В условиях развития рыночных отношений деятельность российских предприятий сильно изменилась и предполагает поиск и нахождение каждым из них своего пути развития. В настоящее время существует устойчивый спрос на продукцию из алюминиевых изделий, который определяет конкурентные преимущества этой отрасли производства. Постоянство и конкурентные возможности предприятия зависят от быстроты представления и достоверности предоставленной информации, на основе которой осуществляется экономический анализ, создаются и выполняются управленческие решения. А правильная организация учета дебиторской и кредиторской задолженности обеспечивает не только выживание фирмы, но и ее устойчивое развитие, что позволяет повысить эффективность управления в целом.
Учетно-аналитическая система мониторинга задолженности в алюминиевой отрасли действует непрерывно, что позволяет регулировать взаимоотношения между контрагентами и оказать положительное влияние на качество составленной и представляемой отчетности, то есть на эффективность учетной информации не только для внутреннего управления организацией, но и для внешних пользователей. В этом и заключается основная цель учетно-аналитической системы мониторинга задолженности предприятия, реализация которой возлагается на бухгалтера, который располагает первичной учетной и аналитической информацией.
Бухгалтерская служба любой компании должна уделять высокое внимание ведению корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности. По этой причине, информация о получаемых активах, играет важную роль в текущем и стратегическом планировании в организации. Кроме того, не следует забывать, какие объемы обязательств компании ещё только предстоит исполнить и в какой срок. Из корректного учета дебиторской и кредиторской задолженности складывается общая финансовая устойчивость компании на рынке, ее привлекательность для инвесторов. Поэтому важно своевременно отслеживать состояние дебиторской и кредиторской задолженности, и если какая-либо задолженность попадет в состав просроченной, ее следует списать, не забыв при этом о правилах документального оформления операций по списанию.
На основе написанной бакалаврской работы были сделаны положительные выводы о деятельности ООО «ЛПЗ» Сегал»:
- Организация ведет количественно-суммовой учет по контрагентам.
- Компания отражает дебиторскую и кредиторскую задолженность на нужных счетах с детализацией по субсчетам: 60, 62, 68, 69, 70, 75, 76.
- На начало 2017 г. ООО «ЛПЗ» Сегал» за счет долгосрочных заемных средств имело нормальное финансовое состояние. «Подушка безопасности» составляет 322 млн. руб.
- 96 % дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями и заказчиками.
- 83 % кредиторской задолженности составляют расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Несмотря на достигнутые успехи наметились проблемы в финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЛПЗ» Сегал»:
1. На конец 2017 г. ООО «ЛПЗ» Сегал имело предкризисное финансовое состояние на выход из которого требовалось более 40 млн. руб.
2. В конце 2017 г. предприятию ООО «ЛПЗ» Сегал» не хватало собственных источников финансирования.
3. На конец года у предприятия ООО «ЛПЗ» Сегал нет возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.
4. В ООО «ЛПЗ» Сегал» с определенной периодичностью возникает ошибка в виде нарушении правил оформления соглашений с поставщиками.
5. В учетной политике ООО «ЛПЗ» Сегал» не установлено формирование резерва по сомнительным долгам, соответственно не используется счет 63, что приводит к не существенным ошибкам в финансовой отчетности.
6. Проведенное аудиторское исследование задолженности ООО «ЛПЗ» Сегал» показало наличие несущественных ошибок в учете, а также в ведении первичной документации повлекших к искажению финансовой отчетности на 6626 тыс. руб.
7. Проведенное аудиторское исследование позволяет установить основные предпосылки благодаря, которым может произойти искажение в отчетности. В ходе данного исследования были выявлены предпосылки, в которых риски искажения показателей дебиторской и кредиторской задолженности выше среднего:
1) риски искажения для дебиторской задолженности:
- предпосылки о видах операций и событиях за аудируемый период: полнота, точность и классификация.
Организация ООО «ЛПЗ» Сегал» входит в группу компаний ООО «Сиал», поэтому существуют взаимозачеты долгов между ними, что приводит к искажению задолженности. Также она не формирует резерв по сомнительны долгам, поэтому суммы не могут быть отражены с достоверной степенью точности;
- предпосылки об остатках по счетам на конец периода: права и обязанности, оценка и распределение;
- по причине тесного взаимодействия с другими организациями входящими в ООО «Сиал», существует вероятность недостоверного отражения сумм активов и обязательств;
- предпосылки о представлении и раскрытии информации: точность и оценка.
