Помощь студентам в учебе
Бюджетирование, как инструмента управленческого учета на предприятии
|
Введение 3
1 Теоретико-методологические аспекты бюджетирования в системе
управленческого учета 6
1.1 Сущность и экономико-управленческое значение бюджетирования 6
1.2 Современные модели бюджетирования финансов предприятия 13
1.3 Проблемы реализации бюджетирования в системе управленческого
учета 20
2 Оценка бюджетирования как инструмента управленческого учета на
предприятии 28
2.1 Экономическая оценка деятельности предприятия 28
2.2 Анализ механизма бюджетирования и его значение в
управленческом учете предприятия 37
2.3 Недостатки системы бюджетирования 43
3 Мероприятия по совершенствованию бюджетирования в системе
управленческого учета 51
3.1 Направления совершенствования бюджетирования 51
3.2 Мероприятия по совершенствованию процесса бюджетирования . 55
3.3 Предложения по корректировке системы управленческого учета .. 65
3.4 Организационно-экономическая эффективность предложений по
совершенствованию бюджетирования 69
Заключение 77
Список использованных источников 83
Приложение
1 Теоретико-методологические аспекты бюджетирования в системе
управленческого учета 6
1.1 Сущность и экономико-управленческое значение бюджетирования 6
1.2 Современные модели бюджетирования финансов предприятия 13
1.3 Проблемы реализации бюджетирования в системе управленческого
учета 20
2 Оценка бюджетирования как инструмента управленческого учета на
предприятии 28
2.1 Экономическая оценка деятельности предприятия 28
2.2 Анализ механизма бюджетирования и его значение в
управленческом учете предприятия 37
2.3 Недостатки системы бюджетирования 43
3 Мероприятия по совершенствованию бюджетирования в системе
управленческого учета 51
3.1 Направления совершенствования бюджетирования 51
3.2 Мероприятия по совершенствованию процесса бюджетирования . 55
3.3 Предложения по корректировке системы управленческого учета .. 65
3.4 Организационно-экономическая эффективность предложений по
совершенствованию бюджетирования 69
Заключение 77
Список использованных источников 83
Приложение
Бюджетирование является одним из инструментов управленческого учета, качество которого, как известно, определяет качество принятия самих управленческих решений. Своевременно принятое решение о корректировке цены, изменения объема запасов, закупок, секвестировании расходов во многом является залогом сохранения устойчивого положения фирмы. Недостаточно развитая система управленческого учета приводит к усеченному спектру вариантов управленческих решений, что формирует предпосылки для возникновения рисковых ситуаций. Качественная система бюджетирования является, своего рода, «монитором» для отслеживания запланированного потока денежных средств с его фактическим трафиком. При выявлении отклонений лицо, принимающее решение, может сразу же среагировать, определив причину проблемы и сформировать варианты решений. Таким образом, актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы представляется актуальной, имеет практическую значимость.
По мнению специалистов, истоки бюджетирования следует искать в камеральной бухгалтерии, возникшей в Западной Европе в XII веке, сущность которой заключалась в том, что в центре внимания бухгалтеров находился учет доходов и расходов денежных средств в кассе. Среди отечественных ученых выделяют Л.И. Гомберга, создателя науки экономологии, одним из основных разделов которой является смета (бюджет), выступающей как инструмент планирования [1].
Несмотря на длительную историю существования бюджетирования, оно до сих пор остается слабым звеном в управлении бизнесом на российских предприятиях. Основные причины кроются в отсутствии системных знаний в области бюджетирования, что требует дополнительных знаний в этой области. Кроме того, выделяют и субъективные факторы: недостаток времени, убежденность в том, что главный фактор успеха фирмы предпринимательский талант руководителя, интуиция [1, 2].
В отечественной практике недостаточно развитая система управленческого учета обусловлена спецификой законодательства, которое во главу ставит бухгалтерский и налоговый учет, а управленческий учет является волеизъявлением администрации компании и реализуется за счет собственных временных и финансовых ресурсов.
