Помощь студентам в учебе
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ (БУХГАЛТЕРСКИХ) ЗНАНИЙ ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, СОВЕРШАЕМЫХ В СФЕРЕ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (по уголовно-процессуальному законодательству Республики Казахстан)
|
ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Теоретические и прикладные проблемы использования специальных
знаний при расследовании преступлений в банковской сфере 14
1 . Организационная структура, характер деятельности банковской сферы и основы документооборота 14
2. Криминалистическая классификация банковских преступлений и способы совершения хищений 31
3. Понятие,формы и методы использования специальных
экономических (бухгалтерских) знаний при проведении отдельных следственных действий 63
4. Документальная ревизия в процессе расследования уголовных дел 86
5. Аудиторская проверка и ее значение при расследовании банковских
преступлений 97
Глава 2. Судебно-экономическая и судебно-бухгалтерская экспертизы при расследовании преступлений в сфере банковской деятельности 125
1. Подготовка, назначение и производство судебно-экономической и
судебно-бухгалтерской экспертиз 125
2. Оценка и использование материалов инвентаризации, документальной ревизии, аудиторской проверки и заключения эксперта- бухгалтера при расследовании преступлений в сфере банковской деятельности 136
Заключение 155
Список использованных источников 160
Приложения 176
Глава 1. Теоретические и прикладные проблемы использования специальных
знаний при расследовании преступлений в банковской сфере 14
1 . Организационная структура, характер деятельности банковской сферы и основы документооборота 14
2. Криминалистическая классификация банковских преступлений и способы совершения хищений 31
3. Понятие,формы и методы использования специальных
экономических (бухгалтерских) знаний при проведении отдельных следственных действий 63
4. Документальная ревизия в процессе расследования уголовных дел 86
5. Аудиторская проверка и ее значение при расследовании банковских
преступлений 97
Глава 2. Судебно-экономическая и судебно-бухгалтерская экспертизы при расследовании преступлений в сфере банковской деятельности 125
1. Подготовка, назначение и производство судебно-экономической и
судебно-бухгалтерской экспертиз 125
2. Оценка и использование материалов инвентаризации, документальной ревизии, аудиторской проверки и заключения эксперта- бухгалтера при расследовании преступлений в сфере банковской деятельности 136
Заключение 155
Список использованных источников 160
Приложения 176
АКТУАЛЬНОСТЬ ТЕМЫ ИССЛЕДОВАНИЯ. Республика Казахстан утверждает себя демократическим, светским, правовым и социальным государством высшими ценностями которого являются человек, его жизнь, права и свободы.
Для успешного решения этих задач молодому, независимому, суверенному государству необходимо провести ряд социально- экономических преобразований в обществе.
Важнейшим фактором повышения эффективности проводимой экономической реформы являются рыночные изменения в банковской сфере. Особую роль в этом играет реформирование правового регулирования банковской деятельности.
Правоотношения в банковской сфере ранее подвергались активному изучению в советский период. Разрешению этой проблемы посвящены многочисленные труды цивилистов Агаркова М.М., Басина Ю.Г., Жанайдарова И.У., Ефимовой Л.Г., Рахмиловича В.А., Худякова А.И., и др.
Следует отметить, что работы вышеуказанных авторов выполнялись в условиях функционирования государственной банковской системы, что придавало существенный административно - правовой оттенок.
Система рыночных преобразований, их структура, криминалистическая характеристика совершаемых в них преступлений, а также особенности использования специальных экономических (бухгалтерских) знаний при расследовании банковских преступлений для большинства сотрудников правоохранительных органов оказались затруднительными. В сложившейся ситуации у практиков возникла необходимость в приобретении глубоких теоретических знаний положений науки криминалистики и умении их применять на практике; овладевать познаниями в области бухгалтерского учета, финансов, кредита, банковского дела и предпринимательства. В тоже время стало актуальной задачей изучение существующей системы рыночных структур, возможностей использования специальных экономических (бухгалтерских) знаний при расследовании и предупреждении преступлений, а также тактике их применения на основе обобщения передовой следственной, судебной практики и современных достижений криминалистики.
В период, предшествующий рыночным отношениям в стране, в юридической литературе рассматривали различные аспекты проблем, связанных с производством документальной ревизии и судебно¬бухгалтерской экспертизы, такие ученые, как Арзуманян Т.М., Белкин Р.С., Белуха Н.Т., БородинС.В., Винберг А.И.., Гаритовская Э.В., Дмитриенко Т.М., Дулов А.В., Танасевич В.Г., Шляхов А.Р.,Чувильский Н.П. Общим вопросам экспертизы посвящены труды Аверьяновой Т.В., Бычковой С.Ф., Виницкого Л.В., Кудрявцевой А.В., Лившица Ю.Д., Российской Е.Р., Седовой Т.А., Сорокотягина И.Г. и многих других ученых - процессуалистов, криминалистов и судебных экспертов.
На диссертационном уровне вопросы применения специальных бухгалтерских познаний в различных формах исследовали Атанесян Г.А., Аубакиров А.Ф., Джакишев Е.Г., Исаев А.А., Климова З.П., Пошюнас П.К., Толеубекова Б.Х., Шумак Г.А., и др.
Усилиями всех названных ученых внесен существенный вклад в разработку теоретических и прикладных основ использования специальных экономических (бухгалтерских) знаний при расследовании преступлений на протяжении многих лет.
Однако ряд исследований проводились 5-10 и более лет назад, поэтому в них не нашли отражения некоторые преступления, совершаемые в условиях переходного периода к рыночным отношениям. Между тем, произошедшие изменения в экономике, связанные с переходом от планового, директивно-командного метода ведения хозяйства к рыночному, повлекли за собой, прежде всего, изменение форм собственности. Вследствие этого появились новые экономические субъекты. Изменились принципы образования и управления экономикой, формы контроля за финансово-хозяйственной деятельностью рыночных субъектов. Это способствовало и тому, что некоторые положения, разработанные наукой криминалистикой по использованию специальных экономических (бухгалтерских) знаний при расследовании банковских преступлений, не в полной мере стали отвечать современным требованиям практики борьбы с преступностью. До настоящего времени, в полном объеме не изучены характеризующие данные вновь образованных экономических субъектов, порядок их образования, система и структура, а также функции и условия их деятельности.
