскохозяйственных товаропроизводителей в частности, может повлечь резкое изменение в товарности сельского хозяйства, повышение наполнения рынка страны продуктами отечественного производства и обеспечение продовольственной безопасности страны. На основе этого был сформулирован вывод о том, что отдельные положения, применявшиеся при налогообложении единым сельскохозяйственным налогом в период действия советского государства, нашли свое отражение и на современном этапе развития налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. На сегодняшний день проблема поднятия уровня отечественного сельского хозяйства на более высокий качественный уровень сохраняется. На этапе преемственности положений и подходов более ранних лет в области обложения сельскохозяйственным налогом стоит отдельно рассмотреть результаты их действия в прошлом в целях создания качественно нового и рентабельного сельского хозяйства. Поэтому исторический обзор развития законодательства по налогообложению сельскохозяйственных товаропроизводителей помимо познавательного значения носит практический характер.
В налоговой политике зарубежных стран используется весь арсенал прямых и косвенных выплат, позволяющий облегчить налоговое бремя сельскохозяйственных товаропроизводителей и повысить эффективность производства в отрасли. При этом налоговый механизм в аграрном секторе быстро приспосабливается к изменяющимся экономическим условиям.
Проведенный анализ практики применения налоговых инструментов в сельском хозяйстве показал, что сегодня налоговая нагрузка в сельском хозяйстве является традиционно минимальной по сравнению с другими отраслями. Так, например, налоговая нагрузка в сельском хозяйстве России в 2017 году составила 3,47%, когда средняя налоговая нагрузка по стране составляет 10,83%, что в 3 раза выше показателя по отрасли сельского хозяйства.
В 2006-2017 годах величина поступивших налогов от сельского хозяйства в консолидированном бюджете Российской Федерации составила 525,94 млрд. руб. При этом анализ данных, отраженных в таблице 2.2.1, показал, что доля поступивших налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации по доходам от сельскохозяйственной деятельности по стране составила 0,42 % в общей доле доходов по всем основным видам экономической деятельности, осуществляемых в Российской Федерации за 2006-2017 г. Необходимо подчеркнуть, что с каждым годом сумма налоговых доходов от сельского хозяйства увеличивается. Между тем низкая нагрузка в сельском хозяйстве обусловлена тем, что в сельском хозяйстве одни из самых низких показателей по прибыли, и одновременно щадящий налоговый режим. В сочетании эти факторы дают самые низкие по экономике налоговые поступления, а выручка при этом остаётся довольно значительной; соотношение налоговых поступлений и выручки, таким образом, оказывается очень низким.
Оценка эффективности налоговых преференций по разработанной модели отраслевой эффективности показала, что уровень эффективности налогового стимулирования в сельском хозяйстве нестабилен и большее количество показателей имеет низкую оценку по шкале эффективности. В свою очередь, это позволяет признать налоговое стимулирование в сельском хозяйстве недостаточным. Ввиду того, что сельское хозяйство - одна из важнейших отраслей экономики России и в силу ряда причин, следует рассмотреть вопрос о дополнительных налоговых преференциях в сфере сельского хозяйства.
На основе систематизации льгот и преференций в данной сфере выделены основные направления налогового стимулирования деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей. Предложен комплексно-системный подход к совершенствованию налогового регулирования сельского хозяйства:
1. Устранение действующих недостатков механизма единого сельскохозяйственного налога, создание условия для использования единого налога производителями и переработчиками продукции агропромышленного комплекса, стимулирование роста числа налогоплательщиков, применяющих данный режим налогообложения, путем:
- изменения критерия признания организации сельскохозяйственным товаропроизводителем;
- дифференциация уровня налоговой нагрузки путем разниц в ставках единого налога в зависимости от региона и вида деятельности организации;
2. Стимулирование рационального землепользования для сельскохозяйственного производства путем:
- установление повышающих коэффициентов земельного налога в случае нецелевого использования земель.
