Аудит бухгалтерской отчетности (на примере ООО «Тетра -Логистик»)

В ходе выполнения данной бакалаврской работы было проведено
знакомство с деятельностью предприятия ООО «Тетра - Логистик»,
выполнена обзорная проверка бухгалтерской отчетности, исследована
система бухгалтерского учета, проведен аудит и анализ основных средств.
При проведении обзорного аудита бухгалтерской (финансовой)
отчетности ООО «Тетра - Логистик» существенных искажений информации
выявлено не было, в то же время были выявлены следующие нарушения
законодательства:
- в нарушение ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете»
№402-ФЗ от 06.12.2011, в организации не разработаны формы учетных
регистров;
- в учетной политике организации не раскрыта информация по
некоторым показателям бухгалтерской отчетности, а именно дебиторская
задолженность, денежные средства, уставный капитал, нераспределённая
прибыль и кредиторская задолженность.
В целях пояснения и устранения выявленных нарушений организации
рекомендуется:
- разработать и утвердить формы учетных регистров согласно
федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О
бухгалтерском учете";
- внести изменения в учетную политику организации, раскрыть
информацию по ряду показателей:
1) отражение дебиторской задолженности, а именно порядок
классификации, условия признания, процедура признания и оценка
дебиторской задолженности, порядок признания сомнительной дебиторской
задолженности в соответствии с ПБУ 10/99;13
2) классификация кредиторской задолженности, величина по которой
оценочное обязательство отражается в бухгалтерском балансе организации
на начало и конец отчетного периода в соответствии с ПБУ 8/2010 и 9/99;
3) лимит денежных средств в кассе, состав денежных средств и
эквивалентов, отражение операция с иностранными валютами,
классификация денежных потоков в соответствии с ПБУ 23/2011.
По результатам проведенного анализа финансовой деятельности ООО
«Тетра – Логистик» можно сказать, что в отчетном году имел место рост
выручки от оказания услуг. Комплексный показатель эффективности
хозяйствования составил 98,31 %, что говорит снижении неэффективности
использования ресурсов, что обусловлено снижением материалоотдачи и
среднегодовой выработки одного работающего. При этом, имело место
экономически необоснованного роста расходов на оплату труда.
Динамику финансовых результатов ООО «Тетра – Логистик» можно
оценить положительно, поскольку имел место рост рентабельности продаж
по прибыли до налогообложения и по чистой прибыли. Однако,
рентабельность продаж по прибыли от продаж снизилась, что было
обусловлено ростом среднего уровня коммерческих и управленческих
расходов.
ООО «Тетра – Логистик» в отчетном году имела убыток от прочей
деятельности, что оценивается негативно, однако положительным моментом
явилось то, что происходило сокращение убытка.
Динамика основных коэффициентов финансовой устойчивости
оценивается положительно. Уровень данных коэффициентов на конец 2016
года близок к оптимальным значениям. Уровень финансовой устойчивости
ООО «Тетра – Логистик» можно признать удовлетворительным.
Для устранения недостатков руководству ООО «Тетра – Логистик»
рекомендуется:
- повысить материалоотдачу, путем сокращения материальных
расходов, а именно:14
1) рационально использовать сырье и материалы, составить смету
расходов;
2) высокие расходы на спецодежду связаны с ее ежемесячным
обновлением. Следует продлить срок ее использования путем выдачи одного
экземпляра одежды рабочему раз в 4 месяца, а не 1 раз в месяц;
3) ввести штрафы за порчу инвентаря и хозяйственных
принадлежностей в размере 2 - 4 тыс. руб.
- уменьшить управленческие и коммерческие расходы путем:
1) снижением командировочных расходов, используя более дешевые
виды транспорта и проживания, например, замена авиатранспорта на
железнодорожный;
2) оптимизировать количество запланированных мероприятий,
пересмотрев план-график рабочих встреч административно-управленческого
персонала;
3) выбрать оптимальный для компании тариф на мобильную связь и
интернет, при необходимости сменить провайдера.
