Тема: Исследование динамики налоговой нагрузки бизнеса и методы ее оценки

Актуальность исследования такой экономической категории как «налоговая нагрузка» связана с текущими изменениями в государственной налоговой политике, налоговом законодательстве; усилением давления фискальных органов на предпринимательскую среду, что в совокупности противоречит требованию стабильности налоговой системы, необходимому для эффективной и прогнозируемой деятельности хозяйствующих субъектов, привлечению в экономику дополнительных инвестиционных проектов.
Оценка воздействия налоговой нагрузки на экономическую деятельность предприятий, предпринимателей; разработка методик по расчету налоговой нагрузки для отдельно взятого субъекта экономики; оптимизация на основе полученных сведений проводимой налоговой политики без вреда для получаемой прибыли на сегодняшний момент являются одними из важнейших направлений исследований.
Уровень налоговой нагрузки, в случаях его низкого значения, выступает одним из критериев для «повышенного интереса» со стороны налоговых органов; для определения инвестиционной привлекательности реализуемых проектов. Вместе с тем, современная налоговая нагрузка на экономику России, ее структура не позволяет выйти на траекторию стабильного роста экономики.
Принятие управленческих решений с учетом уровня налоговой нагрузки приведет к повышению эффективности финансово- хозяйственной деятельности предприятий, не снижая при этом платежи в бюджет, а обеспечивая стабильный уровень прибыли. Поэтому эффективные мероприятия по снижению налоговой нагрузки и оптимизации налоговых обязательств способствуют принятию грамотных стратегических финансово-инвестиционных решений.
Объект исследования - налоговой нагрузкой в целом по Российской Федерации, и в частности на отдельном предприятии - ООО «Консойл-М Сургут».
Предмет исследования - финансово-налоговые правоотношения, возникающие при исполнении налоговых обязательств и управлении налоговой нагрузкой.
Цель данной работы состоит в исследовании теоретических и практических аспектов измерения налоговой нагрузки, определении её экономического воздействия и оценки влияния на примере конкретного хозяйствующего субъекта.
Для достижения поставленной цели мною были поставлены следующие задачи:
1) раскрыть особенности измерения налоговой нагрузи, сформулировав понятие и экономическую сущность данного показателя;
2) проанализировать используемые методики расчета налоговой нагрузки предприятия;
3) провести сравнительный анализ значений показателя налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты в России и зарубежных странах;
4) выполнить расчетно-аналитическую работу в рамках исследуемой темы, путем анализа налоговой нагрузки, с применением различных методик расчета;
5) разработать мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки на конкретном предприятии.
Проблемы, связанные с расчетом и дальнейшей оптимизацией налоговой нагрузки для отдельных групп налогоплательщиков остаются одной из центральных разработок в отечественной экономической науке. Фундаментальные аспекты в данной области были заложены в трудах таких ученных как Р.А. Алборов, С.Г.Байкина, А.В. Паскачев. Исследованию юридических аспектов налогообложения посвящены труды Авдийского В., Брызгалина А., Волковского В., а значительный вклад в исследование проблем налогообложения в Российской Федерации внесли: Горский И.В., Дадашев А.З., Князев В.Г.
В работе использовались общенаучные (системный анализ, дедукция, индукция и т.д.) и специально - юридические методы познания (структурно - функциональный, формально - логический и т.д.).
Информационную базу дипломной работы составили нормативно-правовые акты Российской Федерации, статистические материалы Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, материалы экспертно-аналитических институтов, а так же публикации в отечественных периодических изданиях по исследуемой проблеме. В числе информационных источников использованы бухгалтерская (финансовая) отчетность, учетная документация предприятия ООО «Консойл-М Сургут» (Челябинская область).
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения, библиографического списка использованной литературы и приложений. Общий объем диссертации составляет 148 страниц машинописного текста. Работа содержит 18 таблиц, 6 рисунков, 13 формул.

