Подводя итог и обобщая основные результаты исследования, представляется целесообразным сформулировать основные выводы и практические рекомендации.
1. Исследование этапов возникновения и становления оффшорных зон показало, что оффшорные зоны являются неотъемлемой частью мирового экономического пространства и их возникновение является естественным продолжением эволюционного развития международных экономических отношений. Оффшорные зоны - это не чуждый элемент в структуре мировой экономики, а одна из составляющих ее развития. Возникновение оффшорных зон стало возможно при наличии определенных условий, какими были желание налогоплательщиков, в частности крупных компаний, избежать непосильно тяжелого налогового бремени и желание бывших колониальных территорий вследствие получения экономической самостоятельности обеспечить себя стабильным источником дохода. В послевоенные годы требовался новый стимул в развитии экономических отношений и более эффективное применение имеющимся капиталам. Оффшорные зоны предоставили такую возможность. Возникновение оффшорных зон было обусловлено неразвитостью международных экономических отношений. Как зарождение оффшорных зон, так и их исчезновение будет постепенным, имеющим эволюционный характер процессом, объективной реальностью которого станет отсутствие острой необходимости в оффшорном налоговом планировании. Предпосылки для развития такой ситуации создаются уже сейчас, набирающим темпы явлением глобализации. Развитие глобализации, в частности в области унификации налогового права, будет означать начало нового этапа в развитии оффшорных зон - их исчезновение.
2. Как и для других элементов экономической жизни, для оффшорных зон характерны эволюционные процессы. Сформировавшись, оффшорные зоны превратились в самостоятельный единицу мировой экономики. В ходе работы автором были выявлены и проанализированы три вида оффшорных зон, являющиеся самостоятельными ступенями в эволюционном процессе становления оффшорных зон. Это классические оффшорные зоны, Центры международного бизнеса и налоговые ниши. С точки зрения теории организации оффшорная зона это весьма сложный механизм, которой отражает на себе все внешние явления экономической жизни, а фактом своего возникновения порождает целый комплекс новых явлений. Новым в отношении оффшорных зон и регионов, их практикующих, является формирование целой оффшорной деятельности. Оффшорные зоны формируют центры прибыли, притягивающие новые капиталы, вокруг оффшорного бизнеса всегда развиваются сопутствующие сектора экономики. Оффшорная деятельность становится средством, способствующим развитию отсталых регионов.
3. На территории Европы быстрому развитию оффшорных зон способствовала свобода перемещения людей и капитала. Оффшорные зоны Европы возникли на территориях, не отличающихся своей экономической самостоятельностью. Тем не менее, развивая оффшорный сектор, данные территории стремятся подчеркнуть свою независимость от покровительствующей стороны. Создание оффшорной зоны всегда подразумевает обострение фактора обособленности региона, которая выражается в политическом, но не в экономическом аспекте. Характерной чертой европейских оффшорных зон является их принадлежность к Центрам международного бизнеса. Это подчеркивает респектабельность европейского региона и желание европейского потребителя получать не только чистые налоговые льготы, но и другие уникальные составляющие оффшорного товара, такие, как налоговое планирование высшего качества, надежность, комплексный пакет услуг, высокая репутация и надежность оффшорной структуры. Во всех оффшорных зонах Европы на законодательном уровне приняты меры препятствующие «отмыванию» «грязных» денег. В Европе также отсутствуют понятия традиционной конфиденциальности, реестры оффшорных компаний являются общедоступными, а добиться секретности можно только с помощью номинального владения. Оффшорную деятельность европейских юрисдикций можно охарактеризовать как сформировавшееся зрелое, развитое, самостоятельное экономическое явление. Отличительной чертой деятельности европейских оффшорных зон является развитие сопутствующих секторов экономики. Более одной трети оффшорных зон являются функциональной составляющей остальной экономики, когда оффшорные зоны полностью интегрируются в экономические отношения того региона, где они развиваются.
4. Чаще всего оффшорные зоны используются для минимизации налогового бремени и сохранения режима конфиденциальности. Применение оффшорных зон распространено с целью устранения нежелательных барьеров в бизнесе и управления риском. Развитость банковской системы, закрепившаяся практика корреспондентских отношений и режим конфиденциальности, распространенный в оффшорных зонах, дают основания для многочисленных обвинений оффшорных юрисдикций в отмывании «грязных денег». Это накладывает отпечаток на репутацию многих оффшорных юрисдикций и дает формальный повод международным организациям для борьбы с существующими оффшорными режимами. В действительности основные фазы отмывания денег имеют место в промышленно развитых странах и крупных международных финансовых неоффшорных центрах. Такая практика меньше привлекает внимание компетентных органов и позволяет операциям по отмыванию денег быть затерянными в многочисленных других финансовых сделках. Борьба с нелегальным бизнесом делает оффшорные зоны более прозрачными, исчезают традиционные понятия конфиденциальности. Предприниматели так же, как и оффшорные юрисдикции, все более становятся заинтересованными в надежной положительной репутации своего бизнеса.