- оптимизировать расходы на оплату труда путем:
1) пересмотра системы оплаты труда, ввести почасовую оплату, в связи
с этим уменьшаться часы отгулов работников.
Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и
хозяйственных операций согласно действующему законодательству и
нормативным документам. На предприятии ведется автоматизированный
учет с использованием программы «1С: Предприятие». Хозяйственные
операции оформляются унифицированными формами первичной
документации.
Бухгалтерские проводки соответствуют плану счетов бухгалтерского
учета и инструкции по его применению. Поступают основные средства в
основном по договору купли – продаж, а выбывают при моральном износе.
Однако в ходе аудита основных средств ООО «Тетра – Логистик» был
выявлен ряд недостатков:15
- при проверке документального оформления актов приемки-передачи,
инвентарных карточек, актов списания основных средств, счетов - фактур
выявлено не заполнение всех обязательных реквизитов, что нарушает
требования Постановления Госкомстата РФ № 7 от 21.01.03г. «Об
утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по
учету основных средств», Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете»
от 06.12.2011г. №402-ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от
29.07.98г. № 34н, Налогового кодекса Российской Федерации;
- не ведется учет малоценных объектов основных средств в
эксплуатации, согласно ПБУ 6/01 учет малоценных объектов основных
средств вести на забалансовом счете МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные
принадлежности в эксплуатации».
Для устранения выявленных нарушений и недопущения их
возникновения в будущем главному бухгалтеру ООО «Тетра - Логистик»
необходимо привести бухгалтерский учет в соответствие с нормативными
требованиями законодательства:
- составить полный график документооборота, в дальнейшем не
принимать к учету неправильно оформленные документ;
- составить исправительные записи на счетах бухгалтерского учета:
малоценные объекты основных средств, стоимостью менее 40 тыс. руб.,
учитывать на специальном забалансовом счете МЦ.04 (в соответствии с ПБУ
6/01 [6]).
Результаты проведенного анализа основных средств показали, что в
составе основных средств ООО «Тетра – Логистик» преобладает доля
арендованных основных средств, что оценивается условно
удовлетворительно.
Анализ движения показал, что, имело место ликвидация оборудования,
что является негативным моментом, так как должна происходить замена
оборудование. Однако, значения коэффициентов прироста и обновления16
превышает значения коэффициентов выбытия и ликвидации, что говорит о
развитии материально – технической базы.
Возрастной состав оборудования представлен шестью
амортизационными группами. Средний возраст оборудования увеличился,
что говорит об ухудшении возрастной структуры оборудования. Также
имеется оборудования со сверхнормативным сроком службы, что ведет к
дополнительным затратам на содержание данного оборудование, что
характеризуется удовлетворительно.
За анализируемый период в ООО «Тетра – Логистик» средняя
стоимость основных средств увеличилась. Наблюдался рост фондоотдачи
основных средств, однако имело место снижении фондоотдачи активной
части. Также негативным моментом явилось то, что эффективность
использования основных средств в процессе трудовой деятельности
снизилась.
Руководству предприятия следует повысить фондоотдачу активной
части, для чего необходимо:
1) оптимизировать загрузку холодильных камер, чтобы избежать их
простоя или наоборот перегрузки, также производить разморозку раз в три
месяца для более эффективной работы и долгого срока службы
оборудования;
2) соблюдать условия эксплуатации электропогрузчиков и
транспортировщиков грузов, установить ответственных лиц, отвечающих за
техническое состояние оборудования;
3) оптимизировать график перевозок на грузовых машинах и
автофургонах с целью сокращения простоев транспортных средств.
Представляется, что разработанные рекомендации позволят улучшить
результаты ООО «Тетра – Логистик» и повысить уровень его финансовой
устойчивости, улучшить организацию учета основных средств.


Купить