Тема: Бухгалтерский баланс в оценке вероятности банкротства (на примере ООО фирма «Ямальская трассовая медсанчасть»)

Термин банкротство организации в большинстве случаев рассматривают, как «неспособность организации платить по обязательствам: начислять зарплату, выходные пособия, рассчитываться с контрагентами. При несостоятельности (банкротстве) субъект хозяйствования проходит путь от временной неплатежеспособности (то есть неспособности организации исполнять свои обязательства), до неспособности удовлетворять требованию кредиторов» [2, с. 56]. «В современном мире существует система особых способов диагностики и анализа несостоятельности (банкротства) и разработана специальная методика по оценке вероятности банкротства. Диагностикой является система финансового анализа, основанная на бухгалтерской (финансовой отчетности), которая направлена на изучение признаков кризисного состояния организации. Для того чтобы правильно оценить финансовое состояние организации (меры для восстановления платежеспособности, своевременности отвечать по своим обязательствам и оценки платежеспособности, надежности контрагентов), необходимо определить возможность банкротства» [12, с. 85].
Актуальность темы выпускной квалификационной работы объясняется тем, что за последние несколько лет наша страна столкнулась с множеством проблем: начиная с 2020 года с ковидным кризисом и с 2022 года с санкционным давлением на страну. Вся эта экономическая нестабильность оказывает негативное влияние на развитие бизнеса в России.
Основной формой бухгалтерской отчетности, отражающей состояние имущества предприятия и источников его финансирования, является бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский учет играет важную роль в любой организации. «Хороший баланс и правильное соотношение активов и пассивов являются основой финансовой стабильности и успешного развития предприятия».
Определить уровень развития организации и ее эффективность работы, можно выполнив анализ бухгалтерского баланса. Анализ помогает понять есть ли зависимость от кредиторов, успешна или невыгодна деятельность предприятия. Кроме того, возможно рассчитать взлеты и падения в производстве, а также выяснить причины отклонений, изменения параметров от рекомендуемых значений.
Стоит отметить, что для финансового состояния организации анализ «бухгалтерского баланса позволяет выявить финансовые проблемы и потенциальные риски, а также определить стратегии для улучшения финансового положения компании важно отметить, что
бухгалтерский баланс должен быть составлен в соответствии с принципами и стандартами бухгалтерского учета это позволяет обеспечить достоверность и надежность информации, представленной в отчете. Таким образом, бухгалтерский баланс служит одним из важнейших источников информации об условиях деятельности предприятия, эффективности использования его имущества и оценки вероятности банкротства» [4, с.45].
Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение существующей методологии и действующей практики анализа бухгалтерского баланса и использование его результатов для оценки вероятности банкротства деятельности ООО Фирма «Ямальская трассовая медсанчасть».
Чтобы достичь указанной цели в бакалаврской работе были предложены следующие задачи:
- изучен бухгалтерский баланс как основа анализа финансового состояния предприятия;
- представлена система методов и приемов анализа актива и пассива бухгалтерского баланса;
- представлена практика анализа бухгалтерского баланса для оценки вероятности банкротства предприятия;
- описана характеристика организации ООО Фирма «Ямальская трассовая медсанчасть» и предварительная оценка его финансового состояния по данным бухгалтерского баланса;
- произведены анализ ликвидности и оценивание платежеспособности организации;
- произведено оценивание возможности банкротства, финансовой состоятельности, опираясь на данные бухгалтерского баланса;
- предложить пути улучшения финансового состояния предприятия по результатам анализа бухгалтерского баланса ООО Фирма «Ямальская трассовая медсанчасть».
Объектом исследования в данной бакалаврской работе является Общество с ограниченной ответственностью Фирма «Ямальская трассовая медсанчасть».
Предмет исследования - методики анализа бухгалтерского баланса и его применение для оценки вероятности банкротства ООО Фирма «Ямальская трассовая медсанчасть».
