ВВЕДЕНИЕ 42
1 Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов предприятия,
применяющего упрощенную систему налогообложения 44
1.1 Учет доходов, расходов и финансовых результатов ООО ЛДЦ «Три сердца» 44
1.2 Налогообложение деятельности ООО ЛДЦ «Три сердца» 62
2 Анализ финансовых результатов деятельности ООО ЛДЦ «Три сердца» 68
2.1 Анализ формирования и динамики финансовых результатов деятельности ООО ЛДЦ
«Три сердца» 68
2.2 Факторный анализ прибыли и рентабельности капитала ООО ЛДЦ "Три сердца" 77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
В рыночной экономике важнейшим показателем эффективности работы организации являются ее финансовые результаты. При этом особое значение приобретает достоверное определение категории финансовых результатов. Поэтому реалистичность исчисления финансового результата организации является первостепенной задачей бухгалтерского (финансового учета), что отмечается многими российскими учеными [11, стр. 83].
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса, большая роль в выявлении которых отводится экономическому анализу [12, стр. 216].
В данной дипломной работе рассмотрены учет доходов и расходов организации на оказание медицинских услуг, а также анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организаций применяющих упрощенную систему налогообложения. Анализ данных элементов позволяет оценить финансовое положение, в котором находится предприятие. Данная информация всегда является актуальной как для внутренних пользователей, так и внешних. Формирование информации о доходах, расходах и финансовых результатах организации позволяет оценить динамику развития предприятия, эффективность управления ресурсами и дает возможность руководству организации строить процесс тактического и стратегического планирования развития деятельности.
Целью данной дипломной работы является оценка состояния системы бухгалтерского учета доходов, расходов и финансовых результатов организации, а также оценка эффективности деятельности организации.
Исходя из цели исследования, в дипломной работе будут решаться следующие задачи:
- изучить систему организации бухгалтерского учета доходов, расходов и финансовых результатов предприятия;
- изучить систему организации налогового учета в ООО ЛДЦ «Три сердца»:
- провести анализ формирования и динамики финансовых результатов предприятия;
- провести факторный анализ прибыли и рентабельности капитала предприятия.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью Лечебно-диагностического центра «Три сердца». ООО ЛДЦ «Три сердца» функционирует на рынке медицинских услуг г. Красноярска больше семи лет. Оказывает медицинские и косметологические услуги на основании лицензии. ООО ЛДЦ «Три сердца» зарегистрировано в 2009г., является малым предприятием, находится на самостоятельном балансе.
Предметом исследования являлись доходы от оказания медицинских услуг, произведенные в связи с этим расходы, финансовые результаты хозяйственной деятельности организации, порядок их формирования в бухгалтерском и налоговом учете, а также экономический анализ данных элементов.
Методологической основой при написании курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, учебные пособия по дисциплине «Комплексный анализ хозяйственной деятельности», публикации периодической печати ведущих экономистов, ресурсы сети Интернет. Использовались материалы ООО ЛДЦ «Три сердца».
Практическое значение дипломной работы состоит в формулировке выводов и рекомендаций для ООО ЛДЦ «Три сердца» по вопросам отражения в учете доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия.
Настоящая дипломная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений. Содержит 3 рисунка, 27 таблиц, 11 приложений и выполнена на 55 страницах.
В первой главе «Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов предприятия, применяющего упрощенную систему налогообложения» исследовано состояние бухгалтерского учета затрат, доходов и финансовых результатов, а также налогообложение деятельности предприятия.
Во второй главе «анализ финансовых результатов деятельности ООО ЛДЦ «Три сердца» проведен анализ динамики и структуры финансовых результатов деятельности, анализ рентабельности продаж и капитала. (уточняется)
В заключении обобщены основные результаты, сформулированы теоретические выводы и практические рекомендации, полученные в процессе дипломной работы.
В данной дипломной работе рассмотрен учет, налогообложение и анализ финансовых результатов предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения (на примере ООО ЛДЦ «Три сердца»).
В ходе выполнения дипломной работы была достигнута его цель - дана оценка состояния системы бухгалтерского учета доходов, расходов и финансовых результатов, а также оценка эффективности деятельности организации.
Исходя из цели исследования, в дипломной работе решены следующие задачи:
- дана оценка системе организации бухгалтерского учета доходов, расходов и финансовых результатов предприятия;
- дана оценка системе организации налогового учета в ООО ЛДЦ «Три сердца»:
- проведен анализ формирования и динамики финансовых результатов предприятия;
- проведен факторный анализ прибыли и рентабельности капитала предприятия.