3. Повышение уровня технико-технологической оснащенности и стимулирование инновационной деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей следующим путем:
- по транспортному налогу необходимо создать условия для применения льготы по любой технике, используемой в сельскохозяйственном производстве;
- по налогу на имущество организаций целесообразно снизить верхний предел налоговой ставки, устанавливаемой законодательством, до 1%;
- предоставление инвестиционной льготы при исчислении налога на прибыль для организаций, которые полученную прибыль направляют на финансирование капитальных вложений в АПК, на погашение кредитов на эти цели, а также на природоохранные мероприятия;
- освобождение от налога на добавленную стоимость организаций, занимающихся производством и реализацией экологически чистой продукции, поскольку ее производство требует значительных инновационных и технологических затрат.
Анализ налогового законодательства и судебной практики показал, что, несмотря на большое количество налоговых льгот для агропромышленного комплекса, значительное число направлений воздействия этих льгот на деятельность субъектов агропромышленного комплекса, несовершенно в формулировках законодательных норм и также отсутствует системный подход в разработке налоговых инструментов. Проводимая в России налоговая политика должна учитывать не только мировой опыт, но и ориентироваться на существующий этап развития своей страны, вид рынка и другие немаловажные факторы. Следовательно, в целях развития аграрного сектора необходимо сочетать отечественную инновационную деятельность с передовым зарубежным опытом, который является полезным для познания процессов, происходящих в агропромышленном комплексе во всем мире. Таким образом, совершенствование налогового регулирования является одной из важнейших задач государства, а в частности налоговой политики. В ходе исследования нами были выделены следующие пути решения выделенных в работе проблем.
Сельское хозяйство является важнейшей отраслью экономики России. Специфические особенности сельского хозяйства обусловливают факт того, что сельское хозяйство является одной из немногих отраслей экономики, необходимость поддержания государством которой признается и в развитых и развивающихся странах. Государственное регулирование аграрной сферы основывается на сочетании экономических и административных методов управления. В условиях современных рыночных отношений государство в основном воздействует на экономику, применяя косвенные регуляторы. В свою очередь налоговые инструменты регулирования относятся к косвенным мерам экономических методов регулирования сельского хозяйства.
В зависимости от особенностей сельского хозяйства выделены инструменты налогового регулирования сельскохозяйственных товаропроизводителей. Налоговые инструменты могут использоваться как стимул для совершения определенных действий, поощряемых государством, например внедрение новых технологий, инновационных методов осуществления бизнес-процессов, защита экологии, выращивание определенных видов сельскохозяйственной продукции, использование методов органического земледелия. Наличие разных режимов налогообложения для субъектов сельского хозяйства осуществляет регулирующее воздействие на масштаб, структуру и пропорции сельскохозяйственного воспроизводства.
Анализ развития и эволюции налогов в сельском хозяйстве показал, что первоначально оно основывалось на поземельном принципе, в дальнейшем, с каждым годом формируясь в поземельно поимущественный налог. Советский период развития налогового законодательства, особенно в период новой экономической политики свидетельствует о том, что использование налоговых инструментов в экономической политике страны и в отношении сельскохозяйственных товаропроизводителей в частности, может повлечь резкое изменение в товарности сельского хозяйства, повышение наполнения рынка страны продуктами отечественного производства и обеспечение продовольственной безопасности страны. На основе этого был сформулирован вывод о том, что отдельные положения, применявшиеся при налогообложении единым сельскохозяйственным налогом в период действия советского государства, нашли свое отражение и на современном этапе развития налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. На сегодняшний день проблема поднятия уровня отечественного сельского хозяйства на более высокий качественный уровень сохраняется. На этапе преемственности положений и подходов более ранних лет в области обложения сельскохозяйственным налогом стоит отдельно рассмотреть результаты их действия в прошлом в целях создания качественно нового и рентабельного сельского хозяйства. Поэтому исторический обзор развития законодательства по налогообложению сельскохозяйственных товаропроизводителей помимо познавательного значения носит практический характер.
В налоговой политике зарубежных стран используется весь арсенал прямых и косвенных выплат, позволяющий облегчить налоговое бремя сельскохозяйственных товаропроизводителей и повысить эффективность производства в отрасли. При этом налоговый механизм в аграрном секторе быстро приспосабливается к изменяющимся экономическим условиям.