В этой связи основной целью настоящей работы является выявление сущности, основных моделей и инструментов бюджетирования для проведения анализа деятельности и разработки рекомендаций ООО «ИмперияАвтоСтрой» по совершенствованию бюджетирования. Задачи, предстоящие решить, в рамках данной работы следующие:
- определить экономико-управленческое значение, типы
современных моделей бюджетирования;
- выявить и систематизировать проблемы реализации бюджетирования;
- оценить систему бюджетирования ООО «ИмперияАвтоСтрой» и выявить ее недостатки;
- разработать мероприятия по оптимизации бюджетирования во взаимосвязи с бухгалтерским и налоговым учетом в анализируемой организации;
- оценить организационно-экономическую эффективность
предлагаемых мероприятий.
Существенный вклад в становление бюджетирования внесли Н.Д. Кондратьев, Л.И. Гомберг, А.П. Рудановский, С.Н. Четвериков, в настоящее время актуальны труды В.Б. Ивашкевича, С.Н. Зайцева, Е.Н. Стрельника. Для выполнения настоящей работы использовалась также и нормативно-правовая литература [3, 4, 5], содержащая требования и формы для описания потоков денежных средств, как элемента бюджетирования предприятия.
Объектом изучения в данной работе является система бюджетирования ООО «ИмперияАвтоСтрой».
Предметом - возможности улучшения, совершенствования системы бюджетирования названного предприятия.
Предприятие, выступающее объектом анализа, согласно общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, имеет своим основным видом деятельности 41.20 - строительство жилых и нежилых зданий. Кроме того, предприятие, стремясь применить действие эффекта масштаба, осуществляет и иные виды деятельности: санитарно-технические работы, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха, строительно-монтажные работы, оптовая торговля сопутствующими товарами для основной и дополнительных видов деятельности. Учредителем компании является физическое лицо Меринов Руслан Тахирович, юридический адрес: город Казань, проспект Ямашева, дом 36 помещение 1029, офис 49, фактически компания осуществляет свою деятельность, преимущественно на территории г. Елабуга, г. Набережные Челны и близлежащих районов.
Структура выпускной квалификационной работы представлена тремя главами:
первая носит теоретико-методологический характер и призвана сформировать базу для проведения анализа;
вторая глава содержит результат анализа деятельности ООО «Империя АвтоСтрой» в части функционирования системы бюджетирования и управленческого учета;
третья глава носит конструктивный характер и содержит рекомендации автора по совершенствованию системы бюджетирования, управленческого бухгалтерского и налогового учета и их экономическое обоснование.
Результаты выполненной работы представляют практическую значимость, поскольку могут быть применены не только в деятельности анализируемого предприятия, но и для аналогичных компаний строительной отрасли.
По мнению специалистов, истоки бюджетирования следует искать в камеральной бухгалтерии, возникшей в Западной Европе в XII веке, сущность которой заключалась в том, что в центре внимания бухгалтеров находился учет доходов и расходов денежных средств в кассе. Среди отечественных ученых выделяют Л.И. Гомберга, создателя науки экономологии, одним из основных разделов которой является смета (бюджет), выступающей как инструмент планирования [1].
Несмотря на длительную историю существования бюджетирования, оно до сих пор остается слабым звеном в управлении бизнесом на российских предприятиях. Основные причины кроются в отсутствии системных знаний в области бюджетирования, что требует дополнительных знаний в этой области. Кроме того, выделяют и субъективные факторы: недостаток времени, убежденность в том, что главный фактор успеха фирмы предпринимательский талант руководителя, интуиция [1, 2].
В отечественной практике недостаточно развитая система управленческого учета обусловлена спецификой законодательства, которое во главу ставит бухгалтерский и налоговый учет, а управленческий учет является волеизъявлением администрации компании и реализуется за счет собственных временных и финансовых ресурсов.
В этой связи основной целью настоящей работы является выявление сущности, основных моделей и инструментов бюджетирования для проведения анализа деятельности и разработки рекомендаций ООО «ИмперияАвтоСтрой» по совершенствованию бюджетирования. Задачи, предстоящие решить, в рамках данной работы следующие:
- определить экономико-управленческое значение, типы
современных моделей бюджетирования;
- выявить и систематизировать проблемы реализации бюджетирования;
- оценить систему бюджетирования ООО «ИмперияАвтоСтрой» и выявить ее недостатки;
- разработать мероприятия по оптимизации бюджетирования во взаимосвязи с бухгалтерским и налоговым учетом в анализируемой организации;
- оценить организационно-экономическую эффективность
предлагаемых мероприятий.
