Помощь студентам в учебе
Налоговое администрирование субъектов малого предпринимательства: состояние и пути совершенствования
|
Введение
Глава 1 Система налогообложения субъектов малого предпринимательства
1.1 Понятие малого предпринимательства и его роль в экономике
1.2 Специальные налоговые режимы для малого предпринимательства
1.3 Понятие, сущность налогового администрирования: цели, функции и задачи
Глава 2 Особенности налогового администрирования субъектов малого предпринимательства
2.1. Налоговый учёт субъектов малого предпринимательства
2.2. Налоговый контроль за деятельностью субъектов малого предпринимательства
2.3 Налоговое администрирование субъектов малого предпринимательства на примере ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова
Глава 3 Пути совершенствования налогового администрирования субъектов малого предпринимательства
3.1 Проблемы налогового администрирования субъектов малого предпринимательства
3.2 Развитие системы налогового администрирования субъектов малого предпринимательства
Заключение
Библиографический список
Глава 1 Система налогообложения субъектов малого предпринимательства
1.1 Понятие малого предпринимательства и его роль в экономике
1.2 Специальные налоговые режимы для малого предпринимательства
1.3 Понятие, сущность налогового администрирования: цели, функции и задачи
Глава 2 Особенности налогового администрирования субъектов малого предпринимательства
2.1. Налоговый учёт субъектов малого предпринимательства
2.2. Налоговый контроль за деятельностью субъектов малого предпринимательства
2.3 Налоговое администрирование субъектов малого предпринимательства на примере ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова
Глава 3 Пути совершенствования налогового администрирования субъектов малого предпринимательства
3.1 Проблемы налогового администрирования субъектов малого предпринимательства
3.2 Развитие системы налогового администрирования субъектов малого предпринимательства
Заключение
Библиографический список
Малое предпринимательство является неотъемлемым элементом современной модели рыночного хозяйствования и оказывает существенное влияние на темпы и качество роста национальной экономики .
В экономике России на современном этапе развития одним из важнейших источников роста производительности производства, обеспечения рынка ключевыми услугами и товарами, что, соответственно, повышает уровень жизни граждан, можно считать развитие малого предпринимательства.
Рыночная экономика нуждается мобильности, глубокой специализации и кооперации, которая обеспечивается малым предпринимательством, без этого невозможна её высокая эффективность. Способность к быстрому заполнению ниш, появляющихся в сфере потребления, быстрая окупаемость и конкурентоспособность, создаёт именно тот дух и среду предпринимательства, без которых невозможен современный рынок. Также стоит отметить, что благодаря малому предпринимательству развивается конкурентная среда, происходит рост доходной части бюджетов всех уровней .
Отличительной чертой малого предпринимательство является быстрая реакция на изменение спроса. Гибкость управления и технологий, наряду с небольшими размерами, позволяют малым предприятиям своевременно воспринимать изменения ассортимента и номенклатуры продукции, внедрять технические новинки, тем самым эффективно отвечая на изменяющуюся конъюнктуру рынка. Такие черты малого предпринимательства как отсутствие управленческих иерархий, узкая специализация на определённом сегменте рынка товаров и услуг, а также возможность использования небольшого капитала для начала деятельности также являются его достоинствами, повышающими экономическую стабильность.
В тоже время малое предпринимательство обладает рядом определённых недостатков. Так, относительно небольшой капитал сужает рамки производства, ограничивает возможность применения дополнительных ресурсов. Это создаёт определённую неустойчивость малых предприятий на рынке, что зачастую ведёт к их банкротству и разорению.
Актуальность данной темы «Налоговое администрирование субъектов малого предпринимательства: состояние и пути совершенствования» в настоящее время нельзя недооценивать, потому что роль малого бизнеса в экономике государства крайне важна. Как показывает опыт развитых стран, малое и среднее предпринимательство играет весьма и весьма большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический рост, на ускорение научно-технического прогресса, на насыщение рынка товарами необходимого качества, на создание новых дополнительных рабочих мест, то есть решает многие актуальные экономические, социальные и другие проблемы. В условиях функционирования рыночной экономики и осложнившейся международной политической обстановки возрастает актуальность развития малого и среднего предпринимательства. Именно этот сектор экономики имеет наибольший потенциал для повышения экономической независимости и конкурентоспособности нашей страны, поскольку большинство российских предпринимателей вовлечены в межрегиональную инфраструктуру, не выходящую за пределы национальных границ .
Предметом выпускной квалификационной работы является налоговое администрирование малого предпринимательства.
Объектом выпускной квалификационной работы являются общественные отношения в области налогового администрирования, которые складываются в процессе функционирования субъектов малого предпринимательства.