Борьба с преступностью является одной из социально значимых проблем реформируемого общества в Казахстане. В стратегии развития общества, изложенной в Послании Президента страны народу Казахстана «Казахстан- 2030», в качестве одной из первоочередных стратегически важных задач устойчивого развития и экономического роста страны является проблема обеспечения национальной безопасности.
Анализ уголовной статистики свидетельствует о том, что в течении 1997- 2002г.г. в Республике в целом сохранилась тенденция к стабилизации криминогенной обстановки . Выявлено преступлений в сфере экономики по республике за 1997-1998г.г. 7939 или - 42,9%, за 1999г. 6160 или - 22,4%, за 2000г.- 6354 или +3,5%, 2001г.- 5172 или - 18,9%, 2002г. - 5478 или +5,9%.2
Среди преступлений, совершаемых в сфере банковской деятельности, следует выделить такие малоизвестные или не известные ранее, как хищение из банковских структур денежных и валютных средств с использованием кредитовых авизо, чеков, с использованием компьютерной техники, многократный перевод денежных сумм из одного банка в другой в целях их хищения на одном из этапов, незаконное получение и предоставление кредитов, в том числе и под необоснованно заниженные проценты, массовый перевод безналичных денег в наличные и другие.
Исследования по научной разработке криминалистических приемов борьбы с хищениями в сфере экономики проведены такими учеными как Голубятников С.П., Джакишев Е.Г., Мажитов Ш.М., Матусовский Г.А. и другие. В работах Белкина Р.С., Возгрина И.А.,Зуйкова Г.Г., Каиржанова Е.И., Когамова М.Ч., Нургалиева Б.М., и других авторов даны основные направления, характер и содержание методических рекомендаций по наиболее эффективному расследованию преступлений.
В современных же условиях на общегосударственном уровне признано, что борьба с экономической преступностью, особенно в сфере банковской деятельности, представляет собой одно из ведущих направлений борьбы с преступностью вообще.
В целях эффективной борьбы с экономическими и финансовыми правонарушениями, дальнейшего совершенствования правовой основы экономической безопасности страны Указом Президента Республики Казахстан «О мерах по совершенствованию правоохранительной деятельности в Республике Казахстан» от 22 января 2001 года Комитет налоговой полиции Министерства государственных доходов Республики Казахстан преобразован в Агентство финансовой полиции Казахстана. С принятием данного законодательного акта существенно расширяются приоритетные направления деятельности органов финансовой полиции, ее основные задачи и функции.
Указанное автором исследование выполнено в соответствии с действующими уголовным, уголовно-процессуальным законодательствами (Республики Казахстан и Российской Федерации), программами общенационального характера, направленными на борьбу с преступностью (Послание Президента страны народу Казахстана «Казахстан-2030», Закон Республики Казахстан «О национальной безопасности », Закон Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией»), а также международными программами, в частности, проводившейся в рамках научно- исследовательской работы Академии МВД Республики Казахстан. Актуальность перечисленных обстоятельств послужила основанием для выбора темы диссертационного исследования, оно является логическим продолжением исследований тех ученых, которые занимались в предшествующие годы изучением использования специальных экономических (бухгалтерских) знаний при расследовании преступлений.
ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ИССЛЕДОВАНИЯ. С учетом темы диссертации, целью работы являются обобщение теоретических положений уголовного процесса, криминалистики, судебной бухгалтерии, экономических наук, практика использования специальных экономических (бухгалтерских) знаний в форме ревизии, аудиторской проверки, судебно-бухгалтерской экспертизы при расследовании банковских преступлений и выработка соответствующих рекомендаций.
Для достижения цели необходимо решить ряд задач:
- на основе исследования банковской деятельности выделить криминалистически значимую информацию о банковских операциях и круг объектов-носителей данной информации;
- определить основания криминалистической классификации преступлений в банковской сфере, разработать их криминалистическую характеристику;
- разработать информационный фонд по экономической преступности и определить возможности взаимодействия оперативных служб по выявлению преступлений в банковской сфере;
- установить формы и методы использования специальных экономических (бухгалтерских) знаний при расследовании банковских преступлений, а также при проведении отдельных следственных действий;
- разработать правовые основания взаимодействия на стадии обнаружения преступления правоохранительных органов и структур, обеспечивающих производство ревизий и аудиторских проверок;
- разработать тактические положения назначения судебно-экономической и судебно-бухгалтерской экспертиз и установить особенности их производства;
- определить криминалистическое значение результатов ревизий, аудиторских проверок и заключений экспертов, а также материалов инвентаризаций при расследовании преступлений в банковской сфере.
ОБЪЕКТ ИССЛЕДОВАНИЯ. Объектом исследования являются правоотношения, складывающиеся в процессе использования специальных экономических познаний при расследовании преступлений в сфере банковской деятельности.
ПРЕДМЕТ ИССЛЕДОВАНИЯ. Анализ поставленной проблемы, с учетом материала, накопленного наукой и практикой, позволили выделить предмет исследования, как общие и специальные закономерности использования специальных познаний при расследовании банковских преступлений, а также криминалистически значимые признаки движения денежных средств в рамках банковских операций, модификация методов судебно-экономических и судебно-бухгалтерских экспертиз при расследовании данной категории преступлений.
МЕТОДОЛОГИЧЕСКАЯ И ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ОСНОВА ИССЛЕДОВАНИЯ. Научно-методологическую базу исследования составили положения диалектического материализма, теории финансового, банковского и уголовного права, уголовного процесса и криминалистики, их принципы и концептуальные положения. При выполнении работы
Правовой базой явились законы, регулирующие функционирование финансово-хозяйственного механизма, а также касающиеся судебно¬правовой реформы деятельности правоохранительных органов. Изучена и использована уголовно-правовая, процессуальная и криминологическая литература, а также литературные источники и справочные материалы по бухгалтерскому учету, экономическому анализу деятельности предприятий с целью приспособления их методов при расследовании преступлений в банковской сфере.
В процессе работы использован личный 12-летний опыт работы автора в сфере торговли на различных должностях, опыт работы оперуполномоченного ОБЭП (отдел борьбы с экономическими преступлениями), 6 - летний опыт работы преподавателя курса судебной бухгалтерии и оперативно-розыскной деятельности.
