Помощь студентам в учебе
Формирование в учете показателей при анализе финансового состояния торгового предприятия
|
Аннотация 2
ВВЕДЕНИЕ. 6
1 ФОРМИРОВАНИЕ В УЧЕТЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТНОСТИ
ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 7
1.1 Понятие бухгалтерской отчетности предприятия, ее назначение,
состав. i::J^::...::...::^i::^i::J^::...::...::^i::^i::J^::...::...::^i::^i::J^::...::...::^i::^i::..::...::. 7
1.2 Методика формирования показателей 11
1.3 Нормативно-правовая база учета на предприятии 19
2 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «МАКДАК» 34
2.1 Экономическая и организационная характеристика предприятия 34
2.2 Ликвидность и платежеспособность финансового состояния
ООО «Торговый Дом «МакДак» 38
2.3 Устойчивость предприятия ООО «Торговый Дом «МакДак 44
2.4 Рентабельность на предприятии 47
3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «МАКДАК» 51
3.1 Рекомендации по улучшению финансового состояния
ООО «Торговый Дом «Магдак» 51
3.2 Оценка эффективности от предлагаемых мероприятий 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 68
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А.Бухгалтерский баланс 71
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о финансовых результатах 73
ВВЕДЕНИЕ. 6
1 ФОРМИРОВАНИЕ В УЧЕТЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТНОСТИ
ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 7
1.1 Понятие бухгалтерской отчетности предприятия, ее назначение,
состав. i::J^::...::...::^i::^i::J^::...::...::^i::^i::J^::...::...::^i::^i::J^::...::...::^i::^i::..::...::. 7
1.2 Методика формирования показателей 11
1.3 Нормативно-правовая база учета на предприятии 19
2 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «МАКДАК» 34
2.1 Экономическая и организационная характеристика предприятия 34
2.2 Ликвидность и платежеспособность финансового состояния
ООО «Торговый Дом «МакДак» 38
2.3 Устойчивость предприятия ООО «Торговый Дом «МакДак 44
2.4 Рентабельность на предприятии 47
3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «МАКДАК» 51
3.1 Рекомендации по улучшению финансового состояния
ООО «Торговый Дом «Магдак» 51
3.2 Оценка эффективности от предлагаемых мероприятий 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 68
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А.Бухгалтерский баланс 71
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о финансовых результатах 73
Актуальность темы исследования. В условиях рыночных отношений прибыль занимает центральное место в деятельности предприятий, выражая разносторонние экономические связи в процессе хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования. Наличие в достаточном объёме прибыли, а также увеличение финансового результата служит залогом не только для успешного функционирования на конкурентном рынке, но и способствует созданию устойчивой финансовой базы, повышению ликвидности и платежеспособности предприятия на конкурентном рынке.
Объект выпускной квалификационной работы - предприятие ООО «Торговый Дом «МакДак.
Предмет выпускной квалификационной работы - социально-экономические отношения, возникающие в процессе управления финансовыми результатами предприятия.
Цель выпускной квалификационной работы - разработать рекомендации по увеличению финансового состояния на предприятии.
Задачи выпускной квалификационной работы:
1) дать организационно-экономическую характеристику предприятия;
2) провести анализ доходов и расходов предприятия, влияющих на формирование финансовых результатов;
3) провести анализ рентабельности и ликвидности предприятия;
4) разработать рекомендации по улучшению финансовых показателей
деятельности предприятия.
Разработанные рекомендации по повышению эффективности управления доходами и расходами предприятия носят практическую значимость, могут быть использованы предприятием ООО «Торговый Дом «МакДак для более рациональной организации и управления формированием финансового результата.
При написании выпускной квалификационной работы в качестве информационной базы использовалась бухгалтерская финансовая отчётность предприятия ООО «Торговый Дом «МакДак за отчётные периоды 2017-2019 года, труды авторов, законы, нормативные акты РФ.
Объект выпускной квалификационной работы - предприятие ООО «Торговый Дом «МакДак.
Предмет выпускной квалификационной работы - социально-экономические отношения, возникающие в процессе управления финансовыми результатами предприятия.
Цель выпускной квалификационной работы - разработать рекомендации по увеличению финансового состояния на предприятии.
Задачи выпускной квалификационной работы:
1) дать организационно-экономическую характеристику предприятия;
2) провести анализ доходов и расходов предприятия, влияющих на формирование финансовых результатов;
3) провести анализ рентабельности и ликвидности предприятия;
4) разработать рекомендации по улучшению финансовых показателей
деятельности предприятия.
