Помощь студентам в учебе
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ: ОЦЕНКА И МЕРЫ ПО ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
|
Введение 3
1 Теоретические основы транспортного налога 5
1.1 История возникновения транспортного налога 5
1.2 Экономическая сущность и механизм исчисления и уплаты транспортного
налога 10
1.3 Методика заполнения и составления декларации по транспортному
налогу 20
Заключение
Список сокращений
Список использованных источников
1 Теоретические основы транспортного налога 5
1.1 История возникновения транспортного налога 5
1.2 Экономическая сущность и механизм исчисления и уплаты транспортного
налога 10
1.3 Методика заполнения и составления декларации по транспортному
налогу 20
Заключение
Список сокращений
Список использованных источников
Владельцы транспортного средства должны платить на него налог, который является обязательным. Это указание содержит Налоговый кодекс. Этот вид налога является региональным. Ставки по налогу устанавливают власти в регионах. Они определяют сроки платы и льготные категории граждан. Налоговые поступления направляются на покрытие затрат дорожного хозяйства региона, где они были взяты. Исходя из этого, ставка по налогу у каждого региона своя. За счет этих средств финансируются федеральные проекты. Следовательно, строительство частной автомобильной дороги финансируется за счет средств инвесторов, которые ее строят.
Введены в 2016 году новые правила исчисления суммы к оплате. Рассчитать налог на машину будет сложнее, так как алгоритм расчета будет зависеть также от года выпуска транспортного средства, экологического стандарта, объема двигателя. При этом изменяются сроки оплаты, а именно они продлеваются на два месяца - до декабря.
Актуальность исследования определяется особенностью исчисления и уплаты транспортного налога, а также стремительными изменениями в законодательстве, касающиеся этого вопроса.
Объектом исследования является ООО «ПКФ Лагуна», а предметом - механизм транспортного налогообложения на предприятии.
Цель работы -дать рекомендации по минимизации налогообложения транспортных средств в ООО «ПКФ Лагуна»
В соответствии с целью необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты понятия транспортного налога в России;
- проанализировать порядок исчисления и уплаты транспортного налога в ООО «ПКФ Лагуна»;
- оценить влияние транспортного налога на налоговую нагрузку организации;
- определить проблемы транспортного налогообложения в ООО «ПКФ Лагуна»;
- предложить мероприятия по совершенствованию транспортного налогообложения в ООО «ПКФ Лагуна».
Информационной базой исследования явились законодательные, нормативные акты РФ, классическая и современная научная литература российских и зарубежных авторов теории исчисления и уплаты транспортного налогообложения на предприятиях, а также финансовая отчетность ООО «ПКФ Лагуна» за 2014-2015 гг.
При написании работы использовались следующие методы: исторический метод, аналитический поиск, с использованием ресурсов Интернет, анализ литературных источников по исследуемой теме, общенаучные методы познания, классификации, обобщения, описания, метод статистического анализа, системного, сравнительного анализа.
Поставленные задачи, отражают структуру дипломной работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Введены в 2016 году новые правила исчисления суммы к оплате. Рассчитать налог на машину будет сложнее, так как алгоритм расчета будет зависеть также от года выпуска транспортного средства, экологического стандарта, объема двигателя. При этом изменяются сроки оплаты, а именно они продлеваются на два месяца - до декабря.
Актуальность исследования определяется особенностью исчисления и уплаты транспортного налога, а также стремительными изменениями в законодательстве, касающиеся этого вопроса.
Объектом исследования является ООО «ПКФ Лагуна», а предметом - механизм транспортного налогообложения на предприятии.
Цель работы -дать рекомендации по минимизации налогообложения транспортных средств в ООО «ПКФ Лагуна»
В соответствии с целью необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты понятия транспортного налога в России;
- проанализировать порядок исчисления и уплаты транспортного налога в ООО «ПКФ Лагуна»;
- оценить влияние транспортного налога на налоговую нагрузку организации;
- определить проблемы транспортного налогообложения в ООО «ПКФ Лагуна»;
- предложить мероприятия по совершенствованию транспортного налогообложения в ООО «ПКФ Лагуна».
Информационной базой исследования явились законодательные, нормативные акты РФ, классическая и современная научная литература российских и зарубежных авторов теории исчисления и уплаты транспортного налогообложения на предприятиях, а также финансовая отчетность ООО «ПКФ Лагуна» за 2014-2015 гг.
При написании работы использовались следующие методы: исторический метод, аналитический поиск, с использованием ресурсов Интернет, анализ литературных источников по исследуемой теме, общенаучные методы познания, классификации, обобщения, описания, метод статистического анализа, системного, сравнительного анализа.