Проведенный анализ практики применения налоговых инструментов в сельском хозяйстве показал, что сегодня налоговая нагрузка в сельском хозяйстве является традиционно минимальной по сравнению с другими отраслями. Так, например, налоговая нагрузка в сельском хозяйстве России в 2017 году составила 3,47%, когда средняя налоговая нагрузка по стране составляет 10,83%, что в 3 раза выше показателя по отрасли сельского хозяйства.
В 2006-2017 годах величина поступивших налогов от сельского хозяйства в консолидированном бюджете Российской Федерации составила 525,94 млрд. руб. При этом анализ данных, отраженных в таблице 2.2.1, показал, что доля поступивших налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации по доходам от сельскохозяйственной деятельности по стране составила 0,42 % в общей доле доходов по всем основным видам экономической деятельности, осуществляемых в Российской Федерации за 2006-2017 г. Необходимо подчеркнуть, что с каждым годом сумма налоговых доходов от сельского хозяйства увеличивается. Между тем низкая нагрузка в сельском хозяйстве обусловлена тем, что в сельском хозяйстве одни из самых низких показателей по прибыли, и одновременно щадящий налоговый режим. В сочетании эти факторы дают самые низкие по экономике налоговые поступления, а выручка при этом остаётся довольно значительной; соотношение налоговых поступлений и выручки, таким образом, оказывается очень низким.
Оценка эффективности налоговых преференций по разработанной модели отраслевой эффективности показала, что уровень эффективности налогового стимулирования в сельском хозяйстве нестабилен и большее количество показателей имеет низкую оценку по шкале эффективности. В свою очередь, это позволяет признать налоговое стимулирование в сельском хозяйстве недостаточным. Ввиду того, что сельское хозяйство - одна из важнейших отраслей экономики России и в силу ряда причин, следует рассмотреть вопрос о дополнительных налоговых преференциях в сфере сельского хозяйства.
На основе систематизации льгот и преференций в данной сфере выделены основные направления налогового стимулирования деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей. Предложен комплексно-системный подход к совершенствованию налогового регулирования сельского хозяйства:
1. Устранение действующих недостатков механизма единого сельскохозяйственного налога, создание условия для использования единого налога производителями и переработчиками продукции агропромышленного комплекса, стимулирование роста числа налогоплательщиков, применяющих данный режим налогообложения, путем:
- изменения критерия признания организации сельскохозяйственным товаропроизводителем;
- дифференциация уровня налоговой нагрузки путем разниц в ставках единого налога в зависимости от региона и вида деятельности организации;
2. Стимулирование рационального землепользования для сельскохозяйственного производства путем:
- установление повышающих коэффициентов земельного налога в случае нецелевого использования земель.
3. Повышение уровня технико-технологической оснащенности и стимулирование инновационной деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей следующим путем:
- по транспортному налогу необходимо создать условия для применения льготы по любой технике, используемой в сельскохозяйственном производстве;
- по налогу на имущество организаций целесообразно снизить верхний предел налоговой ставки, устанавливаемой законодательством, до 1%;
- предоставление инвестиционной льготы при исчислении налога на прибыль для организаций, которые полученную прибыль направляют на финансирование капитальных вложений в АПК, на погашение кредитов на эти цели, а также на природоохранные мероприятия;
- освобождение от налога на добавленную стоимость организаций, занимающихся производством и реализацией экологически чистой продукции, поскольку ее производство требует значительных инновационных и технологических затрат.
Анализ налогового законодательства и судебной практики показал, что, несмотря на большое количество налоговых льгот для агропромышленного комплекса, значительное число направлений воздействия этих льгот на деятельность субъектов агропромышленного комплекса, несовершенно в формулировках законодательных норм и также отсутствует системный подход в разработке налоговых инструментов. Проводимая в России налоговая политика должна учитывать не только мировой опыт, но и ориентироваться на существующий этап развития своей страны, вид рынка и другие немаловажные факторы. Следовательно, в целях развития аграрного сектора необходимо сочетать отечественную инновационную деятельность с передовым зарубежным опытом, который является полезным для познания процессов, происходящих в агропромышленном комплексе во всем мире. Таким образом, совершенствование налогового регулирования является одной из важнейших задач государства, а в частности налоговой политики. В ходе исследования нами были выделены следующие пути решения выделенных в работе проблем.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.