Помощь студентам в учебе
Совершенствование системы финансового планирования предприятия (на примере ОАО «КЗСК»)
|
ВВЕДЕНИЕ 6
1 Проблемы и перспективы развития нефтехимической отрасли в России 8
1.1 Проблемы и перспективы развития нефтехимической отрасли в России 8
1.2 Тенденции развития нефтехимической отрасли в СФО и Красноярском крае 24
2 Оценка системы финансового планирования ОАО «КЗСК» 34
2.1 Общая характеристика ОАО «КЗСК» 34
2.2. Анализ платежеспособности и ликвидности ОАО «КЗСК» 44
2.3. Анализ системы финансового планирования в ОАО «КЗСК» 53
3 Совершенствование системы финансового планирования ОАО «КЗСК» ... 69
3.1 Основные направления совершенствования системы финансового
планирования на предприятии 69
3.2. Оценка экономического эффекта предлагаемых мероприятий 90
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 97
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 102
ПРИЛОЖЕНИЕ А 108
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 109
ПРИЛОЖЕНИЕ В
1 Проблемы и перспективы развития нефтехимической отрасли в России 8
1.1 Проблемы и перспективы развития нефтехимической отрасли в России 8
1.2 Тенденции развития нефтехимической отрасли в СФО и Красноярском крае 24
2 Оценка системы финансового планирования ОАО «КЗСК» 34
2.1 Общая характеристика ОАО «КЗСК» 34
2.2. Анализ платежеспособности и ликвидности ОАО «КЗСК» 44
2.3. Анализ системы финансового планирования в ОАО «КЗСК» 53
3 Совершенствование системы финансового планирования ОАО «КЗСК» ... 69
3.1 Основные направления совершенствования системы финансового
планирования на предприятии 69
3.2. Оценка экономического эффекта предлагаемых мероприятий 90
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 97
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 102
ПРИЛОЖЕНИЕ А 108
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 109
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Разработка регулярных производственных и финансовых планов (бюджетов) является важнейшей составляющей планово-аналитической работы компаний всех без исключения отраслей экономики. Бюджетирование способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их реальным осуществлением. Бюджетное планирование до сих пор остается слабым местом управления бизнесом российских предприятий промышленности, торговли, банковской сферы, страхования. Сводный бюджет фирмы в рыночной экономике так же отличается от техпромфинплана государственного предприятия административно командной системы, как небо от земли. К сожалению, «взрывной» переход к рыночным отношениям в России начала 90-х гг. не сопровождался адекватным изменением стиля и методов управления бизнесом компании, в том числе в вопросах внутрифирменного планирования. На сегодняшний день в большинстве российских компаний отсутствуют базовые элементы сквозного управленческого планирования (бюджетирования), притом, что технология бюджетного процесса весьма существенно варьируется с учетом отраслевой специфики предприятия.
Наиболее остро проблема внедрения эффективного механизма бюджетного планирования стоит перед промышленными предприятиями. В промышленности цикл оборота капитала является наиболее «представительным» по сравнению со всеми другими отраслями экономики: здесь присутствуют и стадии снабжения (закупка материальных ресурсов), и стадии производства, и стадии хранения и сбыта произведенной продукции, а также расчетов с контрагентами как по закупаемым сырью и материалам, так и по реализованной продукции. «Сквозное» управленческое планирование требует ведения эффективного управленческого учета и планирования движения товарно-материальных и финансовых ресурсов предприятия на всех стадиях финансового цикла, что и обусловило актуальность выбранной темы.
На основании вышеизложенного можно сформулировать цель работы - совершенствование системы финансового планирования предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть проблемы и перспективы развития нефтехимической отрасли в России и за рубежом;
- провести оценку системы финансового планирования на предприятии;
- разработать рекомендации по совершенствованию системы финансового планирования на предприятии.
Объект исследования - ОАО «Красноярский завод синтетического каучука».
Предмет исследования - существующая система финансового планирования на предприятии.
Методологической основой для написания работы является использование в процессе проводимых исследований совокупности следующих методов: наблюдения, группировки, сравнения, детализации, подстановки, экономико-математических методов анализа.