Поставленные задачи, отражают структуру дипломной работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Российское налоговое законодательство постоянно совершенствуется, опираясь на современную ситуацию в государстве. Это касается и транспортного налога, взимаемого с владельцев автомобилей, воздушного и водного транспорта. Специалисты Министерства транспорта считают, что сбор налога на транспорт в настоящем виде малоэффективен, а количество средств, поступающих в региональные бюджеты недостаточно для содержания ремонта и строительства автодорог.
Кроме того, существует некоторая несправедливость, которая касается автовладельцев не использующих свои транспортные средства, но зарегистрированных в государственных органах.
В настоящее время транспортный налог рассчитывается исходя из мощности транспортного средства увеличенного на соответствующую налоговую ставку. Ставку по налогу региональные власти имеют право устанавливать самостоятельно. Главное условие - она не должна превышать десятикратного размера среднероссийского показателя.
В начале 2015 года в Государственную Думу РФ поступил законопроект о замене транспортного налога с 1 января 2016 года акцизами на бензин. Это означает, что как таковой налог с граждан и юридических лиц взиматься не будет. Вместо него на определенную стоимость увеличится цена на топливо. Разница между фактической стоимостью бензина, газа и так далее и ценой с учетом акциза будет направляться в федеральный дорожный фонд, который в свою очередь будет перераспределять полученные средства между региональными дорожными фондами. При этом, подразумевается, что деньги перечисленные в фонды регионов могут быть направлены исключительно на поддержание и строительство автомобильных дорог. Таким способом ликвидируется «несправедливость» относительно владельцев автомашин, которые сломаны или длительное время находятся в ремонте. Ведь сумма акцизного сбора будет напрямую зависеть от количества пройденных автотранспортном километров и заправленного топлива. Кроме топливного акциза предусматривается введение экологического сбора. Стоимость сбора будет основываться на экологическом классе автомобиля. Причем, чем ниже этот показатель, тем выше цена сбора.
Законопроект о реорганизации транспортного налога поступил в Государственную Думу 29 апреля 2015 года под номером 782404-6. Проект закона предусматривает полное исключение главы 28 (Транспортный налог) из Налогового Кодекса РФ; внесение изменений в Бюджетный Кодекс РФ об исключении транспортного налога из состава региональных бюджетов (касается статей 56, 179).
В качестве объекта исследования выступало ООО «ПКФ Лагуна». Предприятие ведет деятельность в соответствии с кодом ОКВЭД №51.51.30 - оптовая торговля прочим жидким и газообразным топливом. Общество имеет линейную структуру управления. Преимущества данной структуры заключаются в том, что она предполагает четкую систему взаимных связей и подразделений.
Как показали исследования всего за 2015 г. ООО «ПКФ Лагуна» выплатила 311,003 руб. Доля транспортного налога в общей налоговой нагрузке в 2014 г. составила 0,08% в 2015 г. - 0,07%.
В результате проведенного исследования выявлено:
1) в ООО «ПКФ Лагуна» налоговая нагрузка в 2015 г. составила 4,85% доля в ней транспортного налога - 0,04%. Снижение доли транспортного налога на 0,01% дало экономию 4 395тыс. руб. в год, что является существенным для общества.
2) при пересчете налогового платежа за машины VOLVO FH TRUCK 4*2 со ставки 85 руб. за л. с. по ставке 58 руб. за л. с. экономия составила 6 480 руб, а за автомобили КАМАЗ со ставки 58 руб. за л. с. по ставке 33 руб. за л. с. экономия - 6000 руб.
3) вследствие отсутствия законодательно предусмотренного обязательства в налогообложении мини-погрузчика CaterpillaCat 242B (снятие его с учета в органах ГИБДД) экономия - 897 руб.
4) при переводе специальной техники HinoRanger из грузовой категории в среднетонажную специальную технику экономия составила 5 330 руб.
С целью минимизации налогообложения транспортных средств в обществе в работе предлагается:
- пересчитать транспортный налог по ставке 58 руб. за л. с таких автотранспортных средств как, VOLVOFHTRUCK 4*2 и КАМАЗ по ставке 33 руб. за л.с. Рекомендуется обратиться к разъяснениям с завода-производителя и обращения к Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным постановлением Госстандатрта от 26 декабря 1994 г. № 359;
- снять с регистрации в органах ГИБДД мини-погрузчик CaterpillaCat 242B( п.2 постановление № 938);
- перевести специальную автотехнику из грузовой категории в среднетонажную в частности HinoRanger (постановления федеральных арбитражных судов Центрального от 20.05.08 № А64-943/07- 22, Сибирского от 22.10.07 № Ф09- 8633/07-С3, Западно-Сибирского от 29.05.06 № Ф04- 2986/2006(22886-А27-15) округов).
