Тема: Оценка налогового потенциала и анализ налоговой политики региона

Проблема развития налогового потенциала субъектов Российской Федерации имеет ключевое значение в контексте социально-экономического развития страны и регионов, поддержки бюджетной обеспеченности и обеспечения самостоятельности функционирования. Анализ факторов влияющих на налоговый потенциал, а также определение резервов роста позволяет выделить направления повышения устойчивости региона, выявить потери, активизировать налоговую политику, рационализировать взаимоотношения с федеральным центром. Обобщение лучшей практики развития налогового потенциала, современныхподходов и рекомендаций по его росту позволит определить основные источники совершенствования налогово-бюджетной политики региональных властей.
В бюджетно-налоговой политике проблема сбалансированности региональных бюджетов является одной из основных, поскольку основные емкие федеральные налоги являются федеральным и взаимоотношение между органами власти в части налогово-бюджетных потоков строится по принципу разграничения нормативов их использования. Для решения проблемы устойчивости бюджетных доходов недостаточно финансовой поддержки из федерального бюджета, необходимо, чтобы регионы были заинтересованы в ускорении темпов роста экономической базы и локального налогового потенциала, что в результате приведет к увеличению собственных доходов субъектов РФ. Налоговый потенциал является одним из показателей, участвующих в расчете при определении объема дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов.
Для поддержания экономической стабильности и роста основных экономических показателей страны и регионов, в частности, необходима система планирования налоговых поступлений в бюджеты всех уровней. Без планирования невозможно эффективное управление национальной экономикой, а
также ее отдельными субъектами, стабильности налоговой системы, определения налоговой и бюджетной региональной политики на краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный периоды, конкретизация доходной части бюджета. Основной задачей налоговой политики государства является баланс между бюджетами всех уровней, основанный на поддержании налоговой нагрузки по тем отраслям экономики, по которым достигнут ее оптимальный уровень. Данное направление федерального центра станет эффективным и результативным только в том случае, если все регионы будут стремиться к максимальному использованию и повышению налогового потенциала, который способен обеспечить устойчивое развитие экономики каждого региона. Налоговый потенциал представляется своеобразной «подушкой безопасности» региона, его эффективная оценка, формирование и поддержание на должном уровне является гарантией того, что публично-правовые образования (государство, регион, муниципальное образование) будет успешно развиваться. Многие исследователи выделили понятие налогового потенциала как налоговую категорию из экономической и финансовой категории. Кроме того, налоговое направление стало необходимым по мере развития экономики государства. Формирование налогового потенциала государства напрямую связано с проблемой распределения налоговых поступлений между бюджетами всех уровней.
Теоретические основы сущности и факторов, влияющих на налоговый потенциал региона, были рассмотрены в работах отечественных и зарубежных экономистов Н.Д. Матрусова, В.Г. Панскова, И.В. Горского, Т.Ф. Юткиной, М.Р. Дзагоевой, Е.В. Лятиной, Е.С. Осиповой, J.G. Williamson и т.д.
Объектом выпускной квалификационной работы являются налоговые доходы, как источник поступлений в бюджет региона для выполнения государственными органами власти управленческих, социальных и экономических полномочий по отношению к населению, бизнесу и экономике региона. Предметом является налоговый потенциал субъекта РФ на примере потенциала Челябинской области.
Цель выпускной квалификационной работы – анализ налогового потенциала , как объективных возможностей генерирования доходов исходя из уровня развития и экономической структуры конкретного региона для формирования источников повышения устойчивости формирования доходной базы.
Основные задачи, которые необходимо решить для достижения поставленной цели:
– рассмотреть теоретические основы сущности и факторов, влияющих на налоговый потенциал региона;
–проанализировать налоговый потенциал в системе инструментов налогового планирования и стимулирования роста региона;
– рассмотреть роль налогового потенциала в распределении межбюджетных трансфертов из федерального центра;
– рассмотреть методику анализа налоговых доходов и налогового потенциала региона;
– провести анализ налоговых доходов и налогового потенциала субъекта РФ на примере Челябинской области;
– представить рекомендации по направлениям повышения налогового потенциала региона.