Целью данной работы является определение сущности и роли налогового администрирования малого предпринимательства в экономике и выявление путей его совершенствования, а также анализ функционирования малого предпринимательства в Российской Федерации.
В соответствии с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:
1. Охарактеризовать понятие малого предпринимательства и его роли в экономике.
2. Рассмотреть специальные налоговые режимы для малого предпринимательства.
3. Изучить налоговый учёт на предприятиях малого предпринимательства.
4. Дать характеристику налогового контроля малого предпринимательства
5. Выявить особенности проведения налоговых проверок деятельности субъектов малого предпринимательства
6. Провести анализ функционирования малого предпринимательства в Российской Федерации (на примере ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова)
7. Выявить основные пути совершенствования налогового администрирования субъектов малого предпринимательства.
Теоретическая разработанность темы. В работах Т. Алимовой, Е.Голик, А. Игнатьева, А. Крутика, М. Лапусты, А. Орлова, Ю.Н. Нестеренко, С.А. Попова, Г.В. Терешкина, В. Радаева, С.Савельева и других нашли отражение многие организационные, экономические, социальные и юридические аспекты процесса зарождения и развития малых предприятий, системы налогообложения, предусмотренной для данной категории налогоплательщиков, в том числе и положения, касающиеся специальных режимов налогообложения. Отдельные нормы права, регулирующие налоговое администрирование субъектов малого предпринимательства, были рассмотрены в работах O.A. Бондаренко, Т.Н. Васильевой, А.Г. Коршунова, М.Ю. Кулиджанова, A.C. Матинова, С.С. Овчинникова, А.Ю. Пахолковой, О.В. Татарской.
Теоретическая и практическая значимость результатов выпускной квалификационно работы заключена в проведённом теоретическом анализе понятий связных с малым предпринимательством, сущностью его налогового администрирования, а также с проблемами, характеризующими текущее состояние указанной сферы. Полученные выводы могут привлечь внимание учёных и законодателей к существующим пробелам в теории финансового и налогового права и могут быть использованы в дальнейшей научно-исследовательской деятельности.
Теоретической основой работы выступили нормативно-правовые акты в области финансового права и экономики, труды отечественных учёных в данной области.
Методологическую основу работы составляют общенаучные и частно-научные методы исследования, в том числе: конкретно-исторический, формально-логический, системно-структурный и другие методы, широко применяемые в данной науке.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трёх глав, заключения и библиографического списка.
В экономике России на современном этапе развития одним из важнейших источников роста производительности производства, обеспечения рынка ключевыми услугами и товарами, что, соответственно, повышает уровень жизни граждан, можно считать развитие малого предпринимательства.
Рыночная экономика нуждается мобильности, глубокой специализации и кооперации, которая обеспечивается малым предпринимательством, без этого невозможна её высокая эффективность. Способность к быстрому заполнению ниш, появляющихся в сфере потребления, быстрая окупаемость и конкурентоспособность, создаёт именно тот дух и среду предпринимательства, без которых невозможен современный рынок. Также стоит отметить, что благодаря малому предпринимательству развивается конкурентная среда, происходит рост доходной части бюджетов всех уровней .
Отличительной чертой малого предпринимательство является быстрая реакция на изменение спроса. Гибкость управления и технологий, наряду с небольшими размерами, позволяют малым предприятиям своевременно воспринимать изменения ассортимента и номенклатуры продукции, внедрять технические новинки, тем самым эффективно отвечая на изменяющуюся конъюнктуру рынка. Такие черты малого предпринимательства как отсутствие управленческих иерархий, узкая специализация на определённом сегменте рынка товаров и услуг, а также возможность использования небольшого капитала для начала деятельности также являются его достоинствами, повышающими экономическую стабильность.
В тоже время малое предпринимательство обладает рядом определённых недостатков. Так, относительно небольшой капитал сужает рамки производства, ограничивает возможность применения дополнительных ресурсов. Это создаёт определённую неустойчивость малых предприятий на рынке, что зачастую ведёт к их банкротству и разорению.
Актуальность данной темы «Налоговое администрирование субъектов малого предпринимательства: состояние и пути совершенствования» в настоящее время нельзя недооценивать, потому что роль малого бизнеса в экономике государства крайне важна. Как показывает опыт развитых стран, малое и среднее предпринимательство играет весьма и весьма большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический рост, на ускорение научно-технического прогресса, на насыщение рынка товарами необходимого качества, на создание новых дополнительных рабочих мест, то есть решает многие актуальные экономические, социальные и другие проблемы. В условиях функционирования рыночной экономики и осложнившейся международной политической обстановки возрастает актуальность развития малого и среднего предпринимательства. Именно этот сектор экономики имеет наибольший потенциал для повышения экономической независимости и конкурентоспособности нашей страны, поскольку большинство российских предпринимателей вовлечены в межрегиональную инфраструктуру, не выходящую за пределы национальных границ .