Исследовав порядок организации бухгалтерского учета ООО ЛДЦ «Три сердца» сделаны следующие выводы и даны рекомендации:
- бухгалтерский учет ООО ЛДЦ «Три сердца» в целом ведется в соответствии с законодательно-нормативным порядком;
- в соответствии с учетной политикой ООО ЛДЦ «Три сердца» для целей бухгалтерского учета используется метод начисления;
- объем оказанных услуг за наличный расчет определяется суммой денежных средств, полученных от клиентов за оказанные им услуги. Составляются акты об оказании услуг. Аналогично определяется объем оказанных услуг за безналичный расчет - с использованием банковских карт. Объем оказанных услуг по полюсам добровольного медицинского страхования определяется на основании актов об оказании услуг;
- для отражения операций с использованием банковских карт в учетной политике предусмотрено использование счета 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками». Однако согласно инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций [7] корректнее отражать в бухгалтерском учете оказание услуг, оплаченных клиентами с использованием банковских карт, с применением счета 57 "Переводы в пути". Это позволит отказаться от использования счета 76 для этих целей;
- Расходы по обычным видам деятельности учитываются в разрезе прямых и общехозяйственных расходов;
- ЛДЦ «Три сердца» начисление заработной платы административно-управленческому персоналу, в том числе директору, бухгалтерии и администраторам производит за счет счета 20 «Основное производство». Однако, согласно плану счетов и инструкции по его применению [7], п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» [9], а также учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО ЛДЦ «Три сердца» расходы для нужд управления, не связанные с производством, в том числе и заработная плата административно-управленческому персоналу, должны отображаться по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». Отражение зарплаты управления ООО ЛДЦ «Три сердца» на 20 счете так же приводит к увеличению себестоимости оказываемых услуг и занижению суммы управленческих расходов. Рекомендовано внести необходимые изменения при отражении на счетах заработной платы административно-управленческому персоналу;
- Учет расходов по обычным видам деятельности ведется «котловым» методом, себестоимость отдельных видов услуг не рассчитывается, что приводит к снижению аналитических возможностей учетной системы. Для получения большей информации предлагается вести учет расходов в разрезе двух аналитических счетов - «медицина» и «косметология». В первичных документах на отпуск указывать назначение расхода, что позволит относить затраты напрямую на объект учета;
- ООО ЛДЦ «Три сердца» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Для отражения всех доходов и расходов организации ведется книга учета доходов и расходов в течение налогового периода (года). Нарушений налогового законодательства не выявлено.
Во второй главе дипломной работы по данным ООО ЛДЦ «Три сердца» был проведен анализ финансовых результатов.
Анализ финансовых результатов позволил сделать следующие выводы:
- выручка на протяжении с 2013 года по 2015 год снижается. Основной причиной послужило уменьшение количества оказываемых услуг. В 2015 году были увеличены цены на услуги, однако это не привело к достаточному росту выручки;
- наибольший удельный вес в выручке имеет себестоимость продаж: в 2013 году она составила 72,7 %, в 2014 году - 74,1 и в 2015 - 61,9%. Не смотря на отсутствие четко выраженной тенденции, уровень себестоимости продаж снижается к 2015 году более чем на 10%, что приводит к повышению уровня валовой прибыли в 2015г;
- по результатам деятельности за 2014 год получен отрицательный финансовый результат. Было выявлено снижение финансовой рентабельности за счет снижения рентабельности продаж и низкого значения коэффициента оборачиваемости. Значительный рост переменных расходов в 2014 году, обусловивший убыточность деятельности был связан с повышением заработной платы медицинского персонала, увеличением материальных расходов. Начиная с 2014 года размер заработной платы администраторов, бухгалтерии и директора был доведен до среднего уровня по региону;
- после получения отрицательного финансового результата в 2014 году переменные расходы Лечебно-диагностического центра значительно снижаются, главным образом за счет снижения затрат на оплату труда медицинского персонала. Постоянные расходы снижаются в значительно меньшей степени. Внутри этой группы явно выражено снижение прочих расходов основного производства и управления, однако это почти полностью компенсируется повышением затрат на оплату труда административно-управленческому персоналу;
- сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в 2015 году снизилась, по отношению к 2013г. В 2014 году, в связи с получением убытка был уплачен минимальный налог;
- большее влияние на изменение чистой прибыли оказывают изменения в доходах и расходах по обычным видам деятельности. В 2014 году получен непокрытый убыток. А в 2015 году чистая прибыль превысила показатели 2013 года в 15 раз;
- в 2015 году отмечается значительный рост всех показателей рентабельности;
- маржинальный анализ прибыли показал, что прибыль ООО ЛДЦ «Три сердца» в 2015 году можно назвать достаточно защищенной от разнообразных возможных негативных событий: падения спроса, повышения цен поставщиками или арендодателем. К окончанию исследуемого периода запас финансовой прочности увеличился с 12% до 21 %.
Данные анализа финансовых результатов ООО ЛДЦ «Три сердца» позволяют сделать вывод о том, что главным фактором, оказывающим негативное влияние на результаты деятельности предприятия, является снижение количества оказываемых услуг. Это значит в исследуемом периоде произошло значительное уменьшение количества клиентов Лечебно-диагностического центра.
Для увеличения количества оказываемых услуг и привлечения новых клиентов ООО ЛДЦ «Три сердца» были предложены и приняты к исполнению следующие мероприятия:
Проведено анкетирование среди реальных клиентов для того чтобы выяснить откуда они узнали о Лечебно-диагностическом центре.
Результаты анкетирования показали, что около 40% клиентов узнали о клинике в интернете, 37% клиентов нашли Лечебно-диагностический центр в 2ГИС, 13% - живут рядом, 10% - обратились по рекомендациям знакомым.
По результатам анкетирования были предложены следующие меры по привлечению новых клиентов:
- платная рекламная компания в 2ГИС;
- для улучшения результатов от рекламной компании 2ГИС необходимо работать с сайтом ФЛАМП;
- покупка рекламных пакетов на порталах zoon.ru, близко.ру;
- привлечение клиентов акциями;
- реклама и SEO продвижение сайта.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
