Введение
1 Лизинг как способ финансирования приобретения основных средств, его бухгалтерский и налоговый учет 5
1.1 Правовые основы лизинга 5
1.2 Бухгалтерский учет лизинговых операций 14
1.3 Особенности налогообложения лизинговых операций 22
2 Кредит как способ финансирования приобретения основных средств, его
бухгалтерский и налоговый учет 27
2.1 Правовые основы кредита 27
2.2 Бухгалтерский учёт кредитных ресурсов и их использование при приобретении основных средств 33
2.3 Налоговые последствия операций кредитования 40
3 Экономический анализ предпочтительного способа финансирования приобретения
основных средств 42
3.1 Сравнительная характеристика лизинга и кредита 42
3.2 Экономическая модель приобретения основного средства в лизинг или кредит для
ООО «ТСК «Новатор» 49
Заключение 52
Список использованных источников
Приложение А 57
Приложение Б 59
Приложение В 60
Приложение Г 63
Приложение Д 64
Приложение Е 65
Приложение Ж 68
Приложение И 70
Приложение К 72
Приложение Л 74
В настоящее время практически перед многими коммерческими организациями в России остро стоит вопрос о приобретении или обновлении нового оборудования, автотранспорта или других необходимых для нормального функционирования основных средств. При этом собственного финансирования либо недостаточно, либо оно имеется, но может быть использовано более эффективно, поэтому большинство предприятий стремится решить данную проблему с привлечением заемного капитала.
Наиболее распространенным способом приобретения основных средств до появления лизинга у российских организация являлся банковский кредит. Это было обусловлено отсутствием в течение долгого времени альтернативных источников финансирования, недостаточной информированностью российских производителей и представителей малого и среднего бизнеса о таких новых инвестиционных инструментах, как лизинг, а также тем, что российский лизинговый бизнес не имел надежной правовой защиты и своего правового регулирования: не было закона, принятого на федеральном уровне.
В настоящее время российский лизинговый рынок достаточно развит. Так, рынок лизинга в 2016 г. вырос на 24,3 млрд. долл. - до недавнего времени совокупный объем был существенно меньше. Тем более что клиенты на кредит в связи с повышением процентных ставок переключились на финансовую аренду (лизинг), так как в настоящее время даже оформление лизинговой сделки производится проще и быстрее, чем оформление кредита.
В связи с востребованностью в привлечении заемных средств для расширения материально-технической базы и необходимостью для субъектов предпринимательства выбирать между кредитованием и финансовой арендой, тема данной выпускной работы «Учёт и анализ способа финансирования и приобретения основных средств на примере ООО «Торгово-сервисная компания «Новатор» (Далее - ООО «ТСК «Новатор») является актуальной.
Целью выпускной квалификационной работы является углубление и систематизация вопросов организации бухгалтерского учета, налогообложения и анализа договоров банковского кредитования и финансовой аренды (лизинга) через их сравнение, выявление преимуществ и недостатков каждого из них в условиях экономики.
Для достижения поставленной цели определены и решены следующие задачи:
- систематизировать нормативно-правовые и законодательные акты, составляющие правовую основу способов финансирования;
- раскрыть экономическую сущность договоров банковского кредитования и финансовой аренды (лизинга) как предмета осуществляемого исследования, раскрыть существующие подходы к их классификации и оценке;
- рассмотреть возможные результаты влияния выбранных способов привлечения заемного капитала на хозяйственно-финансовую деятельность объекта исследования, сформировать оценку их преимуществ и недостатков для современного коммерческого предприятия.
Объектом исследования являются экономические операции кредитования и лизинга как способа финансирования создания основных средств.
Предметом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность ООО «Торгово-сервисная компания «Новатор», аспекты ее бухгалтерского и налогового учета.
В качестве теоретической основы исследования использованы нормативно-законодательные акты, регламентирующие порядок бухгалтерского учета и налогообложения банковского кредитования и лизинговых операций, а так же труды известных экономистов в области бухгалтерского учета, анализа и налогообложения.
