Помощь студентам в учебе
ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ (НА ПРИМЕРЕ ООО «АГРОФЕРМЕР»)
|
ведение 3
1 Теоретико-методические основы анализа деятельности организаций... 5
1.1 Роль и место финансового анализа в системе финансового менеджмента 5
1.2 Нормативная и информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий 13
1.3 Методики финансового анализа: зарубежный и российский опыт 19
2 Финансово-экономический анализ деятельности сельскохозяйственных организаций на примере ООО «Агрофермер» 25
2.1 Краткая характеристика ООО «Агрофермер» 25
2.2 Анализ ликвидности и финансовой устойчивости ООО «Агрофермер» 29
2.3 Анализ финансовых результатов ООО «Агрофермер» 38
3 Рекомендации по применению финансового анализа для разработки и
обоснования управленческих решений по развитию бизнеса 45
3.1 Снижение затрат на производство в ООО «Агрофермер» 45
3.2 Внедрение системы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью 52
Заключение 73
Список использованных источников 77
Приложения А-И 82
1 Теоретико-методические основы анализа деятельности организаций... 5
1.1 Роль и место финансового анализа в системе финансового менеджмента 5
1.2 Нормативная и информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий 13
1.3 Методики финансового анализа: зарубежный и российский опыт 19
2 Финансово-экономический анализ деятельности сельскохозяйственных организаций на примере ООО «Агрофермер» 25
2.1 Краткая характеристика ООО «Агрофермер» 25
2.2 Анализ ликвидности и финансовой устойчивости ООО «Агрофермер» 29
2.3 Анализ финансовых результатов ООО «Агрофермер» 38
3 Рекомендации по применению финансового анализа для разработки и
обоснования управленческих решений по развитию бизнеса 45
3.1 Снижение затрат на производство в ООО «Агрофермер» 45
3.2 Внедрение системы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью 52
Заключение 73
Список использованных источников 77
Приложения А-И 82
Система экономической информации является важной составной частью управленческого процесса. Создание потока информации в рациональном виде должно быть основано на конкретных определенных принципах и задачах: выявить информационные потребности, определить наиболее эффективный способ удовлетворить эти потребности, обеспечить объективность процессов производства, обращения, распределения и потребления всех видов ресурсов, гарантировать единство информации разных источников, быстроты информации.
Экономический анализ является промежуточным звеном между сбором информации и принятием управленческих решений. Он является не только потребителем информации, но и сам создает ее для соответствующих потребностей. В целом анализ хозяйственной деятельности может быть рас-смотрен в качестве функции управления, которая тесно взаимодействует с информационным обеспечением бухгалтерского учета и других функций управления предприятием.
Имеющиеся в настоящее время в отечественной специальной литературе и на практике методические рекомендации по организации и информационному обеспечению анализа хозяйственной деятельности, учитываемому по российским правилам, нуждаются в дальнейшем развитии. Данный аспект свидетельствует об актуальности данной темы.
Объект исследования - финансово-хозяйственная деятельность ООО «Агрофермер».
Предметом исследования является комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций.
Целью данной работы является изучение организации и информационного обеспечения анализа хозяйственной деятельности и проведение комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций на примере ООО «Агрофермер».
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- изучить методическое обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности,
- ознакомиться с правила и организации анализа,
- рассмотреть основные формы и исполнителей анализа хозяйственной деятельности предприятия,
- ознакомиться с планированием аналитической работы,
- ознакомиться с информационным обеспечением анализа хозяйствен-ной деятельности.
Методика исследования основывалась на наблюдении, характеристике данных, обработке результатов, объяснении полученных результатов, установлении полученных выводов, закономерностей, предвидения, тенденций, включая анализ и синтез информации, методы индукции и дедукции.
Информационную базу исследования составили труды ученых, внесших значительный вклад в изучение анализа финансово-хозяйственной деятельности, таких, как: К.М.Гарифуллина, О.В.Ефимовой, В.Б.Ивашкевича
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы. Работа изложена на 92 страницах.
Экономический анализ является промежуточным звеном между сбором информации и принятием управленческих решений. Он является не только потребителем информации, но и сам создает ее для соответствующих потребностей. В целом анализ хозяйственной деятельности может быть рас-смотрен в качестве функции управления, которая тесно взаимодействует с информационным обеспечением бухгалтерского учета и других функций управления предприятием.
