Введение 3
1 НДФЛ как источник формирования доходов бюджетной
системы РФ 6
1.1 Экономическая сущность НДФЛ, характеристика основных элементов
НДФЛ 6
1.2 НДФЛ в доходах в доходах бюджетов бюджетной системы
РФ, необходимость его планирования 18
2 Оценка планирования доходов консолидированного бюджета
Красноярского края от НДФЛ 21
2.1 Оценка значения НДФЛ в налоговых доходах консолидированного
бюджета Красноярского края 21
2.2 Анализ планирования и исполнения доходов консолидированного
бюджета Красноярского края по НДФЛ 28
2.3 Подходы к планированию доходов бюджета Красноярского края от
НДФЛ 31
3 Совершенствование расчета поступления НДФЛ в консолидированный
бюджет Красноярского края 35
3.1 Обзор изменений налогового законодательства по НДФЛ, влияющих
на объем поступлений в бюджет 35
3.2 Прогноз изменения поступлений НДФЛ в бюджет Красноярского края
в 2016 году с учетом принятых изменений 40
Заключение 46
Список использованных сокращений 48
Список использованных источников 49
Приложения А - Р 52-66
Налоги с населения как основной источник финансовых ресурсов государства известны с древности. Они выступают необходимым элементом экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы.
В Российской Федерации, как и во многих других странах мира, в настоящее время неотъемлемой частью функционирования экономики выступает налог на доходы физических лиц (далее, НДФЛ). Как и любой другой налог, НДФЛ является важным экономическим рычагом государства, при помощи которого обязаны решаться вопросы фискального и регулирующего характера.
Так, при помощи данного налога обеспечиваются денежные поступления в бюджеты регионального и местного уровней, регулируется уровень доходов населения и соответственно структура собственного потребления и сбережения граждан, стимулируется наиболее подходящее применение получаемых доходов. То есть цель НДФЛ заключается в пополнении бюджета страны и равномерном распределении жизненно важных средств между населением, что достигается посредством реализации функций налога.
В настоящее время НДФЛ играет огромную роль в обеспечении бюджетов всех уровней доходными источниками и в регулировании экономических процессов, в связи с этим анализ планирования его поступлений в бюджетную систему РФ имеет особое значение. Ведь от того, насколько правильно построена система исчисления, удержания и перечисления НДФЛ, а также применения налоговых вычетов, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
Таким образом, тема данной бакалаврской работы на современном этапе развития экономики является особенно актуальной.
Целью данной выпускной квалификационной работы является совершенствование планирования поступления НДФЛ в доходы бюджетов бюджетной системы РФ на примере консолидированного бюджета Красноярского края.
Для реализации данной цели поставлены и решены следующие задачи:
- изучить НДФЛ как источник формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ;
- раскрыть экономическую сущность НДФЛ, охарактеризовать основные элементы НДФЛ;
- выявить значение НДФЛ в доходах бюджетов бюджетной системы РФ, необходимость его планирования;
- оценить значение НДФЛ в налоговых доходах консолидированного бюджета Красноярского края;
- проанализировать запланированные и исполненные доходы консолидированного бюджета Красноярского края по НДФЛ за период с 2012 по 2015 гг.;
- рассмотреть и дать оценку сложившегося подхода к планированию доходов консолидированного бюджета Красноярского края от НДФЛ;
- провести обзор изменений с 2016 года, налогового и бюджетного законодательства по НДФЛ, влияющих на объем поступлений в бюджет;
- предложить направления совершенствования расчета поступления НДФЛ в консолидированный бюджет Красноярского края и спрогнозировать поступления НДФЛ в бюджет Красноярского края на 2016-2018 годы с учетом принятых изменений.
Предметом исследования является НДФЛ, как источник доходов бюджетов бюджетной системы РФ.
Объектом исследования является планирование доходов консолидированного бюджета Красноярского края.