Информационной основой для работы послужили первичные документы и регистры по учету заемных средств, бухгалтерская отчетность за 2015-2016 гг. и учетная политика ООО «ТСК «Новатор».
Практическая значимость работы заключается в возможности выбора наиболее выгодного варианта привлечения дополнительных денежных средств для приобретения основных средств для ООО «ТСК «Новатор».
Выпускная квалификационная работа состоит из 3 глав, разбитых на 8 параграфов, введения, заключения, списка использованных источников и содержит 11 таблиц и 4 рисунков.
Раскрытая в выпускной работе тема является очень актуальной, так как «.стоимость инвестиций в основные средства - это одна из наиболее затратных статей для любого предприятия. Тысячи финансовых и генеральных директоров ломают голову над вопросом оптимизации этой статьи. Потому что инвестиции в основные средства - это дорого, а отказ от них обойдется еще дороже - потерей рынка уже в среднесрочной перспективе» [14, с. 42].
До кризиса 2016 г. среди российского бизнеса были чрезвычайно популярны лизинговые продукты, позволяющие получать финансирование максимально быстро, пусть даже при более высоких процентных ставках. Предприятия торопились захватывать рынок, вкладывать в растущий бизнес.
Сейчас приоритеты поменялись. Во главу угла большинство лизингополучателей ставят снижение процентной ставки, размера аванса,
Организации стали гораздо больше интересоваться деталями условий лизинговой или кредитной сделки, изыскивая любые возможности сэкономить и оптимизировать для себя платежи, поэтому тщательно сравнивают условия банковского кредитования и предложения лизинговых компаний.
Проведенный в выпускной квалификационной работе сравнительный анализ современных условий банковского кредитования и лизинга показал, что для коммерческих организаций по-прежнему условия лизинга являются привлекательнее иных способов привлечения финансирования, предлагаемых коммерческими банками и иными кредитными учреждениями.
Договор финансовой аренды (лизинга) имеет следующие преимущества:
- такие договоры бывает быстрее и проще заключить, меньше пакет предоставляемых документов;
- отсутствует необходимость залогового обеспечения;
- возможность получения скидок на приобретаемое оборудование;
- более длительный срок финансирования, что предоставляет лизингополучателю возможность оформить право собственности на предмет лизинга по остаточной, приближенной к нулевой стоимости. и не требует быстрого возврата суммы долга;
- возможность возврата оборудования в случае недостаточного спроса на продукцию компании либо ее перепрофилирования;
- в отличие от выплат по кредиту лизинговые платежи в полном объеме относятся на себестоимость продукции, уменьшая налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, предоставляя налоговые льготы;
- кроме того. лизинговые операции не ухудшают показателей финансовой устойчивости и ликвидности предприятия. Лизинг не увеличивает кредиторской задолженности в балансе лизингополучателя и оставляет ему возможность привлечения дополнительного финансирования.
Договор банковского кредитования имеет следующие преимущества:
- приобретенное за счет кредита имущество сразу переходит в собственность заемщика в отличие от лизинга, при котором до окончательной выплаты имущество находится в собственности лизинговой компании и в случае нарушения договорных отношений его могут изъять;
- данное имущество можно сдавать в аренду;
- при финансовом лизинге лизинговые платежи не прекращаются до конца контракта, даже если научно-технический прогресс делает лизинговое имущество устаревшим;
- лизингополучатель не выигрывает на повышении остаточной стоимости оборудования.
Проведенный в работе анализ показал, что ООО «ТСК «Новатор» выгоднее приобрести легковой автомобиль в лизинг, чем по договору кредитования прежде всего в связи с тем, что организация находится на общей системе налогообложения и имеет возможность применить ускоренную амортизацию. В этом случае преимущества лизинга перед кредитом налицо, так как предприятие может сэкономить средства в размере 489 тысяч рублей.
Таким образом, с учетом экономических условий в России сегодня лизинг продолжает оставаться таким же привлекательным механизмом приобретения основных средств, выгодным для всех участников лизинговой сделки, каким был ранее, когда только появился на российской арене экономики.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