Имеющиеся в настоящее время в отечественной специальной литературе и на практике методические рекомендации по организации и информационному обеспечению анализа хозяйственной деятельности, учитываемому по российским правилам, нуждаются в дальнейшем развитии. Данный аспект свидетельствует об актуальности данной темы.
Объект исследования - финансово-хозяйственная деятельность ООО «Агрофермер».
Предметом исследования является комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций.
Целью данной работы является изучение организации и информационного обеспечения анализа хозяйственной деятельности и проведение комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций на примере ООО «Агрофермер».
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- изучить методическое обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности,
- ознакомиться с правила и организации анализа,
- рассмотреть основные формы и исполнителей анализа хозяйственной деятельности предприятия,
- ознакомиться с планированием аналитической работы,
- ознакомиться с информационным обеспечением анализа хозяйствен-ной деятельности.
Методика исследования основывалась на наблюдении, характеристике данных, обработке результатов, объяснении полученных результатов, установлении полученных выводов, закономерностей, предвидения, тенденций, включая анализ и синтез информации, методы индукции и дедукции.
Информационную базу исследования составили труды ученых, внесших значительный вклад в изучение анализа финансово-хозяйственной деятельности, таких, как: К.М.Гарифуллина, О.В.Ефимовой, В.Б.Ивашкевича
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы. Работа изложена на 92 страницах.
Механизмом повышения является принятие управленческих решений, отвечающих требованиям обоснованности, своевременности и целесообразности. Инструментом является проведение анализа. Правильная организация работы по аналитическому исследованию результатов хозяйственной деятельности обеспечивает действенности и эффективность принятия решений.
В данной выпускной квалификационной работе были рассмотрены вопросы экономического анализа, его особенности проведения в сельскохозяйственной организации. Объектом исследования в данной работе было ООО «Агрофермер».
Во второй главе данной работы был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агрофермер», по итогам которого были получены следующие выводы. Внеоборотные активы организации в рассматриваемом периоде имели тенденцию к росту. Их объем в 2014 году достиг своего максимума за 3 года - 444 тыс руб, что на 73% больше показателя 2013 года и на 8% больше уровня 2015 года. Оборотные активы в 2014 году, напротив, достигли своего минимума в рассматриваемом периоде - их значение уменьшилось на 63%, что в абсолютном выражении составило 228 932 тыс руб. Но уже в 2015 году оборотные активы выросли на 59%.
В структуре внеоборотных активов в 2014 году увеличение произошло за счет нематериальных активов и прочих внеоборотных активов. В 2015 году уменьшение произошло из-за сокращения отложенных налоговых активов - 52% или 10 538 тыс руб.
Структура оборотных активов в 2014 году изменилась из-за снижения дебиторской задолженности - более чем на 80% или 230 013 тыс руб в абсолютном выражении. Однако уже в 2015 году дебиторская задолженность вы-росла более чем в 2,5 раза - 87 970 тыс руб. на 31.12.2014 г доля внеоборотных активов составила 76,73 %, на долю оборотных активов пришлось более 23 %. В структуре внеоборотных активов большую долю занимают основные средства - 38,12 , 46,22 , 38,88 в 2013, 2014 и 2015 гг соответственно. структуре оборотных активов большую долю занимает дебиторская задолженность - 46,51%, 10,16%, 23,57% в 2013, 2014 и 2015 гг соответственно.
Собственный капитал организации в рассматриваемом периоде сократился на 39%, что на 67379 тыс руб. Уменьшение произошло из-за сокращения нераспределенной прибыли - на 99% или 67 379 тыс руб. Долгосрочные обязательства в рассматриваемом периоде имели тенденцию к снижению - 11% и 21% в 2014 и 2015 годах соответственно. Краткосрочные обязательства, напротив, возрастали - 8% и 4% в 2014 и 2015 гг.
В структуре пассивов наибольший вес составляют краткосрочные обязательства: их доля составила 62,51%, 72,51%, 70,37% в 2013-2015 гг соответственно. Наименьший вес составляли долгосрочные обязательства - 9,40%, 9,02% и 6,59% в 2013-2015 гг. В структуре собственного капитала наибольшая доля принадлежит уставному капиталу, в структуре долгосрочных обязательств - прочие обязательства, краткосрочных обязательств - наибольшая доля принадлежит кредиторской задолженности.
