Введение 3
1 Анализ бухгалтерской отчетности как информационная база принятия
управленческих решений 7
1.1 Механизм управления финансовой деятельностью 7
1.2 Бухгалтерская отчетность как важнейший источник информации о
финансовой деятельности организации 17
1.3 Аналитические возможности бухгалтерской отчетности 26
Заключение 70
Список использованных источников 73
Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом бухгалтерского учета, на котором происходит преобразование накопленной за определенный период деятельности информации в агрегированные показатели, характеризующие результаты финансовой деятельности субъекта рыночной экономики, используемые в последующем как внутренними, так и внешними пользователями.
Внешние пользователи используют бухгалтерскую отчетность для решения своих специфических задач, в то время как менеджмент конкретного хозяйствующего субъекта призван изучить значения сформированных в отчетности показателей, оценить произошедшие в динамике изменения, выявить причины имеющихся недостатков в деятельности организации и разработать программу эффективных мер по их устранению. К сожалению, далеко не все управляющие понимают необходимость внутреннего анализа бухгалтерской отчетности, либо не имеют для его реализации ресурсов, включая методический инструментарий и кадровый потенциал. Вместе с тем, даже экспресс-анализ финансовых показателей при незначительном объеме и достаточно простой методике позволяет вскрыть «узкие места» в деятельности организации, а, значит, найти возможности их устранения. Указанное выше, свидетельствует о том, что диссертация, предполагающая решение проблем по организации управления на основе анализа финансовой отчетности, выполнена на весьма актуальную тему.
Изучением актуальных проблем оценки финансовой деятельности предприятия по данным отчетности субъекта хозяйствования занималось немало отечественных ученых. Основные аспекты этих проблем отражены в научных работах О.В. Антоновой, М.И. Друцкой, В.И. Ситниковой, В.В. Горбачевой, Т.К. Чугаевой, Т.Л. Лисицкой, Д.Н. Назарова, А.В. Остроухова,
К.А. Анущенкова, В.Ю. Анущенкова, М.В. Беспалова И.Т. Абдукаримова, С.А. Бороненковой, М.В. Мельник, С.В. Галицкой, Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова и др. Вместе с тем, в литературе не нашло должного отражения четкое понимание объектов финансовой деятельности и методики экспресс-анализа, соответствующей мини и микро-организациям. Указанные проблемы и пути их решения будут рассмотрены в настоящей диссертации.
Цель работы - разработка рекомендаций по совершенствованию управления финансовой деятельностью объекта исследования на основе анализа финансовой отчетности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1 Рассмотреть механизм управления финансовой деятельностью организации;
2 Рассмотреть бухгалтерскую отчетность как важнейший источник информации о финансовой деятельности организации;
3 Изучить аналитические возможности бухгалтерской отчетности;
4 Сформировать и апробировать методику экспресс-анализа финансовой деятельности на материалах объекта исследования;
5 Обобщить результаты анализа и выявить недостатки системы управления деятельностью объекта исследования;
6 Разработать мероприятий по совершенствованию системы управления финансовой деятельностью.
Предмет исследования: управление финансовой деятельностью коммерческой организации.
Объект исследования: ООО «Центр встраиваемой техники - Красноярск»», сокращенно ООО «ЦВТ-Красноярск».
Результаты, обладающие научной новизной:
- уточнены объекты анализа финансовой деятельности;
- сформирована методика экспресс-анализа финансовой деятельности объекта исследования на основе показателей бухгалтерской отчетности.
Научная новизна полученных результатов:
1 Уточнение объектов финансовой деятельности заключается в том, что, во-первых, финансовые результаты характеризуются не только показателями прибыли, но и притоком (оттоком) денежных средств, что поможет руководству понять причины отсутствия денежных средств при большом значении прибыли и платежей в бюджет.
Во-вторых, в качестве объекта анализа выступают финансовые ресурсы, целесообразность привлечения, размещения и эффективность использования изучается в рамках анализа финансового состояния.
2 Сформированная методика отличается от представленных альтернативных вариантов в литературных источниках тем, что в нее включены прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств, анализ динамики расходов от основной деятельности в разрезе экономических элементов и подэлементов, а также динамики и структуры расходов от прочей деятельности, что поможет вскрыть не только явные, но и скрытые резервы улучшения финансовых результатов.
Теоретической основой исследования послужили законодательные и нормативные акты; научная литература по управлению и экономическому анализу; статьи в периодических изданиях
В качестве методического инструментария использовались: принципы дедукции и индукции, анализ и синтез, приемы общего и факторного анализа, сравнительный анализ, графические методы
Информационной базой написания диссертации явились данные официальных сайтов статистики, финансовая отчетность ООО «ЦВТ- Красноярск».