Финансовая информация искажена на 6626 тыс. руб.
2) риски искажения для кредиторской задолженности:
- предпосылки о видах операций и событиях за аудируемый период: точность.
В ООО «ЛПЗ» Сегал» существуют следующие недочеты с первичной документацией: оригиналы документов были уничтожены до окончания срока хранения, указанного в нормативных актах, учетные данные по суммам задолженностей не соответствуют действительности, арифметические ошибки, пересортица;
- предпосылки об остатках по счетам на конец периода: полнота, оценка и распределение.
По причине допущенных ошибок с документами отсутствует возможность отразить на счетах бухгалтерского учета достоверные суммы;
- представление и раскрытие информации: полнота, точность и оценка.
На основании ошибок в учетных документах не всегда существует возможность достоверно отразить активы и обязательства организации ООО «ЛПЗ» Сегал».
Для определения допустимых искажений в финансовой отчетности дебиторской и кредиторской задолженности были определены уровни существенности, которые составили: 8568 тыс. руб. для дебиторской задолженности и 11592 тыс. руб. для кредиторской задолженности. Определен рабочий уровень существенности 52500 тыс. руб., в пределах которого возможна ошибка на уровне всей отчетности.
Из результатов корреляционно-регрессионного анализа видно, что к увеличению дебиторской задолженности приводит повышение процентных ставок по кредитам, кредиторской задолженности, а также снижение коэффициента ликвидации организаций и переводных депозитов. По данной модели, увеличение кредиторской задолженности на 100 тыс. руб. увеличит дебиторскую задолженность на 124 тыс. руб.
Качество и значимость модели оценивают при помощи показателя R2 и P - значения. P - значение указывает, что модель является в целом значимой и ее результатам можно доверять. Значение R2 данной модели равно: 0,64. Такое значение интерпретируется следующим образом - регрессоры (факторы) на 64% объясняет вариацию показателя дебиторской задолженности. Со статистической точки зрения модель является рабочей.
В результате проведенного исследования подтверждается нулевая гипотеза - увеличение процентных ставок по кредитам приводит к увеличению дебиторской задолженности.
Покупатели должны банкам всё большие суммы, что приводит к увеличению срока возврата денежных средств за поставленный товар организациям. Уменьшение количества организаций приводит к уменьшению покупателей, следовательно и к снижению дебиторской задолженности.
Вторым направлением совершенствования системы мониторинга дебиторской и кредиторской задолженности является моделирование спонтанного финансирования. Предлагается методика оценки эффективности скидки для продавца - организации - дебитора. Методика оценки эффективности спонтанного финансирования.
Результаты исследования компании ООО «Сегал» позволили дать следующие рекомендации по совершенствованию мониторинга дебиторской и кредиторской задолженностей:
1. Правильность ведения бухгалтерского и налогового учета по погашению дебиторской задолженности.
2. Для эффективного ведения синтетического и аналитического учета задолженности в организации ООО «ЛПЗ» Сегал» необходимо создавать резерв по сомнительным долгам.
3. Устранить ошибки в нарушении правил оформления соглашений с поставщиками.
4. Рекомендован новый вид 6 раздела плана счетов в ООО «ЛПЗ» Сегал», для более эффективного ведения бухгалтерского учета по международным стандартам.
Необходимо создание информационной системы, которая будет базироваться на достоверной и надежной учетной информации.
5. Предприятию ООО «ЛПЗ» Сегал» необходимо восстановить платежеспособность, что можно сделать несколькими способами. Наиболее распространенные варианты:
- отказаться от нерентабельного производства;
- провести сокращение персонала;
- продать имущество;
- снизить уровень дебиторской задолженности.
6. При повышении ставки по кредитам для организации - покупателя будет важна возможность получения отсрочки платежа, что будет являться конкурентным преимуществом для организации - поставщика в сравнении с другими предприятиями. В такой ситуации у продавца увеличится дебиторская задолженность, но это позволит сохранить покупателей.


Купить