Существенный вклад в становление бюджетирования внесли Н.Д. Кондратьев, Л.И. Гомберг, А.П. Рудановский, С.Н. Четвериков, в настоящее время актуальны труды В.Б. Ивашкевича, С.Н. Зайцева, Е.Н. Стрельника. Для выполнения настоящей работы использовалась также и нормативно-правовая литература [3, 4, 5], содержащая требования и формы для описания потоков денежных средств, как элемента бюджетирования предприятия.
Объектом изучения в данной работе является система бюджетирования ООО «ИмперияАвтоСтрой».
Предметом - возможности улучшения, совершенствования системы бюджетирования названного предприятия.
Предприятие, выступающее объектом анализа, согласно общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, имеет своим основным видом деятельности 41.20 - строительство жилых и нежилых зданий. Кроме того, предприятие, стремясь применить действие эффекта масштаба, осуществляет и иные виды деятельности: санитарно-технические работы, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха, строительно-монтажные работы, оптовая торговля сопутствующими товарами для основной и дополнительных видов деятельности. Учредителем компании является физическое лицо Меринов Руслан Тахирович, юридический адрес: город Казань, проспект Ямашева, дом 36 помещение 1029, офис 49, фактически компания осуществляет свою деятельность, преимущественно на территории г. Елабуга, г. Набережные Челны и близлежащих районов.
Структура выпускной квалификационной работы представлена тремя главами:
первая носит теоретико-методологический характер и призвана сформировать базу для проведения анализа;
вторая глава содержит результат анализа деятельности ООО «Империя АвтоСтрой» в части функционирования системы бюджетирования и управленческого учета;
третья глава носит конструктивный характер и содержит рекомендации автора по совершенствованию системы бюджетирования, управленческого бухгалтерского и налогового учета и их экономическое обоснование.
Результаты выполненной работы представляют практическую значимость, поскольку могут быть применены не только в деятельности анализируемого предприятия, но и для аналогичных компаний строительной отрасли.
В соответствии с целью выпускной квалификационной работы в работе представлены теоретическая, практическая и конструктивная части, каждая из которых призвана решить одну из поставленных задач.
По результатам теоретического исследования было выявлено, что бюджетирование имеет длительную историю, однако в связи с тем, что требования к эффективной системе бюджетирования достаточно обширны, ее успешная реализация требует преодоления многих организационных проблем и обеспечения функционирования различных подсистем. Бюджетирование является одним из инструментов применения сбалансированной системы индикаторов деятельности, что существенно снижает затраты на реализацию управленческого учета.
Несмотря на безусловную эффективность процесса бюджетирования, его внедрение сопряжено с рядом проблем. В целом бюджетирование несет в себе положительный эффект для финансовой системы организации, но требует комплексного решения по многим подсистемам, в том числе социальной, информационной, методической. Для эффективной постановки и реализации процесса бюджетирования в компании обязательно необходимы:
- регламенты по составлению бюджетов;
- мотивация и обучение персонала;
- автоматизация процесса бюджетирования;
- система оценки эффективности процесса автоматизации.
Объектом исследования выступает предприятие ООО «Империя
Автострой», осуществляет свою деятельность по всему Закамскому региону. Руководство ООО «Империя Автострой», несмотря на небольшой размер компании, активно ищет новые сферы реализации своих возможностей. Так, например, в 2017 году организация являлась поставщиком в государственном контракте на сумму 988 187,83 руб. Заказчиком выступало ГАУСО
«Елабужский Психоневрологический Интернат», предметом контракта были разбор и демонтаж здания.
Анализ финансового состояния предприятия показал, что общая сумма активов выросла за анализируемый период на 63%, а в 2018 году в сравнении с 2017 годом на 36%. При этом предприятие не имеет дебиторской задолженности в отчетном году, тогда как в двух предыдущих годах она фиксировалась. Обязательства предприятия перед кредиторами не возросли за отчетный период, а остались на уровне предыдущего 2017 года и составили 318 т.р. Общая сумма текущих активов значительно увеличилась, так в 2018 году в сравнении с 2017 годом темп роста составил 4,33 раза, а относительно 2016 года - 5,03. За анализируемый период на предприятии период оборота всех активов увеличивается - на 6 оборотов в 2018/2017 гг. в сравнении с 2017/2016 гг.
