Помощь студентам в учебе
АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ (ПО МАТЕРИАЛАМ ООО «АВУАР»)
|
РЕФЕРАТ 2
ВВЕДЕНИЕ 5
1 МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ФОРМИРОВАНИЮ И АНАЛИЗУ
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие, сущность и значение дебиторской и кредиторской
задолженности 8
1.2 Нормативно-правовое регулирование дебиторской и кредиторской
задолженности в Российской Федерации 13
1.3 Место, цель и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности
в системе финансового анализа 16
1.4 Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью
предприятия 22
Выводы по разделу один 29
2 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «ВЕКТОР»
2.1 Экономико-организационная характеристика ООО «Вектор» 32
2.2 Анализ величины, динамики и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «Вектор» 42
2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в
ООО «Вектор» 50
2.4 Анализ влияния показателей дебиторской и кредиторской задолженности
на платежеспособность и финансовую устойчивость ООО «Вектор» 52
Выводы по разделу два 55
3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО УМЕНЬШЕНИЮ ВЕЛИЧИНЫ
И СРОКОВ ПОГАШЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «ВЕКТОР»
3.1 Выявленные проблемы по результатам анализа дебиторской и
кредиторской задолженности в ООО «Вектор» 58
3.2 Разработка рекомендаций по уменьшению величины и сроков погашения
дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Вектор» 61
3.3 Оценка экономической эффективности рекомендаций по уменьшению величины и сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности
в ООО «Вектор» 70
Выводы по разделу три 73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 76
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 82
ВВЕДЕНИЕ 5
1 МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ФОРМИРОВАНИЮ И АНАЛИЗУ
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие, сущность и значение дебиторской и кредиторской
задолженности 8
1.2 Нормативно-правовое регулирование дебиторской и кредиторской
задолженности в Российской Федерации 13
1.3 Место, цель и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности
в системе финансового анализа 16
1.4 Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью
предприятия 22
Выводы по разделу один 29
2 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «ВЕКТОР»
2.1 Экономико-организационная характеристика ООО «Вектор» 32
2.2 Анализ величины, динамики и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «Вектор» 42
2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в
ООО «Вектор» 50
2.4 Анализ влияния показателей дебиторской и кредиторской задолженности
на платежеспособность и финансовую устойчивость ООО «Вектор» 52
Выводы по разделу два 55
3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО УМЕНЬШЕНИЮ ВЕЛИЧИНЫ
И СРОКОВ ПОГАШЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «ВЕКТОР»
3.1 Выявленные проблемы по результатам анализа дебиторской и
кредиторской задолженности в ООО «Вектор» 58
3.2 Разработка рекомендаций по уменьшению величины и сроков погашения
дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Вектор» 61
3.3 Оценка экономической эффективности рекомендаций по уменьшению величины и сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности
в ООО «Вектор» 70
Выводы по разделу три 73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 76
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 82
На современном этапе развития экономических отношений каждое предприятие, особенно крупное, ежедневно может осуществлять огромное количество операций по расчетам с физическими и юридическими лицами (покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками и т. д). В результате становится привычным явлением наличие в бухгалтерской отчетности таких статей как «Дебиторская задолженность» и «Кредиторская задолженность». Ключевой проблемой (или, вернее сказать, причиной) при этом является временной разрыв между совершенной сделкой и ее оплатой, т. е. несоответствия (несовпадения) даты возникновения обязательств и даты ее погашения. Причем проблема задолженностей становится одной из отличительных черт экономики России, которая требует постоянного поиска новых методов и путей совершенствования процессов управления в этой области.
Финансовый анализ в данном случае выступает одним из основных инструментов для обеспечения финансовых менеджеров и руководства предприятия информацией о его финансовом положении, способности своевременно осуществлять платежи и т. д., что обеспечивает рациональное принятие решений по поводу оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности для нормального функционирования предприятия, эффективного производственного и финансового процессов.
При этом стоит отметить, что в данном случае термин «оптимизация» не является синонимом «минимизации» задолженности. Речь идет о достижении такого соотношения (баланса) задолженностей, которое позволит организации поддерживать оптимальный уровень финансовой устойчивости, т. к. показатели ликвидности и платежеспособности, финансовое положение предприятия и в целом его успех непосредственно зависят от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в реальные деньги, и насколько эффективно и рационально производится управление долгами компании. Так, например, превышение величины дебиторской задолженности над кредиторской может свидетельствовать об отвлечении средств из хозяйственного оборота, т. е. предприятие может испытывать дефицит финансовых ресурсов: растет финансовый цикл предприятия, его потребность в финансировании. Однако, с другой стороны, значительный рост кредиторской задолженности может быть вызван рядом факторов: создание сверхнормативных запасов ТМЦ, затоваривание готовой продукцией из-за снижения спроса на нее, рост просроченной дебиторской задолженности и т. д.