Теоретическая значимость работы подтверждается публикацией двух статей по теме диссертационного исследования:
1 Бэкграунд финансовой отчетности малых и средних предприятий /Н.И. Коркина, О.А. Иванова, Ю.Ш. Билялова, Е.В. Логинова// Научное обозрение. Серия 1: Экономика и право. - 2017. - №4. - С. 104-112
2 Методика экспресс-анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта: Сборник статей по итогам Международной научно - практической конференции «Проблема модернизации Российской экономической системы в санкционных условиях», состоявшейся 19 декабря 2017 г. Ч.1 - Стерлитамак: АМИ, 2017.- Стр.232-236 (Соавтор Соловьева Н.А.) - Режим доступа: https://ami.im/mnpk-ec-21/
Практическая значимость работы заключается в том, что полученные результаты исследования позволяют разработать мероприятия по совершенствованию системы управления финансовой деятельностью на основании апробированной методики финансового анализа. Данный факт подтверждается Актом о внедрении за № 7 от 28 декабря 2017г.
Работа состоит из введения, трех глав, вывод, списка использованных источников, приложений. Работа выполнена на 89 страницах, содержит 18 таблиц , 10 рисунков, 63 источника литературы и 4 приложения
В результате проведенного в диссертации исследования достигнута цель и решены поставленные задачи.
Прежде всего, изучен механизм управления финансовой деятельностью и уточнены ее объекты.1 Уточнение объектов финансовой деятельности заключается в том, что, во-первых, финансовые результаты характеризуются не только показателями прибыли, но и притоком (оттоком) денежных средств, что поможет руководству понять причины отсутствия денежных средств при большом значении прибыли и платежей в бюджет.
Во-вторых, в качестве объекта анализа выступают финансовые ресурсы, целесообразность привлечения, размещения и эффективность использования изучается в рамках анализа финансового состояния.
В ходе решения второй задачи изучено показатели бухгалтерской отчетности, отражающие состояние объектов финансовой деятельности.
Кроме того, выявлены аналитические возможности бухгалтерской отчетности и роль анализа в совершенствовании управления финансовой деятельностью рыночного субъекта хозяйствования.
Достаточно серьезное внимание было уделено формированию методики экспресс-анализа объектов финансовой деятельности. Сформированная методика отличается от представленных альтернативных вариантов в литературных источниках тем, что в нее включены прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств, анализ динамики расходов от основной деятельности в разрезе экономических элементов и подэлементов, а также динамики и структуры расходов от прочей деятельности, что поможет вскрыть не только явные, но и скрытые резервы улучшения финансовых результатов.
Апробация методики экспресс-анализа финансовой деятельности коммерческой организации на материалах ООО «ЦВТ -Красноярск» позволило выявить следующие моменты:
- результаты финансовой деятельности значительно улучшились, о чем свидетельствует рост прибыли от продаж практически в 20 раз, прибыли до налогообложения - в 9,5 раза, чистой прибыли - в 7 раз. При этом выручка выросла лишь на 37,3%, что предопределило повышение значений всех показателей рентабельности продаж, а значит, и улучшение финансовой деятельности. Вместе с тем, проведенный анализ прибыли позволил выявить ее потери в связи с сокращением среднего уровня валовой прибыли в условиях жесткой конкурентной борьбы. Помимо явных резервов в ходе апробации предложенной методики были выявлены и скрытые потери финансовых результатов в связи с относительным перерасходом по материальным и прочим затратам.
Анализ движения денежных средств показал, что:
- в отчетности отражаются лишь показатели по текущей деятельности, хотя в балансе имеет место движение долгосрочных кредитов, осуществляемое в рамках финансовой деятельности;
- в отчетном году имел место отток денежных средств по текущей деятельности в размере 553 тыс. руб. в то время как методом начислений получена прибыль в размере 3894 тыс. руб. Главной причиной различий в характере полученного в 2016г. финансового результата, рассчитанного разными методами, является сокращение нормальной кредиторской задолженности и незначительный рост дебиторской задолженности.
Структура финансовых ресурсов по юридической принадлежности на конец 2016г. характеризовалась превалированием собственного капитала, что свидетельствует о рациональном привлечении основных источников финансирования имущества, в составе которой 100% приходилось на оборотные активы. При этом их структура была достаточно рациональна, поскольку практически 90% в ней приходилось на запасы, интенсивность роста которых была ниже интенсивности роста выручки от продаж.
В анализируемом периоде наблюдался рост деловой активности организации, обусловленный экономически обоснованными соотношениями между основными оценочными показателями деятельности коммерческой организации.
Уровень финансовой устойчивости объекта исследования, судя по значениям соответствующих коэффициентов, был достаточным для независимости организации от внешних источников финансирования. Вместе с тем, в организации сложилось низкое значение коэффициента текущей ликвидности, поскольку оборотные активы не покрывали величину краткосрочных обязательств ни на одну из дат баланса. Вместе с тем просроченной кредиторской задолженности исследуемая организация не имеет, что свидетельствует об умелом управлении состоянием расчетно-платежной дисциплины со стороны ее финансового менеджмента.
В завершении работы были обобщены выявленные недостатки в управлении финансовой деятельностью, повлекшие потери выручки и прибыли от продаж, чистой прибыли, разработаны рекомендации по совершенствованию управления и рассчитан эффект от их реализации.
Часть рекомендаций автора по совершенствованию управления финансовой деятельностью ООО «ЦВТ-Красноярск» были приняты руководством к внедрению, что свидетельствует о практической значимости проведенного исследования.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
