Помощь студентам в учебе
Разработка мероприятий, направленных на предотвращение схем уклонения от уплаты таможенных платежей
|
ВВЕДЕНИЕ 8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ СИСТЕМЫ ТАМОЖЕННЫХ
ПЛАТЕЖЕЙ В ТАМОЖЕННОМ ДЕЛЕ 10
1.1 Понятие и характеристика таможенных платежей 10
1.2 Классификация таможенных платежей 20
1.3 Уклонение от уплаты таможенных платежей как вид
противоправной деятельности 33
2 АНАЛИЗ ДИНАМИКИ СХЕМ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НА ПРИМЕРЕ УРАЛЬСКОГО ТАМОЖЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ 39
2.1 Статистический анализ взимания таможенных платежей 39
2.2 Анализ динамики уклонения от уплаты таможенных платежей 48
2.3 Основные схемы уклонения от уплаты таможенных платежей.. 56
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПРЕДОТВРАЩЕНИЮ СХЕМ УКЛОНЕНИЯ
ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 67
3.1 Применение зарубежного опыта в предотвращение уклонения
от уплаты таможенных платежей 67
3.2 Разработка основных мероприятий, направленных на предотвращение схем уклонения от уплаты таможенных платежей 76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 89
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 93
1 ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ СИСТЕМЫ ТАМОЖЕННЫХ
ПЛАТЕЖЕЙ В ТАМОЖЕННОМ ДЕЛЕ 10
1.1 Понятие и характеристика таможенных платежей 10
1.2 Классификация таможенных платежей 20
1.3 Уклонение от уплаты таможенных платежей как вид
противоправной деятельности 33
2 АНАЛИЗ ДИНАМИКИ СХЕМ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НА ПРИМЕРЕ УРАЛЬСКОГО ТАМОЖЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ 39
2.1 Статистический анализ взимания таможенных платежей 39
2.2 Анализ динамики уклонения от уплаты таможенных платежей 48
2.3 Основные схемы уклонения от уплаты таможенных платежей.. 56
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПРЕДОТВРАЩЕНИЮ СХЕМ УКЛОНЕНИЯ
ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 67
3.1 Применение зарубежного опыта в предотвращение уклонения
от уплаты таможенных платежей 67
3.2 Разработка основных мероприятий, направленных на предотвращение схем уклонения от уплаты таможенных платежей 76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 89
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 93
Актуальность темы. В современных условиях развития, роль Таможенной службы Российской Федерации становится всё более масштабной и значительной. А так как, экономическая и политическая ситуация сейчас достаточно нестабильна, а общество нуждается в поддержке, которая осуществляется по средствам бюджета страны, то отсюда и следует главная задача государства: полноценное и своевременное пополнение федерального бюджета, где в свою очередь таможенные платежи составляют значительную часть.
Поэтому, важнейшим аспектом работы таможенных органов является достаточное и своевременное пополнение федерального бюджета России, за счёт взимания таможенных платежей: таможенных сборов, пошлин, а также налогов.
Но, вместе с этим, встаёт проблема в виде недобросовестных участников ВЭД, которые разрабатывают и применяют всё новые схемы неуплаты, тем самым уклоняются от уплаты таможенных платежей, что порой даже является следствием недостаточного наполнения бюджета страны и невыполнения контрольных планов. А это уже может являться подрывом экономической и национальной безопасности государства. На сегодняшний день, практика показывает, что неполноценная разработка точных мероприятий, которые позволили бы эффективно пресекать такого рода махинации, а также расследовать их, влияют на ухудшение различных показателей и влекут сложность выявления правонарушения и быстрого решения возникших проблем.
Таким образом, данная ситуация требует особого внимания от таможенной службы РФ и является катализатором для разработки грамотных мероприятий, направленных на предотвращение схем уклонения от уплаты таможенных платежей, которые позволят эффективно бороться со злоумышленниками.