Таким образом, вопрос анализа и грамотного принятия решений в процессе управления дебиторской и кредиторской задолженностью всегда остается актуальным, особенно для энергетических компаний, т. к. единого алгоритма по оптимизации данных категорий, как правило, не существует, а для минимизации рисков требуется рассматривать различные комбинации инструментов по созданию эффективной кредитной политики на предприятии.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Вектор», являющегося клиентом ООО «Авуар».
Предмет исследования - анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Вектор».
ООО «Вектор» - энергетическая компания, осуществляющая производство, передачу и распределение тепло- и электроэнергии. Деятельность предприятия связана с одной из самых значимых отраслей экономики, но в то же время постоянно сопровождается несвоевременными платежами со стороны потребителей и высокой зависимостью от внешних источников финансирования.
Цель работы - разработка рекомендаций по уменьшению величины и сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Вектор».
Для достижения поставленной цели необходимо реализовать ряд задач:
1) изучить методические подходы к формированию дебиторской и кредиторской задолженности и к их анализу;
2) представить экономико-организационную характеристику ООО «Вектор»;
3) провести анализ величины, динамики, структуры и оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;
4) рассмотреть влияние показателей дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия;
5) сформулировать рекомендации по уменьшению величины и сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Вектор» и оценить экономическую эффективность предложенных рекомендаций.
В процессе работы использовались такие общенаучные методы исследования как сбор, анализ и обработка информации.
В первом разделе работы рассматриваются понятие, сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженностей, нормативно-правовые акты, регулирующие расчеты с дебиторами и кредиторами в Российской Федерации, а также теоретические аспекты проведения анализа и методов управления дебиторской и кредиторской задолженностями на предприятии.
Во втором разделе работы приведена краткая экономико-организационная характеристика ООО «Вектор», проведен анализ величины, динамики, структуры и оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии, выполнена оценка влияния показателей дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность и финансовую устойчивость.
В третьем разделе представлены выявленные проблемы по результатам анализа дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Вектор» и разработаны рекомендации по уменьшению величины и сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности, приведена оценка экономической эффективности рекомендаций.
Для решения поставленных задач использованы нормативные правовые акты РФ, учебные пособия и научно-практические комментарии современных специалистов, статьи периодической печати, справочно-правовая система «Гарант», официальные сайты раскрытия информации по теме исследования, а также данные внутренней и внешней отчетности ООО «Вектор» за 2016-2018 гг.
Финансовый анализ в данном случае выступает одним из основных инструментов для обеспечения финансовых менеджеров и руководства предприятия информацией о его финансовом положении, способности своевременно осуществлять платежи и т. д., что обеспечивает рациональное принятие решений по поводу оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности для нормального функционирования предприятия, эффективного производственного и финансового процессов.
При этом стоит отметить, что в данном случае термин «оптимизация» не является синонимом «минимизации» задолженности. Речь идет о достижении такого соотношения (баланса) задолженностей, которое позволит организации поддерживать оптимальный уровень финансовой устойчивости, т. к. показатели ликвидности и платежеспособности, финансовое положение предприятия и в целом его успех непосредственно зависят от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в реальные деньги, и насколько эффективно и рационально производится управление долгами компании. Так, например, превышение величины дебиторской задолженности над кредиторской может свидетельствовать об отвлечении средств из хозяйственного оборота, т. е. предприятие может испытывать дефицит финансовых ресурсов: растет финансовый цикл предприятия, его потребность в финансировании. Однако, с другой стороны, значительный рост кредиторской задолженности может быть вызван рядом факторов: создание сверхнормативных запасов ТМЦ, затоваривание готовой продукцией из-за снижения спроса на нее, рост просроченной дебиторской задолженности и т. д.
Таким образом, вопрос анализа и грамотного принятия решений в процессе управления дебиторской и кредиторской задолженностью всегда остается актуальным, особенно для энергетических компаний, т. к. единого алгоритма по оптимизации данных категорий, как правило, не существует, а для минимизации рисков требуется рассматривать различные комбинации инструментов по созданию эффективной кредитной политики на предприятии.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Вектор», являющегося клиентом ООО «Авуар».
Предмет исследования - анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Вектор».
ООО «Вектор» - энергетическая компания, осуществляющая производство, передачу и распределение тепло- и электроэнергии. Деятельность предприятия связана с одной из самых значимых отраслей экономики, но в то же время постоянно сопровождается несвоевременными платежами со стороны потребителей и высокой зависимостью от внешних источников финансирования.
Цель работы - разработка рекомендаций по уменьшению величины и сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Вектор».
Для достижения поставленной цели необходимо реализовать ряд задач:
1) изучить методические подходы к формированию дебиторской и кредиторской задолженности и к их анализу;
2) представить экономико-организационную характеристику ООО «Вектор»;
3) провести анализ величины, динамики, структуры и оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;
4) рассмотреть влияние показателей дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия;
5) сформулировать рекомендации по уменьшению величины и сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Вектор» и оценить экономическую эффективность предложенных рекомендаций.