НАУЧНАЯ НОВИЗНА ИССЛЕДОВАНИЯ. Новизна данного диссертационного исследования определяется тем, что впервые проведено монографическое исследование проблем использования специальных экономических (бухгалтерских) знаний при расследовании преступлений, совершаемых в сфере банковской деятельности, в условиях рыночных отношений. До настоящего времени в Республике Казахстан проблемы предупреждения незаконного получения и нецелевого использования кредита осветила в своей работе Каиржанова С.Е. В указанной работе автора поставлены и успешно решены научно - практические задачи отдельных вопросов борьбы с нецелевым использованием кредита. Однако эти исследования проводились в рамках уголовно - правовой и криминологической наук. Нами предложена модификация путей использования отдельных методов экономического анализа и бухгалтерского учета для поиска и получения доказательств при расследовании преступлений в сфере банковской деятельности.
ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ:
С учетом поставленных целей и задач в данном диссертационном исследовании на защиту выносятся:
• эффективность расследования преступлений в банковской сфере обусловлена полнотой исследования особенностей движения денежных средств в рамках банковских операций, отражения их в документах в криминалистически значимых признаках;
• предпосылкой адекватного моделирования механизма преступлений в банковской сфере в рамках их криминалистической характеристики является их криминалистическая классификация по основанию, включающему совокупную оценку непосредственного объекта и способа совершения преступления;
• возможность выявления преступлений в банковской сфере находятся в прямой связи от объема информационного обеспечения оперативных служб МВД и Агентства финансовой полиции, от механизма и способов совершения преступлений в экономической сфере, наличия банка данных о совершенных преступлениях данной категории, от налаженного обмена информацией между данными структурами;
• особенности банковской деятельности требуют не только определенной подготовки работников следствия и оперативных служб для раскрытия и расследования преступлений в банковской сфере, но и привлечения специальных знаний аудиторов, ревизоров и экспертов;
• требует своего законодательного регулирования взаимный обмен информацией между аудиторами и ревизорами, с одной стороны, и правоохранительными органами, с другой стороны, на стадии обнаружения преступления, а также определения пределов такого взаимодействия, исходя из требований соблюдения коммерческой и банковской тайн;
и
• успешное решение задач судебно-бухгалтерской и судебно¬экономической экспертиз зависит от полноты представленных материалов, которые требуют применения специальных знаний. Поэтому тактика назначения отмеченных экспертных исследований требует не только предварительных аудиторских проверок и ревизий, но и привлечения специалистов для формирования необходимых для производства экспертизы материалов;
• создать единый информационный банк данных, где были бы объединены сведения по экономической преступности, в том числе из таких ведомств, как Министерство финансов, Министерство внешних экономических связей, государственные и коммерческие банки, финансовая полиция, таможенный комитет;
• более активно использовать средства массовой информации в профилактике экономических преступлений, создать тематические передачи с участием следователей, оперативных работников непосредственно занимающихся расследованием преступлений в банковской сфере.
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ И ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗНАЧИМОСТЬ ИССЛЕДОВАНИЯ. Теоретически значимыми и новыми являются разработанные автором криминалистическая классификация банковских преступлений, основания информационного обеспечения оперативных служб по выявлению преступлений в банковской сфере, модификация форм и методов использования специальных экономических (бухгалтерских) знаний в пределах решения задач при расследовании преступлений в сфере банковской деятельности.
Практическая ценность исследования состоит в том, что сформулированные в диссертации положения могут быть использованы в уголовном судопроизводстве при расследовании преступлений в банковской сфере, при производстве отдельных следственных действий, при назначении и производстве судебно-экономических и судебно-бухгалтерских экспертиз,
12 ревизий и аудиторских проверок, при создании информационного фонда для криминалистического обеспечения деятельности оперативных служб по выявлению преступлений данной категории.
ЭМПИРИЧЕСКАЯ БАЗА ИССЛЕДОВАНИЯ. Эмпирической базой исследования явились официально-статистические данные Генеральной прокуратуры, Министерства финансов, МВД, Национального Банка Республики Казахстан о состоянии банковских правонарушений за последние пять лет.
Также нормативную базу исследования составили: Конституция РФ, Декларация прав и свобод человека и гражданина, принятая Верховным Советом РСФСР 22 ноября 1991г., Федеральный Закон «О прокуратуре РФ» от 10 февраля 1999г., Положение об адвокатуре РСФСР, принятое Верховным Советом РСФСР 20 ноября 1980г., Закон о статусе судей в РФ 1995 г. и другие акты.
Проанализированы соответствующие данные о зарегистрированных экономических преступлениях за 1997-2002 годы. По теме исследования проинтервьюировано 120 следственно-оперативных работников (см.Приложение А), проанализированы 123 уголовных дела, возбужденных по признакам хищений, мошенничества и др. в сфере банковской деятельности.
АПРОБАЦИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ИССЛЕДОВАНИЯ. Основные теоретические положения и практические выводы диссертационного исследования изложены в следующих публикациях автора:
1. Борьба с преступностью в сфере экономики.// «Казахстан-2030» - проблемы совершенствования деятельности правоохранительных органов: (Материалы научно-практической конференции).- Алматы: НИ и РИО Академии МВД РК. 1999.-0,4 п.л.
2. Способы хищений, совершаемых в банковских учреждениях. //
Актуальные проблемы права: (Материалы научно-теоретической конференции молодых ученых, адъюнктов и соискателей).- Караганда:
13 Карагандинский юридический институт МВД Республики Казахстан, 2000. - 0,5 п.л.
3. Синтетические наркотики как новый вид наркотических средств.// НАРКО (производство, потребление, сбыт): правовое решение проблем: (Материалы международной научно-практической конференции).- Алматы. Институт международного права и международного бизнеса «Данекер», 2001. - 0,3 п.л.
4. Привлечение следователем специалиста-бухгалтера в непроцессуальной форме при расследовании хищений. // Наука и образование - приоритеты развития Казахстана: (Материалы конференции молодых ученых и слушателей).- Алматы: НИ и РИО Академии МВД РК, 2000. - 0,5 п.л.
5. Судебно-бухгалтерская экспертиза как основная форма использования специальных знаний. // Правовое развитие Казахстана за 10 лет государственной независимости: - Алматы: ООНИ и РИР Академии МВД РК, 2001. - 0,3 п.л.
6. Документальная ревизия как форма последующего финансового контроля.// Социальная профилактика правонарушений: проблемы и перспективы: (Материалы международной научно-практической конференции).- Бишкек: Академия МВД Кыргызской Республики, 2001. - 0,4 п.л.