Объект выпускной квалификационной работы - схемы уклонения от уплаты таможенных платежей.
Предмет выпускной квалификационной работы - усовершенствование деятельности таможенных органов, заключающейся в разработке мероприятий по предотвращению схем уклонения от уплаты таможенных платежей.
Целью данной выпускной квалификационной работы является исследование специфики таможенных платежей, а также рассмотрение существующих и разработка новых мероприятий по предотвращению схем уклонения от уплаты таможенных платежей.
Задачи выпускной квалификационной работы:
- рассмотреть понятие и характеристику таможенных платежей;
- разобраться в классификации таможенных платежей;
- установить роль уклонения таможенных платежей со стороны противоправной деятельности;
- провести статистический анализ взимания таможенных платежей на примере Уральского таможенного управления;
- проанализировать динамику уклонения от уплаты таможенных платежей на примере Уральского таможенного управления;
- выявить основные схемы уклонения от уплаты таможенных платежей;
- изучить опыт зарубежных стран в предотвращении уклонения от уплаты таможенных платежей;
- разработать основные мероприятия, направленные на предотвращение уклонения от уплаты таможенных платежей.
Результаты выпускной квалификационной работы, а именно выявление проблем по предотвращению неуплаты таможенных платежей, а также разработка новых мероприятий, которые в теории смогут предоставить возможность таможенным органам повысить эффективность в борьбе с экономической преступностью, тем самым обеспечить безопасность страны.
Поэтому, важнейшим аспектом работы таможенных органов является достаточное и своевременное пополнение федерального бюджета России, за счёт взимания таможенных платежей: таможенных сборов, пошлин, а также налогов.
Но, вместе с этим, встаёт проблема в виде недобросовестных участников ВЭД, которые разрабатывают и применяют всё новые схемы неуплаты, тем самым уклоняются от уплаты таможенных платежей, что порой даже является следствием недостаточного наполнения бюджета страны и невыполнения контрольных планов. А это уже может являться подрывом экономической и национальной безопасности государства. На сегодняшний день, практика показывает, что неполноценная разработка точных мероприятий, которые позволили бы эффективно пресекать такого рода махинации, а также расследовать их, влияют на ухудшение различных показателей и влекут сложность выявления правонарушения и быстрого решения возникших проблем.
Таким образом, данная ситуация требует особого внимания от таможенной службы РФ и является катализатором для разработки грамотных мероприятий, направленных на предотвращение схем уклонения от уплаты таможенных платежей, которые позволят эффективно бороться со злоумышленниками.
Объект выпускной квалификационной работы - схемы уклонения от уплаты таможенных платежей.
Предмет выпускной квалификационной работы - усовершенствование деятельности таможенных органов, заключающейся в разработке мероприятий по предотвращению схем уклонения от уплаты таможенных платежей.
Целью данной выпускной квалификационной работы является исследование специфики таможенных платежей, а также рассмотрение существующих и разработка новых мероприятий по предотвращению схем уклонения от уплаты таможенных платежей.
Задачи выпускной квалификационной работы:
- рассмотреть понятие и характеристику таможенных платежей;
- разобраться в классификации таможенных платежей;
- установить роль уклонения таможенных платежей со стороны противоправной деятельности;
- провести статистический анализ взимания таможенных платежей на примере Уральского таможенного управления;
- проанализировать динамику уклонения от уплаты таможенных платежей на примере Уральского таможенного управления;
- выявить основные схемы уклонения от уплаты таможенных платежей;
- изучить опыт зарубежных стран в предотвращении уклонения от уплаты таможенных платежей;
- разработать основные мероприятия, направленные на предотвращение уклонения от уплаты таможенных платежей.
Результаты выпускной квалификационной работы, а именно выявление проблем по предотвращению неуплаты таможенных платежей, а также разработка новых мероприятий, которые в теории смогут предоставить возможность таможенным органам повысить эффективность в борьбе с экономической преступностью, тем самым обеспечить безопасность страны.