Информационной базой для написания работы послужила бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия
Наиболее остро проблема внедрения эффективного механизма бюджетного планирования стоит перед промышленными предприятиями. В промышленности цикл оборота капитала является наиболее «представительным» по сравнению со всеми другими отраслями экономики: здесь присутствуют и стадии снабжения (закупка материальных ресурсов), и стадии производства, и стадии хранения и сбыта произведенной продукции, а также расчетов с контрагентами как по закупаемым сырью и материалам, так и по реализованной продукции. «Сквозное» управленческое планирование требует ведения эффективного управленческого учета и планирования движения товарно-материальных и финансовых ресурсов предприятия на всех стадиях финансового цикла, что и обусловило актуальность выбранной темы.
На основании вышеизложенного можно сформулировать цель работы - совершенствование системы финансового планирования предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть проблемы и перспективы развития нефтехимической отрасли в России и за рубежом;
- провести оценку системы финансового планирования на предприятии;
- разработать рекомендации по совершенствованию системы финансового планирования на предприятии.
Объект исследования - ОАО «Красноярский завод синтетического каучука».
Предмет исследования - существующая система финансового планирования на предприятии.
Методологической основой для написания работы является использование в процессе проводимых исследований совокупности следующих методов: наблюдения, группировки, сравнения, детализации, подстановки, экономико-математических методов анализа.
Информационной базой для написания работы послужила бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия
В результате проведенного исследования по заданной теме получены следующие результаты.
Объектом исследования послужит ОАО «Красноярский завод синтетического каучука» (ОАО «КЗСК»), занимающееся производством синтетического каучука и полимеров, организационно-правовая форма частная.
За анализируемый период произошло увеличение выручки от продаж на 17,25% (232117 тыс. руб.)
Превышение темпов роста выручки от продаж (117,25 %) над темпами роста среднегодовой стоимости основных средств (105,90 %) обусловило снижение фондоотдачи на 9,3 %, которая в 2014 г. составила 0,39 руб./руб.
В 2014 г. наблюдается снижение численности персонала за счет закрытия одного цеха на 5,95 %, что при одновременном росте выручки от продаж следует оценивать положительно, так как увеличилась производительность труда на 24,66 %. Рост производительности труда при снижении фонда оплаты труда следует оценивать положительно.
Превышение темпов роста себестоимости продаж (131,64 %) над темпами роста выручки от продаж (117,25 %) привело к увеличению затрат на 1 руб. выпуска товаров на 12,16 %. Рост себестоимости продаж во многом обусловлен ростом материальных затрат в 2014 г. на 455190 тыс. руб. (170,15 %).
Превышение темпов роста материальных затрат (170,15%) над темпом роста выручки от продаж (117,25) обусловило увеличение материалоемкости на 45,83 %, которая в 2014 г. составила 0,70 руб./руб.
Как отрицательную тенденцию следует отметить убыточность основной деятельности предприятия в 2014 гг., обусловленную высокими коммерческими и управленческими расходами.
В результате в 2014 г. у ОАО «КЗСК» получен убыток в размере 68314 тыс. руб.
Однако, не смотря на убыточность деятельности, на основании проведенных расчетов можно сделать вывод о преимущественно интенсивном пути развития предприятия, что заслуживает положительную оценку.
В 2015 году предприятие имело умеренный темп роста оборота по сравнению со своими возможностями, и поддерживало задолженность на нейтральном уровне.
Рост средней величины активов обусловлен как увеличением средней стоимости оборотных активов на 374549 тыс. руб. (72,90 %), так и снижением стоимости внеоборотных активов на 3,72 %. При этом снижение величины внеоборотных активов при росте выручки от продаж привело к увеличению их отдачи на 1,66 оборотов, а скорость обращения оборотных активов замедлилась на 0,18 оборотов, что увеличило время их обращения на 7,3 дня. Замедление скорости обращения оборотных активов является отрицательным моментом, так как может привести к снижению ликвидности баланса предприятия.