В 2018/2017 гг. темп роста прибыли составлял 1,48, а темп роста выручки 2,16. Рост выручки не обеспечивает адекватного роста прибыли, что неизбежно ведет к стремительному сокращению, и без того ничтожного значения, «запаса прочности». Данное обстоятельство означает, что на предприятии не может быть снижен объем оказания услуг, без того чтобы предприятие не понесло убытков.
Анализ ликвидности по ключевым показателям показывает, что на предприятии необходимо предпринимать комплекс мер по наращиванию платежеспособности. Так, общая ликвидность хоть и возросла в отчетном году и значение коэффициента общей ликвидности составило 1,383, в предыдущих периодах его значение было более чем вдвое ниже нормативного - 0,462 в 2017 году и 0,484 в 2016 году. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения ООО «Империя АвтоСтрой» не смогут обеспечить ликвидацию краткосрочных обязательств, в случае возникновения необходимости их срочного погашения. Так, значение коэффициента абсолютной ликвидности при нормативном значении равном 0,2 и более, на всем протяжении анализируемого периода не достигает нужной величины.
На анализируемом предприятии процесс формирования бюджета определяется количеством и качеством заказов, которые удалось привлечь.
Именно они являются отправной точкой для формирования перечня самих бюджетов, определения лимитов и точек контроля. В совокупности все определяет итоговый бюджет предприятия.
Одним из бюджетов ООО «Империя АвтоСтрой» является финансовый поток - итого, который формируется в трех разрезах: план, факт, (факт- план)/план. Такое представление данных носит мотивационный характер и позволяет оценивать вклад каждого и ответственность за результаты. При этом данные формируются на неделю с разбивкой по дням. Бюджет доходов и расходов на предприятии планируется и реализуется в оперативном порядке, что позволяет мгновенно видеть ситуацию и иметь возможность для принятия решения.
Ключевые показатели финансового состояния предприятия ООО «Империя Автострой» указывают на критическое состояние предприятия, при котором дальнейшее снижение объемов оказываемых услуг невозможно, что приведет к усугублению финансовой стабильности. Особенностью данной строительной организации является то, что многие виды деятельности реализуются на принципах аутсорсинга и аутстафинга. Такой способ выстраивания бизнеса представляется единственно верным для руководства.
Поэтому предложения по совершенствованию действующей системы бюджетирования сосредоточены на факторах интенсификации. Планирование дебиторской задолженности в рамках бюджетирования подразумевает определение максимально возможной суммы и срока дебиторской задолженности по каждому клиенту. При этом обязателен контроль выплат, недопущения просроченной оплаты. В противном случае - требования уплаты штрафов или пеней, в соответствии с заключенным договором. Характерная для большинства хозяйствующих субъектов, высокая степень обремененности кредитами дает возможность для выхода из подобной ситуации с помощью коммерческого кредита. Коммерческий кредит в бухгалтерском управленческом учете, как правило, отражается у поставщика в дебиторской задолженности.
Общие условия предоставления дебиторской задолженности в виде коммерческого кредита клиенту:
1. Потенциальный клиент не должен входить в число, так называемых, проблемных клиентов.
2. Сумма предоставляемой дебиторской задолженности прямо пропорциональна уровню деловой активности предприятия.
3. В виду необходимости выполнения обязательств, поставщик может предложить клиенту несколько вариантов отсрочки платежа.
Потенциальную прибыль по текущей дебиторской задолженности можно рассчитать на примере показателей компании ООО «Империя АвтоСтрой». Для расчета применены данные по нескольким клиентам, ранее выполнявших условия договора по оплате платежа с отсрочкой.
Расчета коэффициента наценки рассчитывается исходя из максимального срока отсрочки, равного 360 календарным дням. Планируемое число дней дебиторской задолженности делится на максимально допустимый срок. Для различных контрагентов определяются различные коэффициенты наценки к стоимости строительных работ взависимости от количества дней предоставляемой отсрочки платежа.