Купить

В первой главе было рассмотрено экономическое содержание налогового потенциала региона.
Одна из основных целей, которую преследует государство в своей деятельности, представляет собой создание стабильно развивающейся экономики в стране, которая основана на пополнении налоговыми доходами бюджета страны и перераспределении бюджетных денежных средств.
Анализируя подходы к определению налогового потенциала региона, можно говорить о том, что трактовка данного понятия представлена достаточным разнообразием теоретических подходов к ее интерпретации, а также можно сделать вывод, что они были сформированы в результаты решения авторами конкретных задач, стоящих на момент проводимых исследований.
Классификация факторов по уровню формирования на внешние и внутренние является одной из наиболее практикориентированных на сегодняшний день. Внешние факторы оказывают влияние на налоговый потенциал региона через федеральные механизмы воздействия, внутренними являются те, на которые влияют региональные и муниципальные органы власти.
Поводя итог, можно сделать вывод, что условием наиболее полного формирования и реализации налогового потенциала является общий учет всех факторов, которые влияют на его объем.
Во второй главе была подробно рассмотрена методика и алгоритм анализа налоговых доходов регионального бюджета, а также методика оценки налогового потенциала региона.
Ученые выделяют следующие методы оценки на основе:
– концепции экономического дохода как ресурса бюджетных доходов;
– построения репрезентативной налоговой системы;
– преобразования данных официальных форм налоговой отчетности;
– корректировки сумм фактически собранных в регионе платежей.
Во второй главе была проведена оценка налоговых доходов бюджета Челябинской области, представлен анализ налогового потенциала региона.
Доходы регионального бюджета увеличиваются: за период с 2018 по 2019 гг. на 4,1%, с 2019 по 2020 гг. на 12,82%. Данный рост, в основном, обусловлен положительной динамикой безвозмездных поступлений.
В целом налоговые доходы бюджета Челябинской области за период с 2018 по 2020 гг. показывают тенденции снижения – на 2,47% к 2019 г. и на 5,68% к 2020 г.
Фактическое значение налоговых доходов значительно отличается от уровня налогового потенциала. Так в 2018 г. уровень поступивших налоговых доходов равен 88% от уровня налогового потенциала, в 2019 г. – 81%, в 2020 г. – 67%. Можно сделать вывод, что Челябинская область обладает высоким налоговым потенциалом, однако, уровень собираемости и фактического поступления налоговых доходов значительно снижается.
Следует отметить, что налоговый потенциал является показателем, который характеризует возможную величину налоговых сборов за рассматриваемый период времени и не способствует увеличению доходной части бюджета, не влияет на социально-экономические процессы, протекающие в регионе. Несмотря на информационный характер показателя, налоговый потенциал активно используется региональными органами власти при расчете трансфертов, необходимых для перечисления в регионы РФ.
В третьей главе были рассмотрены основные направления повышения налогового потенциала регионов.
Можно выделить основные направления повышения налогового потенциала регионов:
2. Расширение и легализация налогооблагаемой базы:
– привлечение инвестиций;
– оценка эффективности налоговых льгот;
– новый формат работы с «теневым» сектором экономики;
– совершенствование налогового законодательства.
2. Межведомственное взаимодействие;
3. Мотивация муниципальных образований в наращивании доходного
потенциала;
4. Повышение эффективности бюджетных расходов.
Налоговые льготы в качестве налоговых расходов бюджета можно рассматривать как своеобразные инвестиционные расходы, предполагающие оценку их эффективности.
Налоговые льготы Челябинской области оказывают недостаточный стимулирующий эффект на развитие бизнеса региона. Однако при рассмотрении государственной программы «Экономическое развитие инновационная экономика Челябинской области» цели с точки зрения увеличения инвестиций достигнуты.
Чтобы избежать возможности формирования необоснованных налоговых расходов, их эффективность нужно начинать оценивать на стадии их утверждения, т. е. установления налоговой льготы. Для этого необходимо подтверждать целесообразность и обоснованность каждой налоговой льготы. С этой целью должны быть выполнены:
5. расчеты ожидаемого эффекта от применения льготы в сравнении с объемом выпадающих доходов бюджета после ее введения;
6. анализ изменений системы налогового администрирования;
7. анализ возможностей стимулирования иными, менее затратными способами, потенциальный круг пользователей данной льготы;
8. регулярный мониторинг уже введенных налоговых расходов и оценку достаточности показателя результативности их фактического или планового применения, характеризующего эффекты от использования льготы.
Предложенные меры, а именно система показателей оценки эффективности налоговых расходов в дополнение к основной методике оценки налоговых льгот, определенной на региональном уровне, позволят усовершенствовать и провести наиболее полную оценку эффективности налоговых расходов бюджета субъекта РФ, что в свою очередь повлияет на стимулирующие результаты в форме
расширения экономического и налогового потенциала. Также предлагается изменить систему сбора финансовой и экономической статистики, разработать методику, которая позволить объединить информацию по бюджетной результативности и налоговым льготам, связанным с показателями государственных программ, направленных на экономическое развитие и инновационная экономику.

Купить