Бюджетирование в системе управления предприятием (на примере ООО "Лифтпромсервис")

Бюджетирование - это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.
Эффективность организации системы бюджетирования на предприятии определяется сложной и взаимосвязанной совокупностью многих факторов, к числу которых можно отнести экономические, финансовые, социально¬культурные, научно-технические, политические, технологические, демографические и др., в т.ч. и различные риски, которые должны учитывать не только руководство, но и ведущие специалисты предприятий. В этих условиях особенно возрастает роль и значение перспективного финансового внутрифирменного планирования и стратегического управления на предприятиях, результативное использование которых возможно, на наш взгляд, только на основе комплексного подхода, предполагающего применение экономико-математических и статистических методов в организации и управлении их деятельностью. Центральное место в комплексе указанных работ занимает разработка системы бюджетирования и бюджетов предприятия, предполагающая не только методическое обеспечение её реализации, но и организацию соответствующих систем контроля, мониторинга и аудита их выполнения, а также оценку эффективности всей системы управления предприятия на основе использования концепции бюджетирования.
Проведенный анализ деятельности ООО «Лифтпромсервис» позволяет сделать вывод, что финансово-экономическое состояние предприятия имеет нормальную независимость. Анализ динамики баланса за 2015-2017 гг. свидетельствует о снижении доли оборотных активов, и об увеличении доли внеоборотных активов предприятия. В структуре внеоборотных активов наибольший удельный вес занимают основные средства. В структуре оборотных активов предприятия наибольший удельный вес занимают запасы. Источники формирования имущества характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, что объясняется спецификой деятельности предприятия. Результаты проведенного анализа ликвидности баланса ООО «Лифтпромсервис» за период 2015-2017 гг. показали, что на момент составления баланса его нельзя признать абсолютно ликвидным, так как соотношения групп активов и пассивов активов и обязательств в течение всего анализируемого периода не отвечают условиям абсолютной ликвидности баланса: наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств. У предприятия довольно высокий уровень финансовой независимости от внешних кредиторов, но в данном случае это явление нельзя назвать положительным, так как с помощью краткосрочных привлеченных средств можно было бы добиться улучшения финансовой устойчивости.
Система бюджетирования тесно связана с системой учета. Она должна регистрировать и представлять точные данные по подразделениям, видам продукции или услуг, сегментам рынка и других показателей. При этом функционирование системы бюджетирования самым непосредственным образом зависит от эффективной системы учета затрат, которая должна представлять данные о стоимости прямых затрат труда, материалов, других ресурсов и накладных расходах по этапам работ или по местам затрат.
Бюджетирование в ООО «Лифтпромсервис» представляет собой систему оперативного планирования деятельности предприятия в целом и его подразделений на ближайший финансовый год в разбивке по месяцам с выделением плановых заданий по обеспечению всех направлений финансово¬хозяйственной деятельности организации.
Эффективность бюджетного управления во многом зависит от структуры управления предприятием (организационной структуры). Бюджетное управление требует построения такой организационной структуры предприятия, которая обеспечивала бы формирование необходимых бюджетных показателей и оперативный контроль бюджетного процесса.
В ООО «Лифтпромсервис» сформировалась линейно-функциональная организационная структура управления. Это структура органов управления, в которой каждый орган управления специализирован на выполнении определенного круга производственных, технологических, проектных, финансовых, информационных или обеспечивающих функций. Выполнение указаний функционального органа в пределах его компетенции обязательно для производственных подразделений.
В ООО «Лифтпромсервис» по принципу осуществления функций выделены центры ответственности, выделены следующие бизнес-процессы: планирование (через систему бюджетов); учет фактических данных в бюджетах. Обоснование статей финансового плана происходит посредством метода прямого счета, который заключается в осуществлении расчетов по каждой статье финансового плана. Для этого используются материалы бухгалтерского учета, калькуляции затрат, амортизации и т.п. Их суть заключается в корректировке отдельных финансовых показателей с учетом намечаемых изменений условий хозяйствования. За основу принимаются результаты прошлого года или средние данные за ряд лет, которые увеличиваются (снижаются) в соответствии с предлагаемыми изменениями объема реализации продукции, цен, затрат, расширением финансовых операций.
При планировании преобладает затратный механизм ценообразования: цена формируется исходя из полной себестоимости и норматива рентабельности, без учета рыночных факторов - спроса на данную продукцию, цен конкурирующих товаров и товаров- заменителей.
С целью улучшения системы внутрифирменного бюджетирования ООО «Лифтпромсервис» необходимо проводить мероприятия по выработке финансовой стратегии предприятия. Благодаря более эффективному использованию оборотного капитала можно получить в свое распоряжение весьма значительные средства, которые могут быть использованы либо для уменьшения объема заемных средств, либо для инвестиций с целью расширения деятельности предприятия в будущем.


Купить