Основные выводы обсуждены на кафедре криминалистики Академии МВД Республики Казахстан и на кафедре уголовного процесса и криминалистики Южно-Уральского государственного университета, изложены в выступлениях на семинарах и научно-практических конференциях. Основные положения диссертации реализованы в учебном процессе кафедры «Оперативно-розыскной деятельности и применения специальной техники» Академии МВД Республики Казахстан при проведении различных видов занятий.
Результаты исследования внедрены в практическую деятельность оперативных подразделений ГУВД г.Алматы и Агентства финансовой полиции.
СТРУКТУРА И ОБЪЕМ ДИССЕРТАЦИИ.
Диссертация состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников, приложений.
Для успешного решения этих задач молодому, независимому, суверенному государству необходимо провести ряд социально- экономических преобразований в обществе.
Важнейшим фактором повышения эффективности проводимой экономической реформы являются рыночные изменения в банковской сфере. Особую роль в этом играет реформирование правового регулирования банковской деятельности.
Правоотношения в банковской сфере ранее подвергались активному изучению в советский период. Разрешению этой проблемы посвящены многочисленные труды цивилистов Агаркова М.М., Басина Ю.Г., Жанайдарова И.У., Ефимовой Л.Г., Рахмиловича В.А., Худякова А.И., и др.
Следует отметить, что работы вышеуказанных авторов выполнялись в условиях функционирования государственной банковской системы, что придавало существенный административно - правовой оттенок.
Система рыночных преобразований, их структура, криминалистическая характеристика совершаемых в них преступлений, а также особенности использования специальных экономических (бухгалтерских) знаний при расследовании банковских преступлений для большинства сотрудников правоохранительных органов оказались затруднительными. В сложившейся ситуации у практиков возникла необходимость в приобретении глубоких теоретических знаний положений науки криминалистики и умении их применять на практике; овладевать познаниями в области бухгалтерского учета, финансов, кредита, банковского дела и предпринимательства. В тоже время стало актуальной задачей изучение существующей системы рыночных структур, возможностей использования специальных экономических (бухгалтерских) знаний при расследовании и предупреждении преступлений, а также тактике их применения на основе обобщения передовой следственной, судебной практики и современных достижений криминалистики.
В период, предшествующий рыночным отношениям в стране, в юридической литературе рассматривали различные аспекты проблем, связанных с производством документальной ревизии и судебно¬бухгалтерской экспертизы, такие ученые, как Арзуманян Т.М., Белкин Р.С., Белуха Н.Т., БородинС.В., Винберг А.И.., Гаритовская Э.В., Дмитриенко Т.М., Дулов А.В., Танасевич В.Г., Шляхов А.Р.,Чувильский Н.П. Общим вопросам экспертизы посвящены труды Аверьяновой Т.В., Бычковой С.Ф., Виницкого Л.В., Кудрявцевой А.В., Лившица Ю.Д., Российской Е.Р., Седовой Т.А., Сорокотягина И.Г. и многих других ученых - процессуалистов, криминалистов и судебных экспертов.
На диссертационном уровне вопросы применения специальных бухгалтерских познаний в различных формах исследовали Атанесян Г.А., Аубакиров А.Ф., Джакишев Е.Г., Исаев А.А., Климова З.П., Пошюнас П.К., Толеубекова Б.Х., Шумак Г.А., и др.
Усилиями всех названных ученых внесен существенный вклад в разработку теоретических и прикладных основ использования специальных экономических (бухгалтерских) знаний при расследовании преступлений на протяжении многих лет.
Однако ряд исследований проводились 5-10 и более лет назад, поэтому в них не нашли отражения некоторые преступления, совершаемые в условиях переходного периода к рыночным отношениям. Между тем, произошедшие изменения в экономике, связанные с переходом от планового, директивно-командного метода ведения хозяйства к рыночному, повлекли за собой, прежде всего, изменение форм собственности. Вследствие этого появились новые экономические субъекты. Изменились принципы образования и управления экономикой, формы контроля за финансово-хозяйственной деятельностью рыночных субъектов. Это способствовало и тому, что некоторые положения, разработанные наукой криминалистикой по использованию специальных экономических (бухгалтерских) знаний при расследовании банковских преступлений, не в полной мере стали отвечать современным требованиям практики борьбы с преступностью. До настоящего времени, в полном объеме не изучены характеризующие данные вновь образованных экономических субъектов, порядок их образования, система и структура, а также функции и условия их деятельности.
Борьба с преступностью является одной из социально значимых проблем реформируемого общества в Казахстане. В стратегии развития общества, изложенной в Послании Президента страны народу Казахстана «Казахстан- 2030», в качестве одной из первоочередных стратегически важных задач устойчивого развития и экономического роста страны является проблема обеспечения национальной безопасности.
Анализ уголовной статистики свидетельствует о том, что в течении 1997- 2002г.г. в Республике в целом сохранилась тенденция к стабилизации криминогенной обстановки . Выявлено преступлений в сфере экономики по республике за 1997-1998г.г. 7939 или - 42,9%, за 1999г. 6160 или - 22,4%, за 2000г.- 6354 или +3,5%, 2001г.- 5172 или - 18,9%, 2002г. - 5478 или +5,9%.2
Среди преступлений, совершаемых в сфере банковской деятельности, следует выделить такие малоизвестные или не известные ранее, как хищение из банковских структур денежных и валютных средств с использованием кредитовых авизо, чеков, с использованием компьютерной техники, многократный перевод денежных сумм из одного банка в другой в целях их хищения на одном из этапов, незаконное получение и предоставление кредитов, в том числе и под необоснованно заниженные проценты, массовый перевод безналичных денег в наличные и другие.
Исследования по научной разработке криминалистических приемов борьбы с хищениями в сфере экономики проведены такими учеными как Голубятников С.П., Джакишев Е.Г., Мажитов Ш.М., Матусовский Г.А. и другие. В работах Белкина Р.С., Возгрина И.А.,Зуйкова Г.Г., Каиржанова Е.И., Когамова М.Ч., Нургалиева Б.М., и других авторов даны основные направления, характер и содержание методических рекомендаций по наиболее эффективному расследованию преступлений.
В современных же условиях на общегосударственном уровне признано, что борьба с экономической преступностью, особенно в сфере банковской деятельности, представляет собой одно из ведущих направлений борьбы с преступностью вообще.