Как положительную тенденцию следует отметить сокращение времени обращения запасов на 16,61 день, обусловленное превышением темпов роста выручки от продаж над темпами роста средней стоимости запасов (138,91 %).
Рост выручки от продаж на 990362 тыс. руб. при одновременном снижении величины собственного капитала на 22566 тыс. руб. привел к увеличению скорости обращения капитала на 2,9 оборотов
Положительно следует оценить и тот факт, что как использование активов предприятия, так и его собственного капитала стало рентабельным в 2015 г., что обусловлено появлением чистой прибыли в размере 23181 тыс. руб. Однако значительное превышение величины активов над величиной собственного капитала, которое увеличилось в 2015 г. на 1,12 пунктов свидетельствует о высокой зависимости предприятия от внешних источников финансирования и оценивается отрицательно.
Однако в целом анализ показателей деловой активности свидетельствует о достаточно эффективном использовании имущества предприятия, что заслуживает положительную оценку.
Финансовое планирование в ОАО «КЗСК» осуществляется должным образом. Однако, на предприятии не составляется бюджет движения денежных средств. Т.К. бюджет движения денежных средств является первым прогнозным документом, который входит в основной бюджет предприятия и отражает движение денежных потоков, т.е. поступления средств (приток) и расходование денежных средств (отток), то в 3 главе бакалаврской работы рассмотрен порядок его составления.
Как показал анализ, основой комплексной системы бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности ОАО «КЗСК» служит принятая схема формирования финансового результата («Отчет о финансовых результатах»), заключающая в себе всю логику функционирования ресурсов предприятия.
Однако следует отметить, что общепринятая классификация затрат по экономическим элементам на производство и реализацию продукции, товаров, работ, услуг - материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы (п. 2 ст. 253 гл. 25 Налогового кодекса РФ (часть вторая)), которая широко используется в бухгалтерском учете, статистической отчетности и экономическом анализе, для решения конкретных аналитических задач требует изменений.
Данная классификация вполне отвечает требованиям анализа, но мало подходит для систематизации затрат в целях бюджетирования финансовохозяйственной деятельности предприятия. Учитывая, что при составлении бюджетов необходимо определить, сколько финансовых ресурсов предприятия будет направлено на закупку материалов, оплату труда, налогов, услуг сторонних организаций, процентов банка и других денежных выплат, то затраты, различающиеся по направлениям платежей или источникам выплат, должны быть представлены как самостоятельные элементы расходов.
Анализ, проведенный во 2 главе, показал, что в ОАО «КЗСК» при финансовом планировании составляются бюджет продаж, бюджет доходов и расходов и инвестиционный бюджет. Бюджет движения денежных средств не составляется. Поэтому в рамках бакалаврской работы предложим рекомендации по составлению данного бюджета.
Процедуру разработки БДДС для ОАО «КЗСК» разобьем на ряд последовательно выполняемых этапов:
1) определение необходимого уровня средств для финансирования инвестиционных затрат (на осуществление капитальных вложений, приобретений основных средств, строительства на собственные нужды, т.е. всех затрат, финансируемых за счет прибыли, оставшейся у предприятия после налогообложения);
2) определение минимального уровня ежедневного остатка денежных средств на непредвиденные расходы ( «конечное сальдо» в выражении (1));
3) определение доходной части бюджета («поступления» в формуле (1)) - выполняются на основе бюджета продаж с учетом анализа гашения дебиторской задолженности, бюджета по инвестиционной (продажа основных средств и других активов предприятия) и финансовой деятельности (дивиденды, проценты полученные);
4) определение расходной части бюджета ( «выплаты» в формуле (1)) - выполняются на основе бюджетов по прямым затратам (расходы на оплату труда, расходы на сырье и материалы (обычно при определении стоимости сырья и материалов используют учетные (нормативные) цены, которые могут отличаться от рыночных цен)- с учетом движения запасов сырья и материалов), бюджетов накладных расходов (оплата труда АУП, прочие общецеховые и общехозяйственные расходы), бюджетов по инвестиционной (покупка и строительство основных фондов) и финансовой деятельности (возврат кредитов и процентов по ним, выплата дивидендов);
5) формирование бюджета движения денежных средств, контроль и корректировка.