Разработанные рекомендации по повышению эффективности управления доходами и расходами предприятия носят практическую значимость, могут быть использованы предприятием ООО «Торговый Дом «МакДак для более рациональной организации и управления формированием финансового результата.
При написании выпускной квалификационной работы в качестве информационной базы использовалась бухгалтерская финансовая отчётность предприятия ООО «Торговый Дом «МакДак за отчётные периоды 2017-2019 года, труды авторов, законы, нормативные акты РФ.
Организации обязаны хранить бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет (п. 1 ст. 17 Закона о бухгалтерском учете).
Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего, собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности.
Таким образом, анализ финансовых результатов играет важную роль при принятии оптимальных управленческих решений, связанных с дальнейшим функционированием субъектов хозяйствования.
При этом выбор методики анализа строится на определённых расчётах, обоснованных учёными, экономистами в области экономического анализа и финансового менеджмента.
В результате деятельности хозяйствующего субъекта может быть также получен отрицательный финансовый результат в процессе ведения финансово - хозяйственной деятельности за определённый отчётный период.
В соответствии с данным Положением разница между бухгалтерской прибылью убытком и налогооблагаемой прибылью отчётного налогового периода состоит из постоянных и временных разниц.
Как правило, оптимальным считается такой вариант, когда организация ведения налогового учёта у субъекта хозяйствования будет основано на основе ведения бухгалтерского учёта.
Для этих целей необходимым фактором является то, чтобы в учётной политике хозяйствующего субъекта максимально сблизить организацию ведения и оценки объектов учёта.
При этом, у налогоплательщика, как правило, при выборе определённой методики для целей налогового учёта может возникнуть ряд вопросов, которые необходимо решить для принятия определённого управленческого решения.
При выборе той или иной методики оценки активов или обязательств, или выборе метода учёта амортизационных отчислений и т. д. необходимо последовательно ответить на следующие поставленные вопросы:
1) определить, насколько допустимым является сближение налогового и бухгалтерского учёта для хозяйствующего субъекта;
2) выявить, рациональным ли образом дублировались учётные данные или фиксировались только различия между первым и вторым видом учётных операций;
3) установить порядок и способ учёта определённых объектов учёта для целей налогового учёта.
ООО «Торговый Дом «МакДак» является торговым предприятием.
Основным видом деятельности компании является торговля косметическими средствами и парфюмерия под разными торговыми марками.
Репутация на рынке, наличие собственной производственной площадки, известность бренда и наличие договоров со строительными магазинами, позиционируются как сильные стороны предприятия.
Слабыми сторонами предприятия является отсутствие мониторинга конкурентов на рынке, высокая текучесть персонала, отсутствие собственного транспортного подразделения.
Внеоборотные активы предприятия увеличились с 86 214 тыс. руб. до 88 362 тыс. руб. в 2018 г. и до 99 111 тыс. руб. в 2019 г.
Увеличение стоимости имущества могло быть связано с покупкой основных средств.
Оборотные средства предприятия увеличились в 2018 г. с 109 675 тыс. руб. до 124 871 тыс. руб. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. общая сумма собственного капитала сократилась с 20 569 тыс. руб. до 9231 тыс. руб., а в 2019 г. выросла до 10 699 тыс. руб.
Краткосрочные обязательства, представленные займами и кредитами и кредиторской задолженностью, выросли в 2018 г. с 175 320 тыс. руб. до 204 002 тыс. руб., а в 2019 г. - до 211 922 тыс. руб. Доля собственного капитала в
2017 г. составила 10,50 %, в 2018 г.- 4,81 %.
В структуре заемных средств присутствуют как заемные средства, так и кредиторская задолженность, которая в 2017 г. занимала 85,73 %, в 2019 г. - 69,63 % в общей сумме источников финансирования предприятия.
В целом, за анализируемый период на предприятии наблюдается превышение значительное заемных средств над собственными, что является отрицательным моментом, говорящем о низком уровне финансовой устойчивости предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности находится ниже рекомендуемых значений, что означает, что предприятие не обладает необходимыми оборотными средствами для ведения деятельности и погашения наиболее срочных обязательств.
Данные коэффициента срочной ликвидности находятся ниже нормативов, что свидетельствует о неприемлемой платежеспособности предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует норме, это означает, что предприятие ООО «Торговый Дом «МакДак» не в состоянии досрочно погасить свою текущую кредиторскую задолженность в данный момент времени. Доля краткосрочных обязательств в финансовых ресурсах предприятия составляет в 2017 г. - 0,90, в
2018 г. - 0,96, в 2019 г. - 0,95. Данные показатели говорят о низком уровне финансовой устойчивости предприятия. За период с 2017 г. по 2019 г. предприятие находится в кризисном состоянии, так как не может обеспечить запасы ни собственными оборотными средствами, ни заемными (долгосрочными и краткосрочными кредитами).