Основные методы исследования, использованные в работе - системный подход к исследованию, методы статистики или статистическая методология, в том числе анализ и расчёт статистических показателей при изучении объема, состава, динамики доходов и расходов бюджета края, степени исполнения бюджета, закономерности формирования доходной части бюджета и расходования бюджетных средств, а также при определении роли и экономического значения основных источников доходов и расходов в общем объеме доходов бюджета и анализе источников финансирования бюджета.
Данная бакалаврская работа написана на основе классической и современной теории налогообложения, раскрытой в фундаментальных трудах отечественных ученых в области финансов, бюджетной системы, налогового планирования, использованы научные публикации в журналах, материалы научных конференций и семинаров, законодательные и нормативные акты в области бюджетного процесса и налогообложения.
Структура работы - работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 32 наименований, и 14 приложений. Работа изложена на 66 страницах машинописного текста, содержит 4 таблицы, 2 рисунка.
В России, как и в большинстве экономически развитых стран мира, НДФЛ служит одним из главных источников доходной части государственного бюджета. В нашей стране основное налоговое бремя ложится на юридических лиц, что можно считать одной из особенностей российской фискальной политики. Низкие доходы основной массы населения вряд ли могут обеспечить достаточные поступления в государственный бюджет. Именно поэтому, бизнес, юридические лица несут повышенную налоговую нагрузку, что отрицательно сказывается на инвестиционной политике предприятий и темпах экономического роста государства.
В связи с этим особый интерес представляет решение вопроса о правильном планировании НДФЛ в целях соблюдения справедливости и равенства в налогообложении населения. Так, в настоящее время многие положения российского законодательства о НДФЛ дискутируется среди депутатов, предпринимателей, хозяйственных руководителей. При этом, как правило, предлагаются изменения и состава, и ставок, и порядка взимания налогов. Основные черты новой системы налогообложения России уже сейчас весьма близки к системам налогообложения стран с развитой рыночной экономикой.
В данной выпускной квалификационной работе работе был проведен анализ статистических данных по НДФЛ на примере Красноярского края. На основании анализа можно сделать следующие выводы, подтверждающие важность НДФЛ для экономики нашей страны в целом и Красноярского края в частности, а также необходимость внесения ряда изменений в действующую систему взимания налога:
- налоговые поступления в консолидированный бюджет Красноярского края в 2015 г. составили 170,4 млрд. руб. (из них наибольшую долю занимают налог на прибыль, НДФЛ и налоги на имущество);
- налоговые доходы консолидированного бюджета Красноярского края на протяжении четырех периодов (с 2012 по 2015 гг.) имеют положительную динамику;
- наибольший удельный вес в доходной части консолидированного бюджета Красноярского края в 2015 г. занимают поступления по налогу на прибыль (39%), налогу на доходы физический лиц (33,6%) и имущественным налогам (12,9%);
- в структуре поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет Красноярского края в 2015 г. поступления в краевой бюджет составили 70,1%, поступления в бюджеты муниципальных образований - 29,9%;
- основными доходными источниками в структуре доходов краевого бюджета в 2015 г. являются налог на прибыль (42%), НДФЛ (28%), налог на имущество организаций (12%);
- поступления в доходы местных бюджетов в 2015 г. на 60% сформированы за счет НДФЛ, на 23% за счет налога на прибыль.
Помимо этого, в работе были рассмотрены и проанализированы основные изменения налогового и бюджетного законодательства 2016 года, которые могут оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на поступление данного налога в бюджет.
Таким образом, НДФЛ на современном этапе представляет собой один из самых продуктивных и перспективных видов налога, в силу того, что уклониться от его уплаты практически невозможно. Данный налог, являясь важным рычагом экономического воздействия, обеспечивает достаточные денежные поступления в различные уровни бюджета. НДФЛ при правильном функционировании налоговой системы может как стимулировать наиболее рациональное использование бюджета государства, так и перенаправить его на помощь категориям граждан, которые имеют наименьшую социальную защищенность, в чем состоит важная функция данного налога.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