Среднемесячный объем дебиторской задолженности, в случае оформления коммерческого кредита, позволяет привлекать в месяц 4824,77 руб., что составляет 0,35% от общей суммы дебиторской задолженности. За год 4,3% от общей суммы задолженности, что практически соответствует прогнозируемому проценту инфляции в текущем году.
Считаем целесообразным установить минимально возможную оплату за предоставление отсрочки, что позволит, в первую очередь привлечь клиентов. Полученное среднее значение процента за пользование коммерческим кредитом едва перекрывает инфляцию и почти вдвое меньше ключевой ставки Банка России. Однако, сравнивая с тем периодом, когда компания имела дебиторскую задолженность, за предоставление которой не получала никакого возмещения, предлагаемый вариант целесообразен и его, кроме всего прочего,
следует рассматривать как средство привлечения клиентов. Положительный момент данного предложения в том, что оно не несет в себе дополнительных затрат, а, напротив, оборачивается дополнительным доходом для предприятия.
Таким образом, дебиторская задолженность в виде коммерческого кредита с отсрочкой платежа - это возможность получения дополнительного дохода хозяйствующим субъектом. Предложение о внедрении коммерческого кредита имеет не только экономический эффект, составляющий 57,89 тысяч рублей в год дополнительного дохода, ранее компанией не имеющегося, но и иные организационно-управленческие преимущества.
В работе приведены ключевые аспекты бухгалтерского и налогового учета коммерческого кредита. В частности выявлено, что выручка от продажи товара на условиях коммерческого кредита должна отражаться в полной сумме дебиторской задолженности. В таком случае общая задолженность покупателя, по заключенному договору между сторонами, представляет собой сумму договорной стоимости выполненных работ и процентов по коммерческому кредиту, подлежащих начислению на эту стоимость. Вышеописанный порядок признания в учете доходов в виде процентов, при заключении договора с применением коммерческого кредита необходимо закрепить в учетной политике ООО «Империя АвтоСтрой» организации.
Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности и одновременное замедление кредиторской способно улучшить финансовое состояние предприятия. В данном случае оборачиваемость активов снижается, что при сохранении прежней тенденции не позволит стабилизировать финансовое положение предприятия.
Ускорив оборачиваемость дебиторской задолженности (с 15 до 21 оборотов) и незначительно сократив число оборотов кредиторской задолженности (с 13 до 11), можно обеспечить наличие свободных денежных средств вместо имеющегося их недостатка. Кроме того, ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности снижает необходимую сумму обеспечения оборотных активов предприятия на 330,8 т.р.
Как показывают расчеты, изменение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей влияет на платежеспособность предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности отражает соотношение наиболее ликвидной части активов (как правило, денежных средств) и текущих обязательств фирмы. Этот коэффициент показывает долю текущих обязательств компании, которая может быть погашена немедленно. Фактическое значение коэффициента абсолютной ликвидности за 2018 год составляет 0,159, тогда как расчетное значение с учетом рекомендуемых мероприятий равно 0,2. Такое значение анализируемого показателя указывает на то, что компания сможет вовремя погасить долги в случае, если срок платежей наступит в скором времени.
Следовательно, приведенные рекомендации имеют экономическую эффективность, сопровождаемую организационно-управленческими положительными преимуществами для организации.
По результатам теоретического исследования было выявлено, что бюджетирование имеет длительную историю, однако в связи с тем, что требования к эффективной системе бюджетирования достаточно обширны, ее успешная реализация требует преодоления многих организационных проблем и обеспечения функционирования различных подсистем. Бюджетирование является одним из инструментов применения сбалансированной системы индикаторов деятельности, что существенно снижает затраты на реализацию управленческого учета.
Несмотря на безусловную эффективность процесса бюджетирования, его внедрение сопряжено с рядом проблем. В целом бюджетирование несет в себе положительный эффект для финансовой системы организации, но требует комплексного решения по многим подсистемам, в том числе социальной, информационной, методической. Для эффективной постановки и реализации процесса бюджетирования в компании обязательно необходимы:
- регламенты по составлению бюджетов;
- мотивация и обучение персонала;
- автоматизация процесса бюджетирования;
- система оценки эффективности процесса автоматизации.