В целях эффективной борьбы с экономическими и финансовыми правонарушениями, дальнейшего совершенствования правовой основы экономической безопасности страны Указом Президента Республики Казахстан «О мерах по совершенствованию правоохранительной деятельности в Республике Казахстан» от 22 января 2001 года Комитет налоговой полиции Министерства государственных доходов Республики Казахстан преобразован в Агентство финансовой полиции Казахстана. С принятием данного законодательного акта существенно расширяются приоритетные направления деятельности органов финансовой полиции, ее основные задачи и функции.
Указанное автором исследование выполнено в соответствии с действующими уголовным, уголовно-процессуальным законодательствами (Республики Казахстан и Российской Федерации), программами общенационального характера, направленными на борьбу с преступностью (Послание Президента страны народу Казахстана «Казахстан-2030», Закон Республики Казахстан «О национальной безопасности », Закон Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией»), а также международными программами, в частности, проводившейся в рамках научно- исследовательской работы Академии МВД Республики Казахстан. Актуальность перечисленных обстоятельств послужила основанием для выбора темы диссертационного исследования, оно является логическим продолжением исследований тех ученых, которые занимались в предшествующие годы изучением использования специальных экономических (бухгалтерских) знаний при расследовании преступлений.
ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ИССЛЕДОВАНИЯ. С учетом темы диссертации, целью работы являются обобщение теоретических положений уголовного процесса, криминалистики, судебной бухгалтерии, экономических наук, практика использования специальных экономических (бухгалтерских) знаний в форме ревизии, аудиторской проверки, судебно-бухгалтерской экспертизы при расследовании банковских преступлений и выработка соответствующих рекомендаций.
Для достижения цели необходимо решить ряд задач:
- на основе исследования банковской деятельности выделить криминалистически значимую информацию о банковских операциях и круг объектов-носителей данной информации;
- определить основания криминалистической классификации преступлений в банковской сфере, разработать их криминалистическую характеристику;
- разработать информационный фонд по экономической преступности и определить возможности взаимодействия оперативных служб по выявлению преступлений в банковской сфере;
- установить формы и методы использования специальных экономических (бухгалтерских) знаний при расследовании банковских преступлений, а также при проведении отдельных следственных действий;
- разработать правовые основания взаимодействия на стадии обнаружения преступления правоохранительных органов и структур, обеспечивающих производство ревизий и аудиторских проверок;
- разработать тактические положения назначения судебно-экономической и судебно-бухгалтерской экспертиз и установить особенности их производства;
- определить криминалистическое значение результатов ревизий, аудиторских проверок и заключений экспертов, а также материалов инвентаризаций при расследовании преступлений в банковской сфере.
ОБЪЕКТ ИССЛЕДОВАНИЯ. Объектом исследования являются правоотношения, складывающиеся в процессе использования специальных экономических познаний при расследовании преступлений в сфере банковской деятельности.
ПРЕДМЕТ ИССЛЕДОВАНИЯ. Анализ поставленной проблемы, с учетом материала, накопленного наукой и практикой, позволили выделить предмет исследования, как общие и специальные закономерности использования специальных познаний при расследовании банковских преступлений, а также криминалистически значимые признаки движения денежных средств в рамках банковских операций, модификация методов судебно-экономических и судебно-бухгалтерских экспертиз при расследовании данной категории преступлений.
МЕТОДОЛОГИЧЕСКАЯ И ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ОСНОВА ИССЛЕДОВАНИЯ. Научно-методологическую базу исследования составили положения диалектического материализма, теории финансового, банковского и уголовного права, уголовного процесса и криминалистики, их принципы и концептуальные положения. При выполнении работы
Правовой базой явились законы, регулирующие функционирование финансово-хозяйственного механизма, а также касающиеся судебно¬правовой реформы деятельности правоохранительных органов. Изучена и использована уголовно-правовая, процессуальная и криминологическая литература, а также литературные источники и справочные материалы по бухгалтерскому учету, экономическому анализу деятельности предприятий с целью приспособления их методов при расследовании преступлений в банковской сфере.
В процессе работы использован личный 12-летний опыт работы автора в сфере торговли на различных должностях, опыт работы оперуполномоченного ОБЭП (отдел борьбы с экономическими преступлениями), 6 - летний опыт работы преподавателя курса судебной бухгалтерии и оперативно-розыскной деятельности.
НАУЧНАЯ НОВИЗНА ИССЛЕДОВАНИЯ. Новизна данного диссертационного исследования определяется тем, что впервые проведено монографическое исследование проблем использования специальных экономических (бухгалтерских) знаний при расследовании преступлений, совершаемых в сфере банковской деятельности, в условиях рыночных отношений. До настоящего времени в Республике Казахстан проблемы предупреждения незаконного получения и нецелевого использования кредита осветила в своей работе Каиржанова С.Е. В указанной работе автора поставлены и успешно решены научно - практические задачи отдельных вопросов борьбы с нецелевым использованием кредита. Однако эти исследования проводились в рамках уголовно - правовой и криминологической наук. Нами предложена модификация путей использования отдельных методов экономического анализа и бухгалтерского учета для поиска и получения доказательств при расследовании преступлений в сфере банковской деятельности.
ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ:
С учетом поставленных целей и задач в данном диссертационном исследовании на защиту выносятся:
• эффективность расследования преступлений в банковской сфере обусловлена полнотой исследования особенностей движения денежных средств в рамках банковских операций, отражения их в документах в криминалистически значимых признаках;
• предпосылкой адекватного моделирования механизма преступлений в банковской сфере в рамках их криминалистической характеристики является их криминалистическая классификация по основанию, включающему совокупную оценку непосредственного объекта и способа совершения преступления;
• возможность выявления преступлений в банковской сфере находятся в прямой связи от объема информационного обеспечения оперативных служб МВД и Агентства финансовой полиции, от механизма и способов совершения преступлений в экономической сфере, наличия банка данных о совершенных преступлениях данной категории, от налаженного обмена информацией между данными структурами;
• особенности банковской деятельности требуют не только определенной подготовки работников следствия и оперативных служб для раскрытия и расследования преступлений в банковской сфере, но и привлечения специальных знаний аудиторов, ревизоров и экспертов;
• требует своего законодательного регулирования взаимный обмен информацией между аудиторами и ревизорами, с одной стороны, и правоохранительными органами, с другой стороны, на стадии обнаружения преступления, а также определения пределов такого взаимодействия, исходя из требований соблюдения коммерческой и банковской тайн;
и
• успешное решение задач судебно-бухгалтерской и судебно¬экономической экспертиз зависит от полноты представленных материалов, которые требуют применения специальных знаний. Поэтому тактика назначения отмеченных экспертных исследований требует не только предварительных аудиторских проверок и ревизий, но и привлечения специалистов для формирования необходимых для производства экспертизы материалов;
• создать единый информационный банк данных, где были бы объединены сведения по экономической преступности, в том числе из таких ведомств, как Министерство финансов, Министерство внешних экономических связей, государственные и коммерческие банки, финансовая полиция, таможенный комитет;
• более активно использовать средства массовой информации в профилактике экономических преступлений, создать тематические передачи с участием следователей, оперативных работников непосредственно занимающихся расследованием преступлений в банковской сфере.