Низкие показатели рентабельности деятельности предприятия говорят о неэффективности работы ООО «Торговый Дом «МакДак».
За период с 2017 г. по 2019 г. коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение меньше 1, рассчитанный на период, равный 6 месяцам, свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.
Таким образом, по итогам анализа финансового состояния ООО «Торговый Дом «МакДак» можно выявить следующие проблемы: нерациональная структура источников финансирования предприятия; кризисный тип финансовой устойчивости; несоответствие показателей ликвидности рекомендуемым значениям; низкие показатели рентабельности и деловой активности; высокий риск банкротства.
В целях сокращения расходов предприятия и улучшению показателей финансового состояния предприятию ООО «Торговый Дом «МакДак» рекомендуется организация собственного транспортного подразделения посредствам покупки автотранспортных средств в лизинг. Предприятию необходимо приобрести автотранспорт седельные тягачи марки FordCargo. По данным технического директора, предприятие не работало с данной маркой тягачей, и не успело оценить достоинства данного грузового автомобиля. В виду отсутствия наличных денежных средств в размере 9 400 000 руб. руководством предприятия рассматривается вопрос о приобретении седельных тягачей в лизинг. Лизинг транспортных средств на сегодняшний день является одним из наиболее востребованных продуктов. С приобретением автотранспорта для различных задач бизнеса сталкивается практически любая компания независимо от ее сферы деятельности и размера.
Наиболее привлекательным является предложение компании ООО «Инвест Лизинг», так как годовое удорожание предмета лизинга варьируется в среднем в пределах 5 %. При расчете лизинга на 36 месяцев (3 года) под 16 % годовых ежемесячные выплаты составят 330 476,11 руб. Единовременные затраты мероприятия по внедрению автотранспортных средств (капитальные вложения) составят 9400 тыс. руб. Текущие затраты мероприятия по покупке новых автотранспортных средств составит 9656 тыс. руб.
В результате организации собственного транспортного подразделения предприятия может сэкономить 5766 тыс. руб. Проект окупится за 2 года.
Прибыль от продаж вырастет с 8654 тыс. руб. до 16 420 тыс. руб., чистая прибыль с 1174 тыс. руб. до 5768 тыс. руб.
Таким образом, после внедрения предложенных мероприятий даст возможность ООО «Торговый Дом «МакДак» улучшить показатели финансового состояния.
Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего, собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности.
Таким образом, анализ финансовых результатов играет важную роль при принятии оптимальных управленческих решений, связанных с дальнейшим функционированием субъектов хозяйствования.
При этом выбор методики анализа строится на определённых расчётах, обоснованных учёными, экономистами в области экономического анализа и финансового менеджмента.
В результате деятельности хозяйствующего субъекта может быть также получен отрицательный финансовый результат в процессе ведения финансово - хозяйственной деятельности за определённый отчётный период.
В соответствии с данным Положением разница между бухгалтерской прибылью убытком и налогооблагаемой прибылью отчётного налогового периода состоит из постоянных и временных разниц.
Как правило, оптимальным считается такой вариант, когда организация ведения налогового учёта у субъекта хозяйствования будет основано на основе ведения бухгалтерского учёта.
Для этих целей необходимым фактором является то, чтобы в учётной политике хозяйствующего субъекта максимально сблизить организацию ведения и оценки объектов учёта.
При этом, у налогоплательщика, как правило, при выборе определённой методики для целей налогового учёта может возникнуть ряд вопросов, которые необходимо решить для принятия определённого управленческого решения.
При выборе той или иной методики оценки активов или обязательств, или выборе метода учёта амортизационных отчислений и т. д. необходимо последовательно ответить на следующие поставленные вопросы:
1) определить, насколько допустимым является сближение налогового и бухгалтерского учёта для хозяйствующего субъекта;
2) выявить, рациональным ли образом дублировались учётные данные или фиксировались только различия между первым и вторым видом учётных операций;
3) установить порядок и способ учёта определённых объектов учёта для целей налогового учёта.
ООО «Торговый Дом «МакДак» является торговым предприятием.
Основным видом деятельности компании является торговля косметическими средствами и парфюмерия под разными торговыми марками.
Репутация на рынке, наличие собственной производственной площадки, известность бренда и наличие договоров со строительными магазинами, позиционируются как сильные стороны предприятия.
Слабыми сторонами предприятия является отсутствие мониторинга конкурентов на рынке, высокая текучесть персонала, отсутствие собственного транспортного подразделения.