Объектом исследования выступает предприятие ООО «Империя
Автострой», осуществляет свою деятельность по всему Закамскому региону. Руководство ООО «Империя Автострой», несмотря на небольшой размер компании, активно ищет новые сферы реализации своих возможностей. Так, например, в 2017 году организация являлась поставщиком в государственном контракте на сумму 988 187,83 руб. Заказчиком выступало ГАУСО
«Елабужский Психоневрологический Интернат», предметом контракта были разбор и демонтаж здания.
Анализ финансового состояния предприятия показал, что общая сумма активов выросла за анализируемый период на 63%, а в 2018 году в сравнении с 2017 годом на 36%. При этом предприятие не имеет дебиторской задолженности в отчетном году, тогда как в двух предыдущих годах она фиксировалась. Обязательства предприятия перед кредиторами не возросли за отчетный период, а остались на уровне предыдущего 2017 года и составили 318 т.р. Общая сумма текущих активов значительно увеличилась, так в 2018 году в сравнении с 2017 годом темп роста составил 4,33 раза, а относительно 2016 года - 5,03. За анализируемый период на предприятии период оборота всех активов увеличивается - на 6 оборотов в 2018/2017 гг. в сравнении с 2017/2016 гг.
В 2018/2017 гг. темп роста прибыли составлял 1,48, а темп роста выручки 2,16. Рост выручки не обеспечивает адекватного роста прибыли, что неизбежно ведет к стремительному сокращению, и без того ничтожного значения, «запаса прочности». Данное обстоятельство означает, что на предприятии не может быть снижен объем оказания услуг, без того чтобы предприятие не понесло убытков.
Анализ ликвидности по ключевым показателям показывает, что на предприятии необходимо предпринимать комплекс мер по наращиванию платежеспособности. Так, общая ликвидность хоть и возросла в отчетном году и значение коэффициента общей ликвидности составило 1,383, в предыдущих периодах его значение было более чем вдвое ниже нормативного - 0,462 в 2017 году и 0,484 в 2016 году. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения ООО «Империя АвтоСтрой» не смогут обеспечить ликвидацию краткосрочных обязательств, в случае возникновения необходимости их срочного погашения. Так, значение коэффициента абсолютной ликвидности при нормативном значении равном 0,2 и более, на всем протяжении анализируемого периода не достигает нужной величины.
На анализируемом предприятии процесс формирования бюджета определяется количеством и качеством заказов, которые удалось привлечь.
Именно они являются отправной точкой для формирования перечня самих бюджетов, определения лимитов и точек контроля. В совокупности все определяет итоговый бюджет предприятия.
Одним из бюджетов ООО «Империя АвтоСтрой» является финансовый поток - итого, который формируется в трех разрезах: план, факт, (факт- план)/план. Такое представление данных носит мотивационный характер и позволяет оценивать вклад каждого и ответственность за результаты. При этом данные формируются на неделю с разбивкой по дням. Бюджет доходов и расходов на предприятии планируется и реализуется в оперативном порядке, что позволяет мгновенно видеть ситуацию и иметь возможность для принятия решения.
Ключевые показатели финансового состояния предприятия ООО «Империя Автострой» указывают на критическое состояние предприятия, при котором дальнейшее снижение объемов оказываемых услуг невозможно, что приведет к усугублению финансовой стабильности. Особенностью данной строительной организации является то, что многие виды деятельности реализуются на принципах аутсорсинга и аутстафинга. Такой способ выстраивания бизнеса представляется единственно верным для руководства.
Поэтому предложения по совершенствованию действующей системы бюджетирования сосредоточены на факторах интенсификации. Планирование дебиторской задолженности в рамках бюджетирования подразумевает определение максимально возможной суммы и срока дебиторской задолженности по каждому клиенту. При этом обязателен контроль выплат, недопущения просроченной оплаты. В противном случае - требования уплаты штрафов или пеней, в соответствии с заключенным договором. Характерная для большинства хозяйствующих субъектов, высокая степень обремененности кредитами дает возможность для выхода из подобной ситуации с помощью коммерческого кредита. Коммерческий кредит в бухгалтерском управленческом учете, как правило, отражается у поставщика в дебиторской задолженности.