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ И ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗНАЧИМОСТЬ ИССЛЕДОВАНИЯ. Теоретически значимыми и новыми являются разработанные автором криминалистическая классификация банковских преступлений, основания информационного обеспечения оперативных служб по выявлению преступлений в банковской сфере, модификация форм и методов использования специальных экономических (бухгалтерских) знаний в пределах решения задач при расследовании преступлений в сфере банковской деятельности.
Практическая ценность исследования состоит в том, что сформулированные в диссертации положения могут быть использованы в уголовном судопроизводстве при расследовании преступлений в банковской сфере, при производстве отдельных следственных действий, при назначении и производстве судебно-экономических и судебно-бухгалтерских экспертиз,
12 ревизий и аудиторских проверок, при создании информационного фонда для криминалистического обеспечения деятельности оперативных служб по выявлению преступлений данной категории.
ЭМПИРИЧЕСКАЯ БАЗА ИССЛЕДОВАНИЯ. Эмпирической базой исследования явились официально-статистические данные Генеральной прокуратуры, Министерства финансов, МВД, Национального Банка Республики Казахстан о состоянии банковских правонарушений за последние пять лет.
Также нормативную базу исследования составили: Конституция РФ, Декларация прав и свобод человека и гражданина, принятая Верховным Советом РСФСР 22 ноября 1991г., Федеральный Закон «О прокуратуре РФ» от 10 февраля 1999г., Положение об адвокатуре РСФСР, принятое Верховным Советом РСФСР 20 ноября 1980г., Закон о статусе судей в РФ 1995 г. и другие акты.
Проанализированы соответствующие данные о зарегистрированных экономических преступлениях за 1997-2002 годы. По теме исследования проинтервьюировано 120 следственно-оперативных работников (см.Приложение А), проанализированы 123 уголовных дела, возбужденных по признакам хищений, мошенничества и др. в сфере банковской деятельности.
АПРОБАЦИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ИССЛЕДОВАНИЯ. Основные теоретические положения и практические выводы диссертационного исследования изложены в следующих публикациях автора:
1. Борьба с преступностью в сфере экономики.// «Казахстан-2030» - проблемы совершенствования деятельности правоохранительных органов: (Материалы научно-практической конференции).- Алматы: НИ и РИО Академии МВД РК. 1999.-0,4 п.л.
2. Способы хищений, совершаемых в банковских учреждениях. //
Актуальные проблемы права: (Материалы научно-теоретической конференции молодых ученых, адъюнктов и соискателей).- Караганда:
13 Карагандинский юридический институт МВД Республики Казахстан, 2000. - 0,5 п.л.
3. Синтетические наркотики как новый вид наркотических средств.// НАРКО (производство, потребление, сбыт): правовое решение проблем: (Материалы международной научно-практической конференции).- Алматы. Институт международного права и международного бизнеса «Данекер», 2001. - 0,3 п.л.
4. Привлечение следователем специалиста-бухгалтера в непроцессуальной форме при расследовании хищений. // Наука и образование - приоритеты развития Казахстана: (Материалы конференции молодых ученых и слушателей).- Алматы: НИ и РИО Академии МВД РК, 2000. - 0,5 п.л.
5. Судебно-бухгалтерская экспертиза как основная форма использования специальных знаний. // Правовое развитие Казахстана за 10 лет государственной независимости: - Алматы: ООНИ и РИР Академии МВД РК, 2001. - 0,3 п.л.
6. Документальная ревизия как форма последующего финансового контроля.// Социальная профилактика правонарушений: проблемы и перспективы: (Материалы международной научно-практической конференции).- Бишкек: Академия МВД Кыргызской Республики, 2001. - 0,4 п.л.
Основные выводы обсуждены на кафедре криминалистики Академии МВД Республики Казахстан и на кафедре уголовного процесса и криминалистики Южно-Уральского государственного университета, изложены в выступлениях на семинарах и научно-практических конференциях. Основные положения диссертации реализованы в учебном процессе кафедры «Оперативно-розыскной деятельности и применения специальной техники» Академии МВД Республики Казахстан при проведении различных видов занятий.
Результаты исследования внедрены в практическую деятельность оперативных подразделений ГУВД г.Алматы и Агентства финансовой полиции.
СТРУКТУРА И ОБЪЕМ ДИССЕРТАЦИИ.
Диссертация состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников, приложений.
Анализируя результаты проведенного исследования и подводя итог полученным данным, мы пришли к следующим выводам:
1. Хотя рост криминализации наблюдается во всех сферах экономической деятельности, однако одной из наиболее криминогенных продолжает оставаться банковская сфера. Банковские преступления имеют корыстную направленность и зачастую совершаются при различных финансово¬хозяйственных операциях должностными и материально ответственными лицами, а также представителями коммерческих структур.
2. В связи с этим хотелось бы отметить следующее:
а) высокая латентность банковских преступлений, сложность выявления и расследования данных преступлений наносит серьезный вред экономике республики, отрицательно сказывается на формировании рыночных отношений и тем самым усиливает экономическую дифференциацию материально - денежных средств;
б) создать единый информационный банк данных, где были бы объединены сведения по экономической преступности, в том числе из таких ведомств, как Министерство финансов, Министерство внешних экономических связей, государственные и коммерческие банки, финансовая полиция, таможенный комитет;
в) установление межгосударственного сотрудничества на информационно-методическом уровне при производстве совместных операций, в частности, по борьбе с «отмыванием» средств, полученных преступным путем;
г) также немаловажное значение могло бы иметь принятие законодательства об уголовной ответственности и ее усиления за такие новые виды преступлений, как налоговые и банковские злоупотребления, гражданского законодательства об аудиторских проверках, о формах и методах, применяемых при проверках.