Итог проделанной выпускной квалифицированной работы даёт основания сделать вывод, что в современных условиях эффективность в таможенных органах, нацеленная на предотвращение схем уклонения от уплаты таможенных платежей приобретает особую важность.
В нынешнее время Таможенная служба Российской Федерации осуществляют большое количество задач, которые являются важными для экономического благополучия страны.
Таможенные органы выполняют основополагающую функцию - фискальную. Из неё и следует главная задача государства: полноценное и своевременное пополнение федерального бюджета, за счёт взимания таможенных платежей: таможенных сборов, пошлин, а также налогов. Где в свою очередь таможенные платежи составляют значительную часть дохода.
Так, в процессе первой главы были подробно рассмотрены виды таможенных платежей их особенности, связанные с характеристикой платежей. Достаточно в широкой форме была разобрана классификация таможенных платежей, а также были рассмотрены различные документы, составленные автором на основе данных, разработанных в ходе работы. Наряду с этим, установлена роль уклонения таможенных платежей со стороны противоправной деятельности и более детально изучены некоторые аспекты, касающиеся регламентации уклонения от уплаты таможенных платежей.
Во второй главе, статистический анализ взимания таможенных платежей в регионе деятельности Уральского таможенного управления показал, что динамика объема таможенных платежей, перечисленных ФТС России в федеральный бюджет, имеет положительную тенденцию к росту. В результате применения метода прогнозирования трафик поступления таможенных платежей в следующие пару лет должен, как минимум, не снизиться, но факторы, влияющие на объём таможенных платежей связанные с пандемией в 2020 году, заставляют усомниться в этом. Но по факту ФТС РФ объявляет о том, что все управления и таможни выполняют поставленные перед ними задачи в перечислении средств в бюджет государства.
Также, наглядное исследование структуры таможенных платежей, показал, что в целом объём взимаемых платежей таможенными органами Уральского таможенного управления имеет динамику роста. При этом, основная прогрессирующая составляющая приходится на ввозную таможенную пошлину и НДС. Минимум же доходов приносят акциз и таможенные сборы.
Что касается анализа динамики уклонения от уплаты таможенных платежей, то этим занимается отдел таможенного контроля после выпуска товаров. В целом, число возбужденных дел об АП увеличилось в 2019 году на 26 %, тем самым, возбуждённых дел об АП вышло 7 506 и 93 дела уголовного характера. А на 2018 год пришлось 5 952 возбужденных дел об АП (в 2017 г. - 4 680 дело), в то время как на уголовную составляющую пришлось 89 дел (в 2017 г. - 92).
Увеличилось количество дел по уголовной части, возбужденных по статье 194 УК РФ «Уклонение от уплаты таможенных платежей» на 30 %, а размер выявленной недоимки по ним - в 1,5 раза (в 2019 году 124,4 млн. руб., в 2018 году - 81,7 млн. руб.). Доля фактически возмещенного ущерба по делам уголовного характера получилась 61 %.
Основными схемами уклонения от уплаты таможенных платежей является махинация с кодами товара (изменением цифр в коде классификации в соответствии с ТН ВЭД ТС), предназначенные для занижения стоимости товаров. Так же злоумышленники применяют такую схему как, использование фирм «однодневок»; занижение стоимости товаров в таможенных декларациях; неразумная реализация товаров т. е. использование товаров не по назначению и недостоверное заявление страны происхождения товаров.
Вследствие чего, в третьей главе был рассмотрен различный зарубежный опыт, таких стран как США, Франция, Швеция, Великобритания и других, который на сегодняшний день уже является весьма действующим и эффективным, открывающий новые возможности в предотвращении уклонения платежей, а также позволяющие разработать собственные подходы в работе, адаптированные под собственную систему страны.