Отрицательные значения показателя текущей ликвидности свидетельствует о неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Но при этом согласно прогнозным данным ситуация улучшится, поскольку показатель перспективной ликвидности имеет тенденцию к росту.
Общий показатель платежеспособности говорит о неспособности организации осуществлять все расчеты своевременно: его значение не соответствует рекомендуемому (>1). Все показатели ликвидности: абсолютной, быстрой, текущей - не соответствует нормативным значениям. Доля оборотных средств в общей структуре активов организации очень низка и на протяжении рассматриваемого периода только уменьшается. Таким образом, в случае необходимости проведения срочных платежей по обязательствам организация не сможет ответить, даже мобилизовав все оборотные средства, имеющиеся в наличии.
Организация находится в неустойчивом финансовом положении. В 2014 году ситуация в организации ухудшилась до кризисной. Но уже к 2015 году финансовое состояние вернулось в неустойчивое положение. Неустойчивое финансовое состояние сопряжено с нарушением платежеспособности, но все же сохраняется возможность восстановления равновесия в результате пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
Для улучшения и повышения эффективности учета затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, и их продаж в ООО «Агрофермер» следует:
- своевременно отражать все хозяйственные операции по учету затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг и их продаж;
- необходимо усилить внутренний контроль за поступающими первичными документами по учету затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, и их продаж;
- проводить своевременный учет неправильно оформленных документов по учету затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, и их продаж;
- ввести график документооборота по учету затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг и их продаж.
В качестве рекомендации ООО «Агрофермер» было предложено внедрение программного продукта. Прикладная АВС-система, созданная с помощью конфигурации «1С-ВИП Анате:АВ^.АВС. Управленческий учет и расчет себестоимости», позволит руководству и специалистам ООО «Агрофермер» осуществлять мониторинг состояния бизнес-процессов, заниматься их постоянным совершенствованием и оптимизацией для достижения целевых значений ключевых показателей деятельности, принимать управленческие решения по оптимизации видов выполняемых работ и оказываемых услуг, обслуживания клиентов и работы с поставщиками, управлять изменениями, оптимизировать организационно-штатную структуру, повысить эффективность системы менеджмента качества.
Предполагается, что внедрение программного продукта позволит снизить объем расходов до 15%. снижение себестоимости на 15% дает в абсолютном выражении 107 369 тыс руб экономии средств, за счет которого при-быль до налогообложения по итогам года может увеличиться практически в 3 раза при условии неизменности остальных данных. Увеличение прибыли подтверждает, что расходы на внедрение программного обеспечения окупятся в течение первого года.
Также рекомендовано применение риск-ориентированного оперативно¬го анализа контрагентов в информационной системе ИФНС, а также проведение анализа на основе показателей выездных налоговых проверок с целью оценки рисков ведения деятельности.
В данной выпускной квалификационной работе были рассмотрены вопросы экономического анализа, его особенности проведения в сельскохозяйственной организации. Объектом исследования в данной работе было ООО «Агрофермер».
Во второй главе данной работы был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агрофермер», по итогам которого были получены следующие выводы. Внеоборотные активы организации в рассматриваемом периоде имели тенденцию к росту. Их объем в 2014 году достиг своего максимума за 3 года - 444 тыс руб, что на 73% больше показателя 2013 года и на 8% больше уровня 2015 года. Оборотные активы в 2014 году, напротив, достигли своего минимума в рассматриваемом периоде - их значение уменьшилось на 63%, что в абсолютном выражении составило 228 932 тыс руб. Но уже в 2015 году оборотные активы выросли на 59%.
В структуре внеоборотных активов в 2014 году увеличение произошло за счет нематериальных активов и прочих внеоборотных активов. В 2015 году уменьшение произошло из-за сокращения отложенных налоговых активов - 52% или 10 538 тыс руб.