В результате замены автоматизированной системы КИС «Флагман» на ERP «Галактика» производительность труда специалистов аппарата управления ОАО «КЗСК» в месяц возросла на 32,4%. Существенное сокращение времени на выполнение операций позволяет специалистам по работе с бюджетными данными повысить эффективность выполняемой работы.
Предполагаемый экономический эффект от внедрения единой информационной системы ERP «Галактика» составит 5,9 млн. руб. в год от повышения скорости принятия управленческих решений.
В результате предлагаемых мероприятий у ОАО «КЗСК» появится чистый денежный поток, что свидетельствует об эффективности предлагаемых мероприятий.
Объектом исследования послужит ОАО «Красноярский завод синтетического каучука» (ОАО «КЗСК»), занимающееся производством синтетического каучука и полимеров, организационно-правовая форма частная.
За анализируемый период произошло увеличение выручки от продаж на 17,25% (232117 тыс. руб.)
Превышение темпов роста выручки от продаж (117,25 %) над темпами роста среднегодовой стоимости основных средств (105,90 %) обусловило снижение фондоотдачи на 9,3 %, которая в 2014 г. составила 0,39 руб./руб.
В 2014 г. наблюдается снижение численности персонала за счет закрытия одного цеха на 5,95 %, что при одновременном росте выручки от продаж следует оценивать положительно, так как увеличилась производительность труда на 24,66 %. Рост производительности труда при снижении фонда оплаты труда следует оценивать положительно.
Превышение темпов роста себестоимости продаж (131,64 %) над темпами роста выручки от продаж (117,25 %) привело к увеличению затрат на 1 руб. выпуска товаров на 12,16 %. Рост себестоимости продаж во многом обусловлен ростом материальных затрат в 2014 г. на 455190 тыс. руб. (170,15 %).
Превышение темпов роста материальных затрат (170,15%) над темпом роста выручки от продаж (117,25) обусловило увеличение материалоемкости на 45,83 %, которая в 2014 г. составила 0,70 руб./руб.
Как отрицательную тенденцию следует отметить убыточность основной деятельности предприятия в 2014 гг., обусловленную высокими коммерческими и управленческими расходами.
В результате в 2014 г. у ОАО «КЗСК» получен убыток в размере 68314 тыс. руб.
Однако, не смотря на убыточность деятельности, на основании проведенных расчетов можно сделать вывод о преимущественно интенсивном пути развития предприятия, что заслуживает положительную оценку.
В 2015 году предприятие имело умеренный темп роста оборота по сравнению со своими возможностями, и поддерживало задолженность на нейтральном уровне.
Рост средней величины активов обусловлен как увеличением средней стоимости оборотных активов на 374549 тыс. руб. (72,90 %), так и снижением стоимости внеоборотных активов на 3,72 %. При этом снижение величины внеоборотных активов при росте выручки от продаж привело к увеличению их отдачи на 1,66 оборотов, а скорость обращения оборотных активов замедлилась на 0,18 оборотов, что увеличило время их обращения на 7,3 дня. Замедление скорости обращения оборотных активов является отрицательным моментом, так как может привести к снижению ликвидности баланса предприятия.
Как положительную тенденцию следует отметить сокращение времени обращения запасов на 16,61 день, обусловленное превышением темпов роста выручки от продаж над темпами роста средней стоимости запасов (138,91 %).
Рост выручки от продаж на 990362 тыс. руб. при одновременном снижении величины собственного капитала на 22566 тыс. руб. привел к увеличению скорости обращения капитала на 2,9 оборотов
Положительно следует оценить и тот факт, что как использование активов предприятия, так и его собственного капитала стало рентабельным в 2015 г., что обусловлено появлением чистой прибыли в размере 23181 тыс. руб. Однако значительное превышение величины активов над величиной собственного капитала, которое увеличилось в 2015 г. на 1,12 пунктов свидетельствует о высокой зависимости предприятия от внешних источников финансирования и оценивается отрицательно.