А также, были разработаны основные мероприятия, по предотвращению схем уклонения от уплаты таможенных платежей, включая рассмотренный зарубежный опыт, перечисленные в частности на рисунке 26 и 27. В целом, разработка и проведение профилактических мероприятий, а также совершенствование уголовного законодательства правоприменительной практики являются ключевым звеном в повышении эффективности борьбы с экономической преступностью.
Конкретными предложениями являются:
- изъятие доходов, которые были приобретены незаконными способами гражданами Российской Федерации, на территории иностранных государств, вследствие уклонения от уплаты таможенных платежей;
- вспомогательная санкция в виде расширенной конфискации за деяние, предусмотренное статьёй 194 УК РФ, однако объектом конфискации должно стать не всё имущество лица, а только товары, за которые не были уплачены таможенные платежи;
- адаптированное применение наказания, именуемое «Поражение в правах», а именно лишение виновного гражданских и политических прав, а также права заниматься коммерческой деятельностью из-за совершения налогового преступления, в частности неуплаты таможенных платежей;
- национальная система прослеживаемости товаров
Подводя итоги, можно сказать, что в России методами борьбы с уклонением от уплаты таможенных платежей является ужесточение правового законодательства, внедрение новых технологий, информационная поддержка со стороны взаимодействия других органов. С каждым годом вводятся всё новые методы борьбы с правонарушителями в том числе перенимается зарубежный опыт, их методы пресечения уклонения от уплаты.
Соответственно, на сегодняшний день существуют многообразные проблемы в части предотвращении различных схем уклонением от уплаты таможенных платежей, над которыми предстоит большая и продолжительная работа, которая в перспективе даст свои результаты. На протяжении долгих лет, таможенные органы ведут огромную работу по унификации законодательных актов, занимаются структуризацией и распределением проблем для облегчения работы, продуктивно взаимодействуют с различными ведомствами, разрабатывают и постепенно вводят новые технологии, вследствие чего, происходит автоматизация и доступность всей документации, помимо этого, происходит расширение интернет платформы и т. п.
Таким образом, всё выше перечисленное, поспособствует разрешению проблем, связанных с предотвращением схем уклонения от уплаты таможенных платежей.
В нынешнее время Таможенная служба Российской Федерации осуществляют большое количество задач, которые являются важными для экономического благополучия страны.
Таможенные органы выполняют основополагающую функцию - фискальную. Из неё и следует главная задача государства: полноценное и своевременное пополнение федерального бюджета, за счёт взимания таможенных платежей: таможенных сборов, пошлин, а также налогов. Где в свою очередь таможенные платежи составляют значительную часть дохода.
Так, в процессе первой главы были подробно рассмотрены виды таможенных платежей их особенности, связанные с характеристикой платежей. Достаточно в широкой форме была разобрана классификация таможенных платежей, а также были рассмотрены различные документы, составленные автором на основе данных, разработанных в ходе работы. Наряду с этим, установлена роль уклонения таможенных платежей со стороны противоправной деятельности и более детально изучены некоторые аспекты, касающиеся регламентации уклонения от уплаты таможенных платежей.
Во второй главе, статистический анализ взимания таможенных платежей в регионе деятельности Уральского таможенного управления показал, что динамика объема таможенных платежей, перечисленных ФТС России в федеральный бюджет, имеет положительную тенденцию к росту. В результате применения метода прогнозирования трафик поступления таможенных платежей в следующие пару лет должен, как минимум, не снизиться, но факторы, влияющие на объём таможенных платежей связанные с пандемией в 2020 году, заставляют усомниться в этом. Но по факту ФТС РФ объявляет о том, что все управления и таможни выполняют поставленные перед ними задачи в перечислении средств в бюджет государства.
Также, наглядное исследование структуры таможенных платежей, показал, что в целом объём взимаемых платежей таможенными органами Уральского таможенного управления имеет динамику роста. При этом, основная прогрессирующая составляющая приходится на ввозную таможенную пошлину и НДС. Минимум же доходов приносят акциз и таможенные сборы.