Структура оборотных активов в 2014 году изменилась из-за снижения дебиторской задолженности - более чем на 80% или 230 013 тыс руб в абсолютном выражении. Однако уже в 2015 году дебиторская задолженность вы-росла более чем в 2,5 раза - 87 970 тыс руб. на 31.12.2014 г доля внеоборотных активов составила 76,73 %, на долю оборотных активов пришлось более 23 %. В структуре внеоборотных активов большую долю занимают основные средства - 38,12 , 46,22 , 38,88 в 2013, 2014 и 2015 гг соответственно. структуре оборотных активов большую долю занимает дебиторская задолженность - 46,51%, 10,16%, 23,57% в 2013, 2014 и 2015 гг соответственно.
Собственный капитал организации в рассматриваемом периоде сократился на 39%, что на 67379 тыс руб. Уменьшение произошло из-за сокращения нераспределенной прибыли - на 99% или 67 379 тыс руб. Долгосрочные обязательства в рассматриваемом периоде имели тенденцию к снижению - 11% и 21% в 2014 и 2015 годах соответственно. Краткосрочные обязательства, напротив, возрастали - 8% и 4% в 2014 и 2015 гг.
В структуре пассивов наибольший вес составляют краткосрочные обязательства: их доля составила 62,51%, 72,51%, 70,37% в 2013-2015 гг соответственно. Наименьший вес составляли долгосрочные обязательства - 9,40%, 9,02% и 6,59% в 2013-2015 гг. В структуре собственного капитала наибольшая доля принадлежит уставному капиталу, в структуре долгосрочных обязательств - прочие обязательства, краткосрочных обязательств - наибольшая доля принадлежит кредиторской задолженности.
Отрицательные значения показателя текущей ликвидности свидетельствует о неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Но при этом согласно прогнозным данным ситуация улучшится, поскольку показатель перспективной ликвидности имеет тенденцию к росту.
Общий показатель платежеспособности говорит о неспособности организации осуществлять все расчеты своевременно: его значение не соответствует рекомендуемому (>1). Все показатели ликвидности: абсолютной, быстрой, текущей - не соответствует нормативным значениям. Доля оборотных средств в общей структуре активов организации очень низка и на протяжении рассматриваемого периода только уменьшается. Таким образом, в случае необходимости проведения срочных платежей по обязательствам организация не сможет ответить, даже мобилизовав все оборотные средства, имеющиеся в наличии.
Организация находится в неустойчивом финансовом положении. В 2014 году ситуация в организации ухудшилась до кризисной. Но уже к 2015 году финансовое состояние вернулось в неустойчивое положение. Неустойчивое финансовое состояние сопряжено с нарушением платежеспособности, но все же сохраняется возможность восстановления равновесия в результате пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
Для улучшения и повышения эффективности учета затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, и их продаж в ООО «Агрофермер» следует:
- своевременно отражать все хозяйственные операции по учету затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг и их продаж;
- необходимо усилить внутренний контроль за поступающими первичными документами по учету затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, и их продаж;
- проводить своевременный учет неправильно оформленных документов по учету затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, и их продаж;
- ввести график документооборота по учету затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг и их продаж.
В качестве рекомендации ООО «Агрофермер» было предложено внедрение программного продукта. Прикладная АВС-система, созданная с помощью конфигурации «1С-ВИП Анате:АВ^.АВС. Управленческий учет и расчет себестоимости», позволит руководству и специалистам ООО «Агрофермер» осуществлять мониторинг состояния бизнес-процессов, заниматься их постоянным совершенствованием и оптимизацией для достижения целевых значений ключевых показателей деятельности, принимать управленческие решения по оптимизации видов выполняемых работ и оказываемых услуг, обслуживания клиентов и работы с поставщиками, управлять изменениями, оптимизировать организационно-штатную структуру, повысить эффективность системы менеджмента качества.
Предполагается, что внедрение программного продукта позволит снизить объем расходов до 15%. снижение себестоимости на 15% дает в абсолютном выражении 107 369 тыс руб экономии средств, за счет которого при-быль до налогообложения по итогам года может увеличиться практически в 3 раза при условии неизменности остальных данных. Увеличение прибыли подтверждает, что расходы на внедрение программного обеспечения окупятся в течение первого года.
Также рекомендовано применение риск-ориентированного оперативно¬го анализа контрагентов в информационной системе ИФНС, а также проведение анализа на основе показателей выездных налоговых проверок с целью оценки рисков ведения деятельности.