ВВЕДЕНИЕ 3
1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА НЕФТЕГАЗОВОГО СЕКТОРА 5
1.1 Понятие нефтегазового сектора: общая характеристика 5
1.2 История развития нефтегазового сектора в России 8
1.3 Система налогообложения нефтегазовой отрасли 14
1.4 Актуальные проблемы и недостатки системы в нефтегазовой отрасли 21
1.5 Опыт зарубежных стран 26
2 АНАЛИЗ ПРЕДПРИЯТИЯ ПАО «ЛУКОЙЛ» 29
2.1 Анализ налогов, уплачиваемых в ПАО «Лукойл» за 2015-2016 года 29
3 ПУТИ РЕШЕНИЯ И УСТРАНЕНИЯ НЕДОСТАТКОВ. НОВОЕ ВИДЕНИЕ В УСЛОВИЯХ СОВРЕМЕННОСТИ 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 40
Разработке проблемы налогообложения субъектов нефтегазовой отрасли посвящены труды как зарубежных, так и российских ученых, таких как В.П. Семенова, Ю.Н. Солнышкова, А.В. Пенькова др.
Целью данной работы является рассмотрение порядка налогообложения нефтегазовой отрасли на материалах ПАО «Лукойл».
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть сущность нефтегазовой отрасли в России;
исследовать историю развития нефтегазовой отрасли и особенности ее налогообложения;
провести аналог налоговых платежей на материалах ПАО «Лукойл»;
рассмотреть основные проблемы налогообложения нефтегазового сектора и разработать рекомендации по ее совершенствованию
Объектом исследования является ПАО «Лукойл».
Предметом данной работы является порядок и система налогообложения нефтегазовой отрасли.
Методической основой данной работы является комплекс общенаучных методов, таких как общетеоретический и сравнительный методы, анализ, синтез, аналогия, прогнозирование, системный подход.
Практическая значимость данной работы заключается в разработке предложений по совершенствованию налогообложения субъектов нефтегазовой отрасли.
Структура курсовой работы определяется целями и задачами исследования. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, шести параграфов, заключения, списка использованной литературы.
Во введении представлена актуальность темы исследования, определены цель и задачи исследования, объект и предмет, методологическая и теоретическая база.
В первой главе работы рассмотрена сущность нефтегазового сектора, исследована история его развития, изучена система налогообложения нефтегазовой отрасли, рассмотрен опыт зарубежных стран.
Во второй главе работы проведен анализ динамики основных уплачиваемых налогов ПАО «Лукойл», сделаны выводы по результатам проведенного анализа.
В третьей главе работы представлены проблемы налогообложения нефтегазовой отрасли и направления их решения.
В заключении сделаны выводы по результатам проведенного исследования
Нефтегазовая отрасль – это обобщенное название комплекса промышленных предприятий по добыче, транспортировке, переработке и распределению конечных продуктов переработки нефти и газа. Это одна из мощнейших отраслей Российской Федерации, в значительной степени формирующая бюджет и платежный баланс страны, обеспечивающая валютные поступления и поддержание курса национальной валюты.
Изучение рынка нефтепродуктов РФ показало, что основная доля добываемой нефти и производимых нефтепродуктов в РФ приходится на ВИНКи. ВИНК это вертикально-интегрированные нефтяные компании, которые осуществляют добычу и переработку нефти. Присутствие таких крупных компаний на нефтеперерабатывающем рынке, значительная доля преференций государства в пользу данных компаний осложняет вход на рынок для малых компаний.
Цены на нефтепродукты формируются под воздействием спроса и предложения, так же значительное влияние оказывает курс доллара. Товаров является нефть и нефтепродукты, дифференциация товара низкая. На рынке представлена как биржевая, так и внебиржевая торговля. Рынок нефтепродуктов относится к рынку с недостаточно развитой конкуренцией.
Анализ рынка нефтепродуктов позволил выявить следующие проблемы его функционирования: непомерные транспортные тарифы, несоответствие стоимости нефтепродуктов внешнего рынка внутреннему, услуги нефтепереработки больших заводов ограничивают доступ мелких и средних предприятий, устаревание и сложность обновление оборудования, сложность входа в отрасль, резкое снижение цен на нефть в связи с ростом предложения.
Воздействие государства на нефтегазовый отрасль осуществляется посредством налоговой системы и налогового контроля. Налоговый контроль осуществляется с целью контроля соблюдения НК РФ в области исчисления и уплаты налогов субъектами.
Субъекты нефтегазовой отрасли уплачивают все налоги предусмотренные общей системой налогообложения, т.к. из-за масштабов деятельности они не подпадают под специальные режимы.
Законодательное регулирование деятельности субъектов нефтегазовой отрасли осуществляется НК РФ, законом об акционерных обществах. Законом об акционерных обществах регулируется порядок выплаты дохода собственникам бизнеса, который связан с размером участия в уставном капитале предприятия. Налоговый кодекс определяет порядок налогообложения полученных дивидендов.
Анализ налогообложения нефтегазовой отрасли был проведен на материалах ПАО «Лукойл».
ПАО «Лукойл» является одной из крупнейших публичных вертикально интегрированных нефтегазовых компаний в мире по размеру доказанных запасов углеводородов. Прибыльность компании к 2016 году снизилась. Выручка снизилась на 9,1%, снижение чистой прибыли составило 29%. ПАО «Лукойл» применяет общую систему налогообложения и уплачивает НДПИ, налог на прибыль, НДС, транспортный налог, налог на имущество. В связи со снижением экономической активности снижаются и налоговые платежи компании.
Основными проблемами налогообложения нефтегазовой отрасли является то, что НДПИ является косвенным налогом и перекладываются на потребителей через цены, т.е. оплачиваются, в конечном счете, не рентополучателем (не из его дохода), а покупателем из его дохода. Поэтому необходимо осуществить изменение порядка расчета налоговой базы, которая должна основываться на полученных доходах субъекта отрасли.
Для этого следует решить следующие задачи:
определить место и роль налога на сверхприбыль в налоговой системе;
определить круг налогоплательщиков;
определить объект налогообложения и уровень налоговых изъятий;
разработать прозрачный механизм признания доходов и расходов при расчете сверхприбыли;
проработать вопросы, связанные с определением доходов и порядка налогового администрирования (налогового контроля).
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