Индукция, дедукция и анализ, объединенные с синтезом, обеспечивают системность и логическую последовательность в данном исследовании. Добавляя к этому специальные методы, такие как сравнения, детализации, группировки, относительная величина, а также специальные способы финансового анализа мы получаем эффективные результаты проведенной работы.

Купить

Одной из важных целей выпускной квалификационной работы являлась оценка вероятности банкротства предприятия по данным бухгалтерской отчетности, а также разработка комплекса мер, который позволит улучшить финансовое состояние ООО Фирма «Ямальская трассовая медсанчасть».
В соответствии с поставленной целью были решены следующие задачи: - рассмотрены теоретические аспекты бухгалтерского баланса в оценке вероятности банкротства организации; - изучены методики оценки вероятности банкротства (несостоятельности); - предложены рекомендации (мероприятия) для снижения вероятности банкротства организации в дальнейшем.
В дальнейшем изучена теоретическая основа бухгалтерского баланса в оценке вероятности банкротства предприятия. Исследована общая характеристика исследуемого объекта и проведен анализ финансового состояния ООО Фирма «Ямальская трассовая медсанчать».
На основании расчетов можно сделать следующие выводы: активы ООО фирма «Ямальская трассовая медсанчасть» на 31 декабря 2022 г. характеризуются значительной долей (90,0%) оборотных активов и малым процентом внеоборотных средств; активы организации за 2021 г. по сравнению с 2020г. уменьшились на 1764 тыс. р. или на 1,7%, а в 2022 г. По сравнению с 2021 г. - увеличились на 9096 тыс.р. или на 8,9%; активы представлены в основном мобильной их частью, непосредственно участвующей в хозяйственной деятельности и получении прибыли, а также являющейся более ликвидной; наибольший удельный вес в активах предприятия занимает дебиторская задолженности, 54,11% в 2020 г., 51,19% в 2021 г., 52,66% в 2022 г. Кроме того, доля дебиторской задолженности в 2022 г. увеличилась на 1,47 п.п. Это значит, что денежные средства из оборота исключены, то есть «заморожены» в дебиторской задолженности, что отрицательно сказывается на платежеспособности предприятия; имущество предприятия сформировано за счет собственных, заемных и привлеченных средств; за счет собственных средств покрыто имущества 36,34% в 2020 г., 37,52% в 2021 г., 38,74% в 2022 г.; рост собственных средств в покрытии имущества характеризуется положительно и означает увеличение финансовой независимости предприятия; заемные средства представлены в основном кредиторской задолженностью, 96,26% в 2020 г., 98,87% в 2021 г., 97,88% в 2022 г.; снижение доли кредиторской задолженности к 2022 году на 0,99 п.п. означает уменьшение финансовой независимости предприятия, характеризуется положительно и означает увеличение финансовой устойчивости и независимости.
В отношении ликвидности баланса и оценки платежеспособности предприятия по результатам расчеты сделаны следующие выводы: из сравнения полученных фактических соотношений с рекомендуемыми сделаны выводы, что в 2020-2022 гг. соблюдалось три соотношения из четырех. Не соблюдалось первое соотношение, указывающее на недостаток высоколиквидных активов в изучаемом периоде; значения АТЛ и АПЛ в 2020-2022 гг. получились положительными, что означает платежеспособность предприятия на текущий период и на перспективу; коэффициент абсолютной ликвидности в 2021-2022 гг. увеличился на 0,004 и 0,111 и соответствует рекомендуемому значению, что характеризуется положительно и свидетельствует о платежеспособности предприятия; коэффициент критической (промежуточной) ликвидности также выше рекомендуемого значения и означает, что краткосрочные обязательства могут быть полностью погашенными за счет высоколиквидных активов и средств в расчетах с дебиторами; положительно характеризуется увеличение коэффициента текущей ликвидности на 0,111 и равен нижнему рекомендуемому значению коэффициента текущей ликвидности (1,5) и означает, что предприятие в перспективе сможет рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам за счет реализации оборотных активов; факторный анализ коэффициента текущей ликвидности показал, что основное положительное влияние на изменение коэффициента текущей ликвидности оказал рост оборотных активов в 2022 г.