5. Функционирование оффшорных зон в мировой экономике несет на себе большой заряд положительной энергии регулирующего характера. В условиях глобализации международных экономических отношений, когда экономики отдельно взятых стран характеризуются отношениями взаимопроникновения и формируют новое экономическое пространство, различия в уровнях налогообложения можно рассматривать как еще один фактор конкурентной борьбы. Главной концепцией, послужившей основой данной диссертации, является рассмотрение стран в мировой экономике как конкурентов, клиентами которых являются налогоплательщики. В этой связи «оффшорная индустрия» является одним из способов привлечения новых клиентов. В ходе диссертационного исследования была проведена параллель между странами с различным уровнем налогообложения в мировой экономике и компаниями, действующими на конкурентном рынке. Было показано, что конкурентная борьба между странами по уровню налогообложения оказывает положительное воздействие на экономическое развитие как отдельно взятых стран, так и мировой экономике в целом.
6. Современные взаимоотношения промышленно развитых стран и оффшорных зон характеризуются тенденцией к искоренению оффшорных режимов, особенно в пределах Европы. Оффшорный принцип вступил в противоречие с набирающей темпы глобализации экономики, а точнее с европейской тенденцией налоговой гармонизации. Воздействие международных организаций на оффшорные зоны мира происходит под эгидой борьбы с нечестной налоговой конкуренцией и «отмыванием» «грязных денег». Целью является устранение различного рода проявлений режима конфиденциальности в оффшорных зонах и выработки единого механизма обмена информацией по налоговым вопросам. Стремление запретить оффшорную деятельность во многих странах может иметь не только положительный аспект (с точки зрения борьбы с утечкой капиталов), но также и негативные последствия. Существует вероятность, что тенденция налоговой гармонизации, может обернуться большими налогами для налогоплательщиков, а отсутствие конкуренции со стороны оффшорных зон - установлением конфискационных режимов. Кроме того, принцип единых налоговых ставок во всех странах не учитывает колебания экономической активности, при которых налоговая ставка является эффективным рычагом регулирования экономики в руках государства. Запрет на оффшорную деятельность во многих странах может существенно сказаться на экономическом развитии стран практикующих оффшорные режимы, и нарушает суверенное право государств самостоятельно вырабатывать налоговую политику.
7. Европейская интеграция, в свое время способствовавшая развитию оффшорных зон в Европе на современном этапе угрожает их уничтожением. Все оффшорные зоны Европы являются квазинезависимыми, и их дальнейшее развитие зависит от политики ЕС. Дальнейшее развитие оффшорных зон в Европе в XXI в. будет обусловлено взаимодействием следующих наиболее важных факторов. На оффшорные зоны будут оказывать давление международные организации, борющиеся с любыми проявлениями режима конфиденциальности и налоговой конкуренцией. Расширение границ Европейского Союза и усиление его влияния в европейском регионе будет приближать по времени планы налоговой гармонизации единой Европы. Вместе с тем, высокий уровень налогообложения в Европе в сочетании с развитием новых технологий и мобильностью финансовых ресурсов сделает налоговое планирование единственно возможным способом оптимизации налоговых потерь. Под влиянием данных тенденций обозримы свидетельства преобразования европейских оффшорных зон. Некоторые из них, такие, как Кипр, перестанут существовать, другие, как Нормандские о-ва, Гибралтар серьезно видоизменятся, превратятся в традиционные международные центры деловой и финансовой активности и тем самым укрепят свои позиции. Многие из них будут еще долго сохранять элементы оффшорности в своей практике, одновременно выравнивая уровень налогообложения оффшорных и оншорных компаний. Большинство оффшорных зон переместится из региона Европы в другие части мира. Новый толчок в своем развитии получат оффшорные зоны Азии, возникнут и совсем новые оффшорные юрисдикции. Произойдет изменение состава потребителей оффшорных зон, сократится их количество, клиентами станут крупные международные компании. Оффшорный бизнес будет непосредственно связан с функционированием интернет-технологий. В ближайшие годы институт оффшорности по-прежнему продолжит свое существование.