В результате данных мероприятий экономический эффект для общества составит 4 395 тыс. руб. в год, что существенно снизить транспортный налог в обществе.
Кроме того, существует некоторая несправедливость, которая касается автовладельцев не использующих свои транспортные средства, но зарегистрированных в государственных органах.
В настоящее время транспортный налог рассчитывается исходя из мощности транспортного средства увеличенного на соответствующую налоговую ставку. Ставку по налогу региональные власти имеют право устанавливать самостоятельно. Главное условие - она не должна превышать десятикратного размера среднероссийского показателя.
В начале 2015 года в Государственную Думу РФ поступил законопроект о замене транспортного налога с 1 января 2016 года акцизами на бензин. Это означает, что как таковой налог с граждан и юридических лиц взиматься не будет. Вместо него на определенную стоимость увеличится цена на топливо. Разница между фактической стоимостью бензина, газа и так далее и ценой с учетом акциза будет направляться в федеральный дорожный фонд, который в свою очередь будет перераспределять полученные средства между региональными дорожными фондами. При этом, подразумевается, что деньги перечисленные в фонды регионов могут быть направлены исключительно на поддержание и строительство автомобильных дорог. Таким способом ликвидируется «несправедливость» относительно владельцев автомашин, которые сломаны или длительное время находятся в ремонте. Ведь сумма акцизного сбора будет напрямую зависеть от количества пройденных автотранспортном километров и заправленного топлива. Кроме топливного акциза предусматривается введение экологического сбора. Стоимость сбора будет основываться на экологическом классе автомобиля. Причем, чем ниже этот показатель, тем выше цена сбора.
Законопроект о реорганизации транспортного налога поступил в Государственную Думу 29 апреля 2015 года под номером 782404-6. Проект закона предусматривает полное исключение главы 28 (Транспортный налог) из Налогового Кодекса РФ; внесение изменений в Бюджетный Кодекс РФ об исключении транспортного налога из состава региональных бюджетов (касается статей 56, 179).
В качестве объекта исследования выступало ООО «ПКФ Лагуна». Предприятие ведет деятельность в соответствии с кодом ОКВЭД №51.51.30 - оптовая торговля прочим жидким и газообразным топливом. Общество имеет линейную структуру управления. Преимущества данной структуры заключаются в том, что она предполагает четкую систему взаимных связей и подразделений.
Как показали исследования всего за 2015 г. ООО «ПКФ Лагуна» выплатила 311,003 руб. Доля транспортного налога в общей налоговой нагрузке в 2014 г. составила 0,08% в 2015 г. - 0,07%.
В результате проведенного исследования выявлено:
1) в ООО «ПКФ Лагуна» налоговая нагрузка в 2015 г. составила 4,85% доля в ней транспортного налога - 0,04%. Снижение доли транспортного налога на 0,01% дало экономию 4 395тыс. руб. в год, что является существенным для общества.
2) при пересчете налогового платежа за машины VOLVO FH TRUCK 4*2 со ставки 85 руб. за л. с. по ставке 58 руб. за л. с. экономия составила 6 480 руб, а за автомобили КАМАЗ со ставки 58 руб. за л. с. по ставке 33 руб. за л. с. экономия - 6000 руб.
3) вследствие отсутствия законодательно предусмотренного обязательства в налогообложении мини-погрузчика CaterpillaCat 242B (снятие его с учета в органах ГИБДД) экономия - 897 руб.
4) при переводе специальной техники HinoRanger из грузовой категории в среднетонажную специальную технику экономия составила 5 330 руб.
С целью минимизации налогообложения транспортных средств в обществе в работе предлагается:
- пересчитать транспортный налог по ставке 58 руб. за л. с таких автотранспортных средств как, VOLVOFHTRUCK 4*2 и КАМАЗ по ставке 33 руб. за л.с. Рекомендуется обратиться к разъяснениям с завода-производителя и обращения к Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным постановлением Госстандатрта от 26 декабря 1994 г. № 359;
- снять с регистрации в органах ГИБДД мини-погрузчик CaterpillaCat 242B( п.2 постановление № 938);
- перевести специальную автотехнику из грузовой категории в среднетонажную в частности HinoRanger (постановления федеральных арбитражных судов Центрального от 20.05.08 № А64-943/07- 22, Сибирского от 22.10.07 № Ф09- 8633/07-С3, Западно-Сибирского от 29.05.06 № Ф04- 2986/2006(22886-А27-15) округов).
В результате данных мероприятий экономический эффект для общества составит 4 395 тыс. руб. в год, что существенно снизить транспортный налог в обществе.