Общие условия предоставления дебиторской задолженности в виде коммерческого кредита клиенту:
1. Потенциальный клиент не должен входить в число, так называемых, проблемных клиентов.
2. Сумма предоставляемой дебиторской задолженности прямо пропорциональна уровню деловой активности предприятия.
3. В виду необходимости выполнения обязательств, поставщик может предложить клиенту несколько вариантов отсрочки платежа.
Потенциальную прибыль по текущей дебиторской задолженности можно рассчитать на примере показателей компании ООО «Империя АвтоСтрой». Для расчета применены данные по нескольким клиентам, ранее выполнявших условия договора по оплате платежа с отсрочкой.
Расчета коэффициента наценки рассчитывается исходя из максимального срока отсрочки, равного 360 календарным дням. Планируемое число дней дебиторской задолженности делится на максимально допустимый срок. Для различных контрагентов определяются различные коэффициенты наценки к стоимости строительных работ взависимости от количества дней предоставляемой отсрочки платежа.
Среднемесячный объем дебиторской задолженности, в случае оформления коммерческого кредита, позволяет привлекать в месяц 4824,77 руб., что составляет 0,35% от общей суммы дебиторской задолженности. За год 4,3% от общей суммы задолженности, что практически соответствует прогнозируемому проценту инфляции в текущем году.
Считаем целесообразным установить минимально возможную оплату за предоставление отсрочки, что позволит, в первую очередь привлечь клиентов. Полученное среднее значение процента за пользование коммерческим кредитом едва перекрывает инфляцию и почти вдвое меньше ключевой ставки Банка России. Однако, сравнивая с тем периодом, когда компания имела дебиторскую задолженность, за предоставление которой не получала никакого возмещения, предлагаемый вариант целесообразен и его, кроме всего прочего,
следует рассматривать как средство привлечения клиентов. Положительный момент данного предложения в том, что оно не несет в себе дополнительных затрат, а, напротив, оборачивается дополнительным доходом для предприятия.
Таким образом, дебиторская задолженность в виде коммерческого кредита с отсрочкой платежа - это возможность получения дополнительного дохода хозяйствующим субъектом. Предложение о внедрении коммерческого кредита имеет не только экономический эффект, составляющий 57,89 тысяч рублей в год дополнительного дохода, ранее компанией не имеющегося, но и иные организационно-управленческие преимущества.
В работе приведены ключевые аспекты бухгалтерского и налогового учета коммерческого кредита. В частности выявлено, что выручка от продажи товара на условиях коммерческого кредита должна отражаться в полной сумме дебиторской задолженности. В таком случае общая задолженность покупателя, по заключенному договору между сторонами, представляет собой сумму договорной стоимости выполненных работ и процентов по коммерческому кредиту, подлежащих начислению на эту стоимость. Вышеописанный порядок признания в учете доходов в виде процентов, при заключении договора с применением коммерческого кредита необходимо закрепить в учетной политике ООО «Империя АвтоСтрой» организации.
Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности и одновременное замедление кредиторской способно улучшить финансовое состояние предприятия. В данном случае оборачиваемость активов снижается, что при сохранении прежней тенденции не позволит стабилизировать финансовое положение предприятия.
Ускорив оборачиваемость дебиторской задолженности (с 15 до 21 оборотов) и незначительно сократив число оборотов кредиторской задолженности (с 13 до 11), можно обеспечить наличие свободных денежных средств вместо имеющегося их недостатка. Кроме того, ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности снижает необходимую сумму обеспечения оборотных активов предприятия на 330,8 т.р.
Как показывают расчеты, изменение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей влияет на платежеспособность предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности отражает соотношение наиболее ликвидной части активов (как правило, денежных средств) и текущих обязательств фирмы. Этот коэффициент показывает долю текущих обязательств компании, которая может быть погашена немедленно. Фактическое значение коэффициента абсолютной ликвидности за 2018 год составляет 0,159, тогда как расчетное значение с учетом рекомендуемых мероприятий равно 0,2. Такое значение анализируемого показателя указывает на то, что компания сможет вовремя погасить долги в случае, если срок платежей наступит в скором времени.
Следовательно, приведенные рекомендации имеют экономическую эффективность, сопровождаемую организационно-управленческими положительными преимуществами для организации.