8. В РФ использование оффшорных зон распространено так же, как и в других европейских странах. Особенностью использования оффшорных зон в российской экономике является бегство и последующее накопление капитала из России в направлении оффшорных зон. Степень насыщенности капиталом внутри страны не соответствует объемам и темпам перемещения финансовых активов за границу в направлении оффшорных зощ Это объясняется в первую очередь общей неразвитостью рыночных отношений в стране, политической нестабильностью, высоким уровнем налогообложения и все еще высокой степенью закрытости экономики. Оффшорные зоны используются резидентами России для вывода активов крупных предприятий в пользу их собственников или менеджеров и объявлений таких предприятий банкротами, для накопления финансовых активов и взаиморасчетов российскими резидентами за пределами страны. Другой особенностью использования оффшорных зон в российской экономике является возвращение в Россию вывезенного ранее в оффшорные зоны капитала уже в виде иностранных инвестиций. На современном этапе оффшорные активы российских резидентов пока не используются ими для выхода на международный рынок капиталов.
9. Особенность услуг, предоставляемых оффшорными зонами, предполагает большую зависимость от экономических субъектов из других стран, а, следовательно, и от экономических отношений, сложившихся в других регионах, иногда даже в большей степени, чем зависимость от экономической ситуации внутри оффшорного региона. Оффшорная деятельность вовлечена в широкие многосторонние международные экономические отношения в большей степени, чем любой другой сектор национальной экономики. Наличие большого числа факторов, влияющих на развитие оффшорных зон, определяет сравнительно небольшое число оффшорных регионов во всем мире, около 80. Одна треть этих юрисдикций сегодня находятся в состоянии упадка или вымирания. Между оффшорными зонами существует жесткая конкуренция, которая в современных условиях начала XXI в. выражается в превращении оффшорных услуг в категорию особого товара. Такой товар будет востребован потребителем только в случае наличии у него набора определенных уникальных особенностей. Оффшорная деятельность весьма специфична, она изначально требует меньших вложений, имеет большую связь с международной экономикой, чем, например, СЭЗ, однако больше подвержена влиянию международной конъюнктуры. Развитие оффшорной зоны требует долговременного и планомерного подхода. Оффшорный режим необходимо в первую очередь рассматривать ни как предоставление налоговых льгот, а как формирование особых экономических правил для оффшорных предприятий.
10. Анализ неудачного оффшорного опыта на территории Ингушской республики делает возможным утверждать, что организация и развитие оффшорной зоны на территории страны должна происходить с учетом ее международной составляющей. Рассматривая возможность развития зоны, необходимо иметь в виду не только ее внутреннюю полезность для региона, но и ее реальный экономический потенциал на международной арене, ее конкурентоспособность. Прежде всего, «оффшорная индустрия» - это новая деятельность для государства, с помощью которого она создает привлекательную среду для иностранных инвесторов. Только после этого оффшорная зона становится средством решить социальные проблемы, увеличить доходы бюджета для региона или страны ее нахождения.
11. Анализ опыта взаимодействия российских предприятий с оффшорными зонами подсказывает, что основополагающую причину массового бегства капитала из РФ следует искать внутри страны. Эта причина, прежде всего, кроется в непродуманно жесткой налоговой политике государства, связана с нестабильностью политической и экономической ситуации в стране. Запутанность налоговых правил и валютных ограничений объективно вынуждает налогоплательщиков искать более экономически эффективные пути ведения бизнеса с использованием оффшорных компаний. В этой связи представляется возможным рекомендовать упрощения большого количества налоговых инструкций и отмены ряда валютных ограничений, относящихся к взаимодействию российских предприятий с иностранными контрагентами.
12. Одновременно государству необходимо в большей мере взять на вооружение международный, европейский опыт создания и функционирования оффшорных образований, дабы извлечь из них прямую выгоду для себя, своей экономике и своих граждан. Оффшорный деятельность может привнести множество положительных моментов в развитие экономики страны или ее отдельного региона. Представляется возможным рекомендовать развитие центра международного бизнеса на территории Калининградской области. Учитывая геополитическую ситуацию, сложившуюся в данном регионе, и потенциальную возможность отделения области от страны, развитие центра международной активности поможет сохранить территориальную целостность Российской Федерации и одновременно успешно решить ряд экономических и социальных проблем, повысить самообеспеченность региона.
13. Развитие условий для международной деловой активности в Калининградской области рекомендуется осуществлять в форме центра международного бизнеса, не столько предоставляя налоговые льготы, сколько применяя концепцию комплексной целенаправленной деятельности правительства по формированию благоприятных условий по ведению бизнеса на долгосрочной основе. Представляется возможным предоставлять компаниям максимальную свободу, сочетаемую однако с четкими правилами ведения бизнеса, строго обозначенными на федеральном уровне.


Купить