Что касается анализа динамики уклонения от уплаты таможенных платежей, то этим занимается отдел таможенного контроля после выпуска товаров. В целом, число возбужденных дел об АП увеличилось в 2019 году на 26 %, тем самым, возбуждённых дел об АП вышло 7 506 и 93 дела уголовного характера. А на 2018 год пришлось 5 952 возбужденных дел об АП (в 2017 г. - 4 680 дело), в то время как на уголовную составляющую пришлось 89 дел (в 2017 г. - 92).
Увеличилось количество дел по уголовной части, возбужденных по статье 194 УК РФ «Уклонение от уплаты таможенных платежей» на 30 %, а размер выявленной недоимки по ним - в 1,5 раза (в 2019 году 124,4 млн. руб., в 2018 году - 81,7 млн. руб.). Доля фактически возмещенного ущерба по делам уголовного характера получилась 61 %.
Основными схемами уклонения от уплаты таможенных платежей является махинация с кодами товара (изменением цифр в коде классификации в соответствии с ТН ВЭД ТС), предназначенные для занижения стоимости товаров. Так же злоумышленники применяют такую схему как, использование фирм «однодневок»; занижение стоимости товаров в таможенных декларациях; неразумная реализация товаров т. е. использование товаров не по назначению и недостоверное заявление страны происхождения товаров.
Вследствие чего, в третьей главе был рассмотрен различный зарубежный опыт, таких стран как США, Франция, Швеция, Великобритания и других, который на сегодняшний день уже является весьма действующим и эффективным, открывающий новые возможности в предотвращении уклонения платежей, а также позволяющие разработать собственные подходы в работе, адаптированные под собственную систему страны.
А также, были разработаны основные мероприятия, по предотвращению схем уклонения от уплаты таможенных платежей, включая рассмотренный зарубежный опыт, перечисленные в частности на рисунке 26 и 27. В целом, разработка и проведение профилактических мероприятий, а также совершенствование уголовного законодательства правоприменительной практики являются ключевым звеном в повышении эффективности борьбы с экономической преступностью.
Конкретными предложениями являются:
- изъятие доходов, которые были приобретены незаконными способами гражданами Российской Федерации, на территории иностранных государств, вследствие уклонения от уплаты таможенных платежей;
- вспомогательная санкция в виде расширенной конфискации за деяние, предусмотренное статьёй 194 УК РФ, однако объектом конфискации должно стать не всё имущество лица, а только товары, за которые не были уплачены таможенные платежи;
- адаптированное применение наказания, именуемое «Поражение в правах», а именно лишение виновного гражданских и политических прав, а также права заниматься коммерческой деятельностью из-за совершения налогового преступления, в частности неуплаты таможенных платежей;
- национальная система прослеживаемости товаров
Подводя итоги, можно сказать, что в России методами борьбы с уклонением от уплаты таможенных платежей является ужесточение правового законодательства, внедрение новых технологий, информационная поддержка со стороны взаимодействия других органов. С каждым годом вводятся всё новые методы борьбы с правонарушителями в том числе перенимается зарубежный опыт, их методы пресечения уклонения от уплаты.
Соответственно, на сегодняшний день существуют многообразные проблемы в части предотвращении различных схем уклонением от уплаты таможенных платежей, над которыми предстоит большая и продолжительная работа, которая в перспективе даст свои результаты. На протяжении долгих лет, таможенные органы ведут огромную работу по унификации законодательных актов, занимаются структуризацией и распределением проблем для облегчения работы, продуктивно взаимодействуют с различными ведомствами, разрабатывают и постепенно вводят новые технологии, вследствие чего, происходит автоматизация и доступность всей документации, помимо этого, происходит расширение интернет платформы и т. п.
Таким образом, всё выше перечисленное, поспособствует разрешению проблем, связанных с предотвращением схем уклонения от уплаты таможенных платежей.