3. Встречающиеся в деятельности работников правоохранительных органов трудности при выявлении и расследовании банковских преступлений, на наш взгляд, определяются следующими факторами:
а) новизной банковских преступлений;
б) недостатками экономических, в особенности финансово - банковских знаний и навыков работы по расследованию таких деяний;
в) недостатками материально - технических средств, для проведения следственных и оперативно - розыскных мероприятий;
г) повышением уровня изобретательности и криминального профессионализма преступников в сфере банковской деятельности;
д) просчетами и ошибками ревизионных и аудиторских организаций.
4. Рекомендована криминалистическая классификация банковских преступлений и основные способы совершаемых в них хищений.
5. Проанализированы статистические данные по экономическим преступлениям с 1997-2002 гг., что дало возможность выявить тенденции, связанные с состоянием борьбы с данными видами преступления.
6. Целесообразно было бы организовать в системе органов внутренних дел экспертно - ревизионные подразделения, для более эффективного применения специальных бухгалтерских и экономических знаний при расследовании экономических преступлений.
7.Определены пределы взаимодействия между аудиторами и ревизорами, с одной стороны, и правоохранительными органами с другой стороны, на стадии обнаружения преступления, исходя из требований соблюдения коммерческой и банковской тайн.
8. Аудиторские проверки в целях борьбы с экономическими преступлениями, возможно производить в таких случаях: когда собственником экономического субъекта является иностранный гражданин; предприятие является совместной собственностью с иностранным партнером; при наличии ходатайства собственника - предпринимателя.
9. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности», которым руководствуются аудиторы, недостаточно полно регламентирует их деятельность в сфере борьбы с экономическими преступлениями. В Законе не предусмотрены формы взаимодействия аудиторов с представителями контролирующих органов стран ближнего и дальнего зарубежья. Такая необходимость в ходе расследования преступлений может возникнуть. Также в компетенции аудиторов не предусмотрено и информирование правоохранительных органов о выявлении при проверках подготовляемых и совершаемых преступлений.
10. Материалы производства инвентаризации свидетельствуют, что выявленные данные далеко не всегда используются при устранении причин совершенных преступлений. Эти данные необходимо использовать путем внесения представлений в адрес руководителей предприятий независимо от форм собственности. В них должны быть отражены выявленные нарушения, лица, их допустившие, и предложения по их устранению.
11. Следователь, расследуя преступления, совершенные путем обмана или злоупотребления доверием в банковской сфере, может использовать специальные экономические (бухгалтерские) знания в различных формах. Однако он должен применять их дифференцированно, учитывая возможности и тактические особенности.
12. К назначению судебно-бухгалтерской экспертизы нужно прибегать только тогда, когда для этого имеются фактические основания и собраны в полном объеме необходимые документы. Решая вопрос о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы, надо исходить из того, что если по этому уголовному делу ранее была произведена ревизия и выводы ее ревизор подтвердил бухгалтерскими документами, а лица, деятельность которых проверялась, их не оспаривают, то ее проведение нецелесообразно.
13. Собственные ревизоры в рыночных структурах для производства документальных ревизий и проверок следователями и работниками органов дознания не привлекаются, потому что, они, как правило, фактически не существуют или являются малокомпетентными. В связи с этим производство ревизий собственными силами невозможно. Поэтому их производство в рыночных образованиях следует поручать ревизорам с Министерства финансов Республики Казахстан или же независимым аудиторам. Для этого им целесообразно предоставить в законодательном порядке право производства ревизий в этих ситуациях по заданиям правоохранительных органов.
14. Изучены криминалистические методы исследования бухгалтерских документов, фальсифицированных при помощи различных средств. Также нам хотелось бы дать несколько рекомендаций по производству экспертизы, которые заключаются в следующем:
а) обеспечить экспертные подразделения необходимыми средствами для производства исследований фальсифицированных документов;
б) организовать курсы по повышению квалификации экспертов, проводящих экспертизу документов;
в) учитывая тот момент, когда фальсифицированные документы в своем большинстве выполняются на компьютерах, создать специализированные группы по работе с развивающимися компьютерными технологиями.
15. Предложить более активное использование средств массовой информации в профилактике экономических преступлений, создать тематические передачи с участием следователей, оперативных работников, занимающихся непосредственно расследованием преступлений в сфере экономики, создать совместно с Агентством финансовой полиции и 9-го департамента МВД Республики Казахстан специального печатного издания.
16. Ранее была незнакома отечественному законодательству статья «Легализация денежных средств или иного имущества, приобретенного незаконным путем» (ст. 193 УК Республики Казахстан), следующего содержания: «Совершенствование финансовых операций и других сделок с денежными средствами или имуществом, приобретенным заведомо незаконным путем, а равно использование указанных средств для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности». Исходя из такой формулировки, можно предположить, что наказанию за это деяние будут подлежать и лица, не участвующие непосредственно в совершении преступлений, результатом которых явились указанные денежные средства или имущество.
17. «Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну» (ст.200 УК Республики Казахстан) как видно из названия, включает альтернативные действия виновных. В одном случае — это собирание сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, путем похищения документов, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом в целях разглашения либо незаконного использования этих сведений. В другой ситуации преступными будут считаться незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, без согласия их владельца, совершенные по их корыстной или иной заинтересованности и причинившее крупный ущерб. Очевидно, что использованное в данной статье понятие незаконности нуждается в дополнительных пояснениях.
В настоящее время причины преступности следует искать прежде всего в экономических отношениях. Рыночные отношения, сопровождающиеся безработицей, имущественным и социальным расслоением, конкуренцией, стимулируют резкий рост экономической преступности в Казахстане.
Для предупреждения роста экономической преступности необходим контроль за функционированием теневой экономики как внутри, так и за пределами суверенного Казахстана. Для этого необходимы соответствующие исследования теневой экономики, совершенствование форм государственной и иной статотчетности.
1. Хотя рост криминализации наблюдается во всех сферах экономической деятельности, однако одной из наиболее криминогенных продолжает оставаться банковская сфера. Банковские преступления имеют корыстную направленность и зачастую совершаются при различных финансово¬хозяйственных операциях должностными и материально ответственными лицами, а также представителями коммерческих структур.