Предметом выпускной квалификационной работы является налоговое администрирование малого предпринимательства.
Объектом выпускной квалификационной работы являются общественные отношения в области налогового администрирования, которые складываются в процессе функционирования субъектов малого предпринимательства.
Целью данной работы является определение сущности и роли налогового администрирования малого предпринимательства в экономике и выявление путей его совершенствования, а также анализ функционирования малого предпринимательства в Российской Федерации.
В соответствии с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:
1. Охарактеризовать понятие малого предпринимательства и его роли в экономике.
2. Рассмотреть специальные налоговые режимы для малого предпринимательства.
3. Изучить налоговый учёт на предприятиях малого предпринимательства.
4. Дать характеристику налогового контроля малого предпринимательства
5. Выявить особенности проведения налоговых проверок деятельности субъектов малого предпринимательства
6. Провести анализ функционирования малого предпринимательства в Российской Федерации (на примере ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова)
7. Выявить основные пути совершенствования налогового администрирования субъектов малого предпринимательства.
Теоретическая разработанность темы. В работах Т. Алимовой, Е.Голик, А. Игнатьева, А. Крутика, М. Лапусты, А. Орлова, Ю.Н. Нестеренко, С.А. Попова, Г.В. Терешкина, В. Радаева, С.Савельева и других нашли отражение многие организационные, экономические, социальные и юридические аспекты процесса зарождения и развития малых предприятий, системы налогообложения, предусмотренной для данной категории налогоплательщиков, в том числе и положения, касающиеся специальных режимов налогообложения. Отдельные нормы права, регулирующие налоговое администрирование субъектов малого предпринимательства, были рассмотрены в работах O.A. Бондаренко, Т.Н. Васильевой, А.Г. Коршунова, М.Ю. Кулиджанова, A.C. Матинова, С.С. Овчинникова, А.Ю. Пахолковой, О.В. Татарской.
Теоретическая и практическая значимость результатов выпускной квалификационно работы заключена в проведённом теоретическом анализе понятий связных с малым предпринимательством, сущностью его налогового администрирования, а также с проблемами, характеризующими текущее состояние указанной сферы. Полученные выводы могут привлечь внимание учёных и законодателей к существующим пробелам в теории финансового и налогового права и могут быть использованы в дальнейшей научно-исследовательской деятельности.
Теоретической основой работы выступили нормативно-правовые акты в области финансового права и экономики, труды отечественных учёных в данной области.
Методологическую основу работы составляют общенаучные и частно-научные методы исследования, в том числе: конкретно-исторический, формально-логический, системно-структурный и другие методы, широко применяемые в данной науке.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трёх глав, заключения и библиографического списка.
Проведённое в работе исследование позволяет сделать вывод, что чем выше эффективность налогового администрирования, тем выше устойчивость государства к внутренним и внешним угрозам. На данный момент в России существует множество способов уйти от налогообложения, что оказывает неблагоприятное воздействие на социально-экономическое развитие государства. Для решения этой проблемы необходим системный подход, предусматривающий совершенствование налогового, а также уголовного законодательства, и налогового администрирования.
Необходимо отметить, что по данным внутренней статистики ФНС: выездные проверки стали реже, но дороже. Риск выездных налоговых проверок у организаций в 2018 г. меньше по сравнению с 2017 г. Число проверок снизилось почти на четверть. Однако средние доначисления по факту проверок выросли почти до 10 млн. рублей.
Налоговые органы стараются брать не количеством, а качеством проведения проверок и ориентированы на 100-процентный результат проведения выездных налоговых проверок. При этом некоторые территориальные органы ФНС невнимательно относятся как к отбору налогоплательщиков для проведения выездных проверок, так и осуществлении своих полномочий в целом. Выявляется актуальность разработки направлений по оптимизации выездных проверок на местном уровне.
В рамках эффективного налогового администрирования в системе мер экономической безопасности необходимо на региональных уровнях формировать налоговой потенциал.
Все вышеперечисленные меры являются неотъемлемой частью совершенствования налогового администрирования и повышения налоговой безопасности, которые будут способствовать повышению уровня собираемости налогов и сборов на региональном уровне, своевременному и полному выявлению и пресечению налоговых правонарушений, снижению уровня задолженности по налогам и сборам, что позволит укрепить экономическую безопасность государства, общества и бизнеса.