Купить

Анализ налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта позволяет оценить степень воздействия налоговых платежей на деятельность предприятия, разработать мероприятия по оптимизации текущих налоговых обязательств для чего необходим регулярный анализ структуры и динамики налоговых платежей. Налоговая нагрузка представляет собой уровень налогов и иных обязательных платежей, в т.ч. взносов во внебюджетные фонды, уплачиваемые хозяйствующим субъектом в соответствующие бюджеты Российской Федерации.
В первой главе данной выпускной квалификационной работы были проанализированы основные теоретические аспекты расчета налоговой нагрузки: различные подходы к определению понятия данного показателя; функции реализуемые через налоговую нагрузку на предприятия; характерные черты расчета нагрузки в зависимости от масштаба производимого анализа - на уровне отдельного предприятия, государства ил же межгосударственное сравнение налоговой нагрузки.,
В результате проведенной работы мы пришли к выводу, что основной целью определения и статистического анализа налоговой нагрузки осуществляемого экономическими субъектами является планирование и прогнозирование своих доходов, оперативное и стратегическое планирование своей деятельности и оптимизация налоговых платежей.
Расчет уровня налоговой нагрузки всей совокупности налогоплательщиков, например в рамках отдельного государства, необходим для формирования оптимальной налоговой политики этого государства, поскольку налоговая нагрузка реализует информационную, аналитическую, контрольную функции.
Из предыдущего пункта вытекает, то что развитие социальной сферы государства, своевременная реализация новых социально-ориентированных проектов невозможна без оценки налоговой системы, поскольку для установления баланса между социальными интересами различных категорий граждан, экономических субъектов.
Реализация хозяйствующими субъектами инвестиционных программ зависит от пределов рассматриваемого показателя, так как именно от количественного выражения налоговой нагрузки зависит экономическое состояние каждого отдельного предприятия.
Также грамотно рассчитанная налоговая нагрузка позволит в дальнейшем принимать руководителям хозяйствующих субъектов верные управленческие решения по выбору правильного налогового режима, экономии на уплате налоговых платежей, планированию хозяйственной жизни.
Важно учитывать что в состав платежей, формирующих налоговую нагрузку на плательщиков не входят сборы, таможенные и государственные пошлины, т.к. платежи не носят регулярный характер; сборы являются одним из условий совершения в отношении плательщика юридически значимых действий; организации могут избегать уплаты таможенных пошлин в случае, если у импортируемого товара существует российский аналог.
Исходя из проведенного анализа для Российской Федерации характерна неравномерная налоговая нагрузка среди субъектов и отдельных регионов. Это связано в первую очередь с особенностями межотраслевого распределения налоговой нагрузки: чрезвычайно высокая степень неравномерности
распределения налоговой нагрузки по отраслям и видам экономической деятельности; высокая налоговая нагрузка производственных отраслей; отсутствие комплексного налогового подхода к формированию эффективных стимулов повышения инновационной активности предприятий различных отраслей.
В результате сравнительного анализа показателя налоговой нагрузки за последние года налоговое бремя на российскую экономику увеличилось в 2018 году по сравнению с предыдущим годом, свидетельствуют данные Федеральной налоговой службы. При этом нагрузка в разных отраслях различается в десятки раз и распределена по сферам неравномерно.
Немалую роль в исследовании налоговой нагрузки отдельных отраслей и предприятия имеют факторы, оказывающие непосредственное влияние на налоговую нагрузку. К подобным можно отнести договорную и учетную политику организации, льготы , а так же основные тенденции формирования бюджетной, налоговой и инвестиционной политики предприятия. Наибольшее внимание в написании данной дипломной работы было существенно уделено исследованию вопросов определения объемов налоговой нагрузки и нахождения оптимального уровня налоговой нагрузки организации. В практике имеется множество методик, позволяющих определить анализируемый показатель.
В работе была дана характеристика следующим методикам расчета налоговой нагрузки: Департамента налоговой политики Минфина России; Федеральной налоговой службы; М.Н. Крейниной; А. Кадушиной, Н. Михайловой, а также проведена оценка налоговой нагрузки на примере отдельного хозяйствующего субъекта - ООО «Консойл-М Сургут» за 2017-2018 гг.
Для расчета уровня налоговой нагрузки были проанализированы данные о начислении в течение года налоговых обязательств и их выплате по каждому из налогов. Было выяснено, уменьшение общей суммы уплаченных налогов и обязательных взносов на 87 тыс. рублей, что связано в первую очередь с наличием переплаты за предыдущие периоды, некотором снижении прибыли и производительности предприятии в целом. В результате можно сделать вывод о том, что данная величина является значительной и сильно варьируется в зависимости от той методики, по которой она рассчитана.
Все методики различаются между собой тем, что налоговая нагрузка на организацию сравнивается в разными показателями, характеризующими его финансовое состояние. Вышеуказанные методики связывает тот факт, что все они характеризуют значение налоговой нагрузки в качестве сравнительной величины, отражающей общий объем налогового бремени.
Полученные данные были положены в основу методов оптимизации налоговой нагрузки организации. Поскольку целью анализа налоговой нагрузки является достижение оптимальных и приемлемых для предприятия значений налоговой нагрузки за счет мер не выходящих за пределы установленных законодательством.
Одним из методов оптимизации платежей по налогу на имущество может являться приобретение объектов основных средств по договору лизинга, с учетом особенностей перехода права собственности на такие объекты. Отдельно было предложено уменьшение налоговой нагрузки по НДФЛ и страховым взносам во внебюджетные фонды за счет незначительного сокращения численности работников.
Поскольку для ООО «Консойл-М Сургут» основным видом деятельности является перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами, необходимы значительные средства для поддержания оборудования и транспортных средств в рабочем состоянии, которые могут быть съаккумулированы в специальных резервах, в связи с чем было предложено создание ремонтных резервов для равномерного распределения налоговой нагрузки по налогу на прибыль организации.
Предложенные методы оптимизации налоговой нагрузки предприятия за счет постепенной минимизации налоговых обязательств приведет к достижению им главной цели осуществления любой хозяйствующей единицей своей деятельности, в виде прибыли.

Купить