2. В связи с этим хотелось бы отметить следующее:
а) высокая латентность банковских преступлений, сложность выявления и расследования данных преступлений наносит серьезный вред экономике республики, отрицательно сказывается на формировании рыночных отношений и тем самым усиливает экономическую дифференциацию материально - денежных средств;
б) создать единый информационный банк данных, где были бы объединены сведения по экономической преступности, в том числе из таких ведомств, как Министерство финансов, Министерство внешних экономических связей, государственные и коммерческие банки, финансовая полиция, таможенный комитет;
в) установление межгосударственного сотрудничества на информационно-методическом уровне при производстве совместных операций, в частности, по борьбе с «отмыванием» средств, полученных преступным путем;
г) также немаловажное значение могло бы иметь принятие законодательства об уголовной ответственности и ее усиления за такие новые виды преступлений, как налоговые и банковские злоупотребления, гражданского законодательства об аудиторских проверках, о формах и методах, применяемых при проверках.
3. Встречающиеся в деятельности работников правоохранительных органов трудности при выявлении и расследовании банковских преступлений, на наш взгляд, определяются следующими факторами:
а) новизной банковских преступлений;
б) недостатками экономических, в особенности финансово - банковских знаний и навыков работы по расследованию таких деяний;
в) недостатками материально - технических средств, для проведения следственных и оперативно - розыскных мероприятий;
г) повышением уровня изобретательности и криминального профессионализма преступников в сфере банковской деятельности;
д) просчетами и ошибками ревизионных и аудиторских организаций.
4. Рекомендована криминалистическая классификация банковских преступлений и основные способы совершаемых в них хищений.
5. Проанализированы статистические данные по экономическим преступлениям с 1997-2002 гг., что дало возможность выявить тенденции, связанные с состоянием борьбы с данными видами преступления.
6. Целесообразно было бы организовать в системе органов внутренних дел экспертно - ревизионные подразделения, для более эффективного применения специальных бухгалтерских и экономических знаний при расследовании экономических преступлений.
7.Определены пределы взаимодействия между аудиторами и ревизорами, с одной стороны, и правоохранительными органами с другой стороны, на стадии обнаружения преступления, исходя из требований соблюдения коммерческой и банковской тайн.
8. Аудиторские проверки в целях борьбы с экономическими преступлениями, возможно производить в таких случаях: когда собственником экономического субъекта является иностранный гражданин; предприятие является совместной собственностью с иностранным партнером; при наличии ходатайства собственника - предпринимателя.
9. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности», которым руководствуются аудиторы, недостаточно полно регламентирует их деятельность в сфере борьбы с экономическими преступлениями. В Законе не предусмотрены формы взаимодействия аудиторов с представителями контролирующих органов стран ближнего и дальнего зарубежья. Такая необходимость в ходе расследования преступлений может возникнуть. Также в компетенции аудиторов не предусмотрено и информирование правоохранительных органов о выявлении при проверках подготовляемых и совершаемых преступлений.
10. Материалы производства инвентаризации свидетельствуют, что выявленные данные далеко не всегда используются при устранении причин совершенных преступлений. Эти данные необходимо использовать путем внесения представлений в адрес руководителей предприятий независимо от форм собственности. В них должны быть отражены выявленные нарушения, лица, их допустившие, и предложения по их устранению.
11. Следователь, расследуя преступления, совершенные путем обмана или злоупотребления доверием в банковской сфере, может использовать специальные экономические (бухгалтерские) знания в различных формах. Однако он должен применять их дифференцированно, учитывая возможности и тактические особенности.
12. К назначению судебно-бухгалтерской экспертизы нужно прибегать только тогда, когда для этого имеются фактические основания и собраны в полном объеме необходимые документы. Решая вопрос о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы, надо исходить из того, что если по этому уголовному делу ранее была произведена ревизия и выводы ее ревизор подтвердил бухгалтерскими документами, а лица, деятельность которых проверялась, их не оспаривают, то ее проведение нецелесообразно.
13. Собственные ревизоры в рыночных структурах для производства документальных ревизий и проверок следователями и работниками органов дознания не привлекаются, потому что, они, как правило, фактически не существуют или являются малокомпетентными. В связи с этим производство ревизий собственными силами невозможно. Поэтому их производство в рыночных образованиях следует поручать ревизорам с Министерства финансов Республики Казахстан или же независимым аудиторам. Для этого им целесообразно предоставить в законодательном порядке право производства ревизий в этих ситуациях по заданиям правоохранительных органов.
14. Изучены криминалистические методы исследования бухгалтерских документов, фальсифицированных при помощи различных средств. Также нам хотелось бы дать несколько рекомендаций по производству экспертизы, которые заключаются в следующем:
а) обеспечить экспертные подразделения необходимыми средствами для производства исследований фальсифицированных документов;
б) организовать курсы по повышению квалификации экспертов, проводящих экспертизу документов;
в) учитывая тот момент, когда фальсифицированные документы в своем большинстве выполняются на компьютерах, создать специализированные группы по работе с развивающимися компьютерными технологиями.
15. Предложить более активное использование средств массовой информации в профилактике экономических преступлений, создать тематические передачи с участием следователей, оперативных работников, занимающихся непосредственно расследованием преступлений в сфере экономики, создать совместно с Агентством финансовой полиции и 9-го департамента МВД Республики Казахстан специального печатного издания.
16. Ранее была незнакома отечественному законодательству статья «Легализация денежных средств или иного имущества, приобретенного незаконным путем» (ст. 193 УК Республики Казахстан), следующего содержания: «Совершенствование финансовых операций и других сделок с денежными средствами или имуществом, приобретенным заведомо незаконным путем, а равно использование указанных средств для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности». Исходя из такой формулировки, можно предположить, что наказанию за это деяние будут подлежать и лица, не участвующие непосредственно в совершении преступлений, результатом которых явились указанные денежные средства или имущество.
17. «Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну» (ст.200 УК Республики Казахстан) как видно из названия, включает альтернативные действия виновных. В одном случае — это собирание сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, путем похищения документов, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом в целях разглашения либо незаконного использования этих сведений. В другой ситуации преступными будут считаться незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, без согласия их владельца, совершенные по их корыстной или иной заинтересованности и причинившее крупный ущерб. Очевидно, что использованное в данной статье понятие незаконности нуждается в дополнительных пояснениях.
В настоящее время причины преступности следует искать прежде всего в экономических отношениях. Рыночные отношения, сопровождающиеся безработицей, имущественным и социальным расслоением, конкуренцией, стимулируют резкий рост экономической преступности в Казахстане.
Для предупреждения роста экономической преступности необходим контроль за функционированием теневой экономики как внутри, так и за пределами суверенного Казахстана. Для этого необходимы соответствующие исследования теневой экономики, совершенствование форм государственной и иной статотчетности.