Внеоборотные активы предприятия увеличились с 86 214 тыс. руб. до 88 362 тыс. руб. в 2018 г. и до 99 111 тыс. руб. в 2019 г.
Увеличение стоимости имущества могло быть связано с покупкой основных средств.
Оборотные средства предприятия увеличились в 2018 г. с 109 675 тыс. руб. до 124 871 тыс. руб. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. общая сумма собственного капитала сократилась с 20 569 тыс. руб. до 9231 тыс. руб., а в 2019 г. выросла до 10 699 тыс. руб.
Краткосрочные обязательства, представленные займами и кредитами и кредиторской задолженностью, выросли в 2018 г. с 175 320 тыс. руб. до 204 002 тыс. руб., а в 2019 г. - до 211 922 тыс. руб. Доля собственного капитала в
2017 г. составила 10,50 %, в 2018 г.- 4,81 %.
В структуре заемных средств присутствуют как заемные средства, так и кредиторская задолженность, которая в 2017 г. занимала 85,73 %, в 2019 г. - 69,63 % в общей сумме источников финансирования предприятия.
В целом, за анализируемый период на предприятии наблюдается превышение значительное заемных средств над собственными, что является отрицательным моментом, говорящем о низком уровне финансовой устойчивости предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности находится ниже рекомендуемых значений, что означает, что предприятие не обладает необходимыми оборотными средствами для ведения деятельности и погашения наиболее срочных обязательств.
Данные коэффициента срочной ликвидности находятся ниже нормативов, что свидетельствует о неприемлемой платежеспособности предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует норме, это означает, что предприятие ООО «Торговый Дом «МакДак» не в состоянии досрочно погасить свою текущую кредиторскую задолженность в данный момент времени. Доля краткосрочных обязательств в финансовых ресурсах предприятия составляет в 2017 г. - 0,90, в
2018 г. - 0,96, в 2019 г. - 0,95. Данные показатели говорят о низком уровне финансовой устойчивости предприятия. За период с 2017 г. по 2019 г. предприятие находится в кризисном состоянии, так как не может обеспечить запасы ни собственными оборотными средствами, ни заемными (долгосрочными и краткосрочными кредитами).
Низкие показатели рентабельности деятельности предприятия говорят о неэффективности работы ООО «Торговый Дом «МакДак».
За период с 2017 г. по 2019 г. коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение меньше 1, рассчитанный на период, равный 6 месяцам, свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.
Таким образом, по итогам анализа финансового состояния ООО «Торговый Дом «МакДак» можно выявить следующие проблемы: нерациональная структура источников финансирования предприятия; кризисный тип финансовой устойчивости; несоответствие показателей ликвидности рекомендуемым значениям; низкие показатели рентабельности и деловой активности; высокий риск банкротства.
В целях сокращения расходов предприятия и улучшению показателей финансового состояния предприятию ООО «Торговый Дом «МакДак» рекомендуется организация собственного транспортного подразделения посредствам покупки автотранспортных средств в лизинг. Предприятию необходимо приобрести автотранспорт седельные тягачи марки FordCargo. По данным технического директора, предприятие не работало с данной маркой тягачей, и не успело оценить достоинства данного грузового автомобиля. В виду отсутствия наличных денежных средств в размере 9 400 000 руб. руководством предприятия рассматривается вопрос о приобретении седельных тягачей в лизинг. Лизинг транспортных средств на сегодняшний день является одним из наиболее востребованных продуктов. С приобретением автотранспорта для различных задач бизнеса сталкивается практически любая компания независимо от ее сферы деятельности и размера.
Наиболее привлекательным является предложение компании ООО «Инвест Лизинг», так как годовое удорожание предмета лизинга варьируется в среднем в пределах 5 %. При расчете лизинга на 36 месяцев (3 года) под 16 % годовых ежемесячные выплаты составят 330 476,11 руб. Единовременные затраты мероприятия по внедрению автотранспортных средств (капитальные вложения) составят 9400 тыс. руб. Текущие затраты мероприятия по покупке новых автотранспортных средств составит 9656 тыс. руб.
В результате организации собственного транспортного подразделения предприятия может сэкономить 5766 тыс. руб. Проект окупится за 2 года.
Прибыль от продаж вырастет с 8654 тыс. руб. до 16 420 тыс. руб., чистая прибыль с 1174 тыс. руб. до 5768 тыс. руб.
Таким образом, после внедрения предложенных мероприятий даст возможность ООО «Торговый Дом «МакДак» улучшить показатели финансового состояния.