Однако в целом анализ показателей деловой активности свидетельствует о достаточно эффективном использовании имущества предприятия, что заслуживает положительную оценку.
Финансовое планирование в ОАО «КЗСК» осуществляется должным образом. Однако, на предприятии не составляется бюджет движения денежных средств. Т.К. бюджет движения денежных средств является первым прогнозным документом, который входит в основной бюджет предприятия и отражает движение денежных потоков, т.е. поступления средств (приток) и расходование денежных средств (отток), то в 3 главе бакалаврской работы рассмотрен порядок его составления.
Как показал анализ, основой комплексной системы бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности ОАО «КЗСК» служит принятая схема формирования финансового результата («Отчет о финансовых результатах»), заключающая в себе всю логику функционирования ресурсов предприятия.
Однако следует отметить, что общепринятая классификация затрат по экономическим элементам на производство и реализацию продукции, товаров, работ, услуг - материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы (п. 2 ст. 253 гл. 25 Налогового кодекса РФ (часть вторая)), которая широко используется в бухгалтерском учете, статистической отчетности и экономическом анализе, для решения конкретных аналитических задач требует изменений.
Данная классификация вполне отвечает требованиям анализа, но мало подходит для систематизации затрат в целях бюджетирования финансовохозяйственной деятельности предприятия. Учитывая, что при составлении бюджетов необходимо определить, сколько финансовых ресурсов предприятия будет направлено на закупку материалов, оплату труда, налогов, услуг сторонних организаций, процентов банка и других денежных выплат, то затраты, различающиеся по направлениям платежей или источникам выплат, должны быть представлены как самостоятельные элементы расходов.
Анализ, проведенный во 2 главе, показал, что в ОАО «КЗСК» при финансовом планировании составляются бюджет продаж, бюджет доходов и расходов и инвестиционный бюджет. Бюджет движения денежных средств не составляется. Поэтому в рамках бакалаврской работы предложим рекомендации по составлению данного бюджета.
Процедуру разработки БДДС для ОАО «КЗСК» разобьем на ряд последовательно выполняемых этапов:
1) определение необходимого уровня средств для финансирования инвестиционных затрат (на осуществление капитальных вложений, приобретений основных средств, строительства на собственные нужды, т.е. всех затрат, финансируемых за счет прибыли, оставшейся у предприятия после налогообложения);
2) определение минимального уровня ежедневного остатка денежных средств на непредвиденные расходы ( «конечное сальдо» в выражении (1));
3) определение доходной части бюджета («поступления» в формуле (1)) - выполняются на основе бюджета продаж с учетом анализа гашения дебиторской задолженности, бюджета по инвестиционной (продажа основных средств и других активов предприятия) и финансовой деятельности (дивиденды, проценты полученные);
4) определение расходной части бюджета ( «выплаты» в формуле (1)) - выполняются на основе бюджетов по прямым затратам (расходы на оплату труда, расходы на сырье и материалы (обычно при определении стоимости сырья и материалов используют учетные (нормативные) цены, которые могут отличаться от рыночных цен)- с учетом движения запасов сырья и материалов), бюджетов накладных расходов (оплата труда АУП, прочие общецеховые и общехозяйственные расходы), бюджетов по инвестиционной (покупка и строительство основных фондов) и финансовой деятельности (возврат кредитов и процентов по ним, выплата дивидендов);
5) формирование бюджета движения денежных средств, контроль и корректировка.
В результате замены автоматизированной системы КИС «Флагман» на ERP «Галактика» производительность труда специалистов аппарата управления ОАО «КЗСК» в месяц возросла на 32,4%. Существенное сокращение времени на выполнение операций позволяет специалистам по работе с бюджетными данными повысить эффективность выполняемой работы.
Предполагаемый экономический эффект от внедрения единой информационной системы ERP «Галактика» составит 5,9 млн. руб. в год от повышения скорости принятия управленческих решений.
В результате предлагаемых мероприятий у ОАО «КЗСК» появится чистый денежный поток, что свидетельствует об эффективности предлагаемых мероприятий.