Сравнительный анализ формирования финансовой отчётности банка по российским и международным стандартам

Банковская отчетность представляет собой предусмотренную законодательством Российской Федерации форму получения информации о функционировании коммерческих банков, предоставляемую в вышестоящие органы (Центральный банк) посредством документов установленной строгой формы, которые утверждает Банк России, а так же подписанные должностными, руководящими лицами, которые несут ответственность за качество предоставляемых в документе данных.
Вся совокупность нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность российских банков (кредитных организаций), включает в себя документы нескольких уровней.
К документам высшего (первого) уровня относятся законы общего и специального действия, регулирующие принципиальные вопросы бухгалтерского учета. Второй уровень составляют специальные нормативные документы по учету, относящиеся непосредственно только к банкам. К ним относится, К документам третьего уровня можно отнести инструмент формирования балансов банков - план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (№ 385-П). К документам четвертого уровня следует отнести внутренние документы конкретного банка, в которых решаются отдельные вопросы учета, не урегулированные в документах предыдущих уровней.
Основополагающими при ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности, безусловно, являются принципы формирования учетной и отчетной информации. В России данные принципы в настоящее время закреплены в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике.
Анализ современного соотношения отечественных и международных принципов формирования финансовой отчетности показал, что российские принципы формирования финансовой отчетности, как и двадцать лет назад, не в полной мере соответствуют международным принципам. Последние же изменения, внесенные в международные Концептуальные основы, в еще большей степени отдалили отечественные принципы от требований МСФО.
В качестве объекта исследования выбран коммерческий банк ПАО «АКИБАНК».
Анализ пассивов банка показал, что валюта баланса выросла за рассматриваемый период на 4,1%, в основном это происходило за счет роста обязательств банка, которые выросли на 6,9%. Рост собственных средств банка не такой интенсивный. Собственный капитал вырос на 12,7%. В целом можно констатировать, что банк растет. Ликвидные активы банка, включающие денежные средства, и средства банка в Банке России резко снизились за 20172018 гг. Основные активные операции банка — это кредиты клиентам — не банкам. Этот вид операции растет достаточно интенсивно. При этом особенно интенсивен рост объемов кредитования в 2017 г. Анализ полученных данных подтверждает ранее сделанные выводы о том, что банк привлекает средства клиентов, не являющихся кредитными организациями, с целью их размещения в другие активы.
На сегодняшний день банк ПАО «АКИБАНК» составляет отчетность и по российским стандартам, и по международным. Правила бухгалтерского учета в кредитных организациях и соответствующие стандарты МСФО имеют немало различий.
Первое отличие представляет отчетный период, российские стандарты устанавливают в качестве отчетного периода календарный год - с 1 по 31 января включительно, в международных стандартах за конец отчетного периода можно принимать любую дату. ПАО «АКИБАНК» берет для той и для другой отчетностей одинаковые периода - календарный год, но при этом, формируя отчётность по МСФО, за отчётную дату берет конец года.
Следующее различие касается плана счетов. РСБУ регламентируют для кредитных организаций утвержденный при основании единый план счетов. МСФО не регламентирует план счетов, что позволяет кредитной организации разработать индивидуальный план счетов. В рассмотренном банке используются такие же счета, что и при составлении отчетности по РСБУ для упрощения процесса трансформации.
Таким образом, различия в основных принципах МСФО и РСБУ в ПАО «АКИБАНК» приводят к принципиальным расхождениям при составлении отчетности. При этом очевидно, что отчетность по МСФО представляет большую ценность для инвесторов, поскольку отражает реальное положение дел и наиболее удобна для интерпретации.
При подготовке отчетности по международным стандартам делается упор на последовательное составление всех трех форм отчетности и связь между ними. Сначала составляется отчет о финансовых результатах, в котором отражаются доходы и расходы от всех видов деятельности. Финальной позицией в этом отчете выступает чистая прибыль, с которой в свою очередь начинается отчет о движении денежных средств. Его основная задача - отразить, как компания генерирует кэш, скорректировав прибыль на все не денежные статьи. Напомним, что самый популярный метод оценки бизнеса - DCF, опирается как раз на прогноз изменения денежных потоков компании. Затем полученные из первых двух отчетов результаты заносятся в бухгалтерский баланс.
По прогнозам аналитиков, введение новой системы документооборота позволит сэкономить банку. Итак, в 2019 году ПАО «АКИБАНК» может получить за счет реинжиниринга, то есть введения новой системы документооборота и отчетности, сверхплановую прибыль. Этому будет способствовать увеличение объема продаж банковских продуктов и снижение издержек в связи с введением электронной системы.


Купить