Проведена оценка вероятности банкротства по факторным моделям
Э.Альтмона и У.Бивера, по результатам которой сделаны выводы: по модели Альтмана и Бивера вероятность банкротства характеризуется как низкая. Вместе с тем отметим, что у предприятия большая сумма обязательств. Это свидетельствует о его финансовой зависимости и рискованности хозяйственной деятельности. Как положительный момент отметим снижение суммы обязательств в 2022 году и рост собственных средств, что снижает вероятность банкротства. По результатам оценки вероятности банкротства получилось, что ООО Фирма «Ямальская трассовая медсанчасть» не грозит банкротство в ближайшее время, но отрицательное влияние на Z-счет в 2022 г. оказало значительная сумма заемных средств, а именно, кредиторской задолженности и ее рост.
Поэтому для снижения заемных средств и их отрицательного влияния на финансовую устойчивость и независимость предприятия предлагаем рассмотреть мероприятия по высвобождению денежных средств из дебиторской задолженности.
В качестве мер по совершенствованию системы управления расчетами можно предложить использование политики скидок за досрочную оплату счетов, обеспечивающую выгоду для организации и ее покупателей. Рассчитана оптимальная скидка, которая приемлема как для покупателей, так и для организации. Так, предприятию выгодно только вариант 2/2, net 31. Этот же вариант является оптимальным и для покупателя. Использование данного варианта предоставления скидки за досрочную оплату оказанных услуг даст возможность ООО Фирма «Ямальская трассовая медсанчасть» в 2022 году получить дополнительный доход от ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности в размере 22 тыс.руб., что будет способствовать укреплению платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Также необходимо учесть все выявленные слабые моменты, так как это в дальнейшем поможет улучшить финансовое состояние организации. Руководителю требуется пересмотреть все сметы и попытаться уменьшить снижение расходов. Кроме того, предлагаем рассмотреть политику маркетинга, которая складывается из программы коммерческой организации по продвижению своих услуг потребителю.
Основными источниками финансирования в ООО фирма «Ямальская трассовая медсанчасть» являются собственные и заемные средства организации. Если собственных средств недостаточно, то это является негативным фактором. Можно попробовать привлечь инвестора или взять банковский кредит, отрицательным моментом в этом является необходимость выплаты части прибыли инвестору. В случае с банковским кредитом, необходимо тщательно выбирать банки и банковские проценты, перед тем, как воспользоваться ими. Кроме того, в современном мире продвижение услуг невозможно без рекламы. Помимо рекламы в печатных изданиях, радио, нужно привлекать современные виды рекламы: интернет, в том числе социальные сети, размещение баннеров на улице, а также возможно привлечение местных блогеров через их посты и истории. Дополнительно предлагаем для повышения эффективности деятельности ООО Фирма «Ямальская трассовая медсанчасть» изучить рынок предоставляемых услуг в г. Надым, с целью изучения конкурентоспособности предоставляемых медицинских услуг.
Предлагаем заключить контракты с сетевыми аптеками России для выдачи интернет-заказов, такие как: Аптека.ру, Мелодия здоровья, Фармленд, а также с сетевыми лабораториями по взятию анализов: Инвитро, Гемотест, КДЛ.
В случае роста кредиторской задолженности и невозможности ее погашения предлагаем обращаться на Площадку реструктуризации долга. На Площадке реструктуризации долга можно проанализировать возможности реструктуризации долга и выбрать оптимальный способ его урегулирования; ускорить подготовку документов для реструктуризации долга. Указанные мероприятия в совокупности помогут сохранить рабочие места, обеспечить выручку предприятию и в целом улучшить финансовое состояние предприятия.

Купить