Налоговый контроль является неотъемлемым звеном в формировании денежных средств государства и призван обеспечивать пресечение и устранение условий, угрожающих его экономической безопасности.
Налоговый контроль - деятельность государственных органов, формы и методы которого регламентированы законодательством РФ, осуществляемых с целью обеспечения полного и своевременного выполнения налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами возлагаемых на них законодательством РФ обязательств. Налоговый контроль в жизни государства выступает как стабилизатор финансовой системы.
В ходе исследования были изучены организационная структура ИФНС России по Октябрьскому району г.Саратова, задачи отделов, более детальный анализ проводился по деятельности отделов камеральных и выездных проверок в ИФНС России по Октябрьскому району г.Саратова при этом были изучены общие положения и основные задачи отдела, основные функции, процесс обеспечения деятельности отдела.
Основной задачей совершенствования форм и методов налогового контроля является повышение его эффективности. Но этого невозможно достичь без улучшения работы с кадрами. Необходимо ввести систему бальной оценки работы налоговых инспекторов, осуществляющих контрольные проверки. Количество набранных баллов может служить основанием для вывода об их служебном соответствии. Кроме того, балльный норматив может служить основой для составления планов проверок на предстоящий отчётный период в части наиболее оптимального распределения нагрузки между отдельными инспекторами.
В целом можно сделать вывод, что налоговый контроль будет наиболее эффективен при детальном изложении этапов, форм, методов и действий налогоплательщиков и налоговых органов в законодательстве и контроле за его соблюдением всеми субъектами.
Представляется, что использование налоговыми органами эффективных приёмов и методов налогового контроля в отношении малых предприятий будет способствовать значительному росту налоговых поступлений в бюджет от данной сферы предпринимательской деятельности.
Необходимо отметить, что по данным внутренней статистики ФНС: выездные проверки стали реже, но дороже. Риск выездных налоговых проверок у организаций в 2018 г. меньше по сравнению с 2017 г. Число проверок снизилось почти на четверть. Однако средние доначисления по факту проверок выросли почти до 10 млн. рублей.
Налоговые органы стараются брать не количеством, а качеством проведения проверок и ориентированы на 100-процентный результат проведения выездных налоговых проверок. При этом некоторые территориальные органы ФНС невнимательно относятся как к отбору налогоплательщиков для проведения выездных проверок, так и осуществлении своих полномочий в целом. Выявляется актуальность разработки направлений по оптимизации выездных проверок на местном уровне.
В рамках эффективного налогового администрирования в системе мер экономической безопасности необходимо на региональных уровнях формировать налоговой потенциал.
Все вышеперечисленные меры являются неотъемлемой частью совершенствования налогового администрирования и повышения налоговой безопасности, которые будут способствовать повышению уровня собираемости налогов и сборов на региональном уровне, своевременному и полному выявлению и пресечению налоговых правонарушений, снижению уровня задолженности по налогам и сборам, что позволит укрепить экономическую безопасность государства, общества и бизнеса.
Налоговый контроль является неотъемлемым звеном в формировании денежных средств государства и призван обеспечивать пресечение и устранение условий, угрожающих его экономической безопасности.
Налоговый контроль - деятельность государственных органов, формы и методы которого регламентированы законодательством РФ, осуществляемых с целью обеспечения полного и своевременного выполнения налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами возлагаемых на них законодательством РФ обязательств. Налоговый контроль в жизни государства выступает как стабилизатор финансовой системы.
В ходе исследования были изучены организационная структура ИФНС России по Октябрьскому району г.Саратова, задачи отделов, более детальный анализ проводился по деятельности отделов камеральных и выездных проверок в ИФНС России по Октябрьскому району г.Саратова при этом были изучены общие положения и основные задачи отдела, основные функции, процесс обеспечения деятельности отдела.
Основной задачей совершенствования форм и методов налогового контроля является повышение его эффективности. Но этого невозможно достичь без улучшения работы с кадрами. Необходимо ввести систему бальной оценки работы налоговых инспекторов, осуществляющих контрольные проверки. Количество набранных баллов может служить основанием для вывода об их служебном соответствии. Кроме того, балльный норматив может служить основой для составления планов проверок на предстоящий отчётный период в части наиболее оптимального распределения нагрузки между отдельными инспекторами.
В целом можно сделать вывод, что налоговый контроль будет наиболее эффективен при детальном изложении этапов, форм, методов и действий налогоплательщиков и налоговых органов в законодательстве и контроле за его соблюдением всеми субъектами.
Представляется, что использование налоговыми органами эффективных приёмов и методов налогового контроля в отношении малых предприятий будет способствовать значительному росту налоговых поступлений в бюджет от данной сферы предпринимательской деятельности.