В процессе работы использовались такие общенаучные методы исследования как сбор, анализ и обработка информации.
В первом разделе работы рассматриваются понятие, сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженностей, нормативно-правовые акты, регулирующие расчеты с дебиторами и кредиторами в Российской Федерации, а также теоретические аспекты проведения анализа и методов управления дебиторской и кредиторской задолженностями на предприятии.
Во втором разделе работы приведена краткая экономико-организационная характеристика ООО «Вектор», проведен анализ величины, динамики, структуры и оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии, выполнена оценка влияния показателей дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность и финансовую устойчивость.
В третьем разделе представлены выявленные проблемы по результатам анализа дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Вектор» и разработаны рекомендации по уменьшению величины и сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности, приведена оценка экономической эффективности рекомендаций.
Для решения поставленных задач использованы нормативные правовые акты РФ, учебные пособия и научно-практические комментарии современных специалистов, статьи периодической печати, справочно-правовая система «Гарант», официальные сайты раскрытия информации по теме исследования, а также данные внутренней и внешней отчетности ООО «Вектор» за 2016-2018 гг.
В данной выпускной квалификационной работе были изучены методические подходы к формированию и анализу дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, проведен анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Вектор», выявлены основные проблемы по результатам анализа и, в соответствии с этим, разработаны рекомендации по уменьшению величины и сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности в исследуемой организации.
Вопрос анализа и грамотного принятия решений в процессе управления дебиторской и кредиторской задолженностью всегда остается актуальным, поскольку величина дебиторской и кредиторской задолженностей может существенно повлиять на формирование конечных показателей экономической деятельности предприятия, которые, в свою очередь, позволяют наиболее объективно оценить его финансовое состояние, реальность погашения и обеспечения им обязательств. Однако для большинства российских компаний и предприятий не существует единого алгоритма по оптимизации данных категорий, вследствие чего для минимизации рисков менеджерам и руководству компании требуется рассматривать различные комбинации инструментов по созданию эффективной кредитной политики.
В первом разделе данной работы были рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В результате были получены следующие выводы. Дебиторская задолженность представляет собой это часть оборотных средств предприятия, причитающихся ему от контрагентов, заемщиков, подотчетных лиц и т. д. в результате осуществления финансовых взаимоотношений с ними. Под кредиторской задолженностью понимается «особая часть имущества организации, являющуюся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами».
Нормативно-правовая база по регулированию дебиторской и кредиторской задолженности в Российской Федерации включает в себя такие источники как Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ (в двух частях), ФЗ № 402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете», приказы Минфина РФ, а также стандарты самого хозяйствующего субъекта: Учетная политика, включая рабочий План счетов бухгалтерского учета, график документооборота, формы первичных документов и т. д.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, являясь одним из важных инструментов анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, позволяет получить полную картину о финансовом положении организации, чтобы своевременно реагировать на возможные риски и корректировать выявленные отклонения. Также полученные в ходе анализа данные могут быть использованы для рассмотрения дальнейших перспектив развития бизнеса. Из этого следует, что грамотное и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью способствует своевременному обеспечению предприятия оборотным капиталом, который необходим для поддержания его стабильной работы, а также уменьшает вероятность приостановки или прекращения его деятельности.
В практической части выпускной квалификационной работы объектом исследования являлась финансово-хозяйственная деятельность ООО «Вектор», осуществляющим производство, передачу и распределение тепло- и электроэнергии. Результаты проведенного анализа аналитического баланса показали, что общая стоимость имущества предприятия за анализируемый период существенно увеличилась на 108,68 %, за отчетный год - на 45,17 %. Основную долю в активах баланса составляют внеоборотные активы, в частности, основные средства, т. е. предприятие является более фондоемким. Однако темп прироста ВОА значительно ниже темпа прироста ОА, следовательно, основная часть финансирования предприятия в отчетном году была направлена на формирование наиболее мобильной части имущества. Причем в отчетном году произошло изменение структуры активов за счет существенного увеличения доли краткосрочных финансовых вложений и снижения доли дебиторской задолженности, что с одной стороны, является положительным фактом, означающим повышение мобильности имущества предприятия.
На начало анализируемого периода пассивы предприятия были сформированы в основном за счет заемного капитала. К концу анализируемого периода наблюдается улучшение положения в связи с формированием в отчетном году добавочного капитала. Однако заемный капитал на конец отчетного года по-прежнему занимал основную долю в составе пассивов баланса, что свидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия и повышении степени его финансовых рисков.
Говоря о финансовых результатах, стоит отметить, что за отчетный период финансовое положение предприятия значительно ухудшилось. Несмотря на рост объема выручки на 2,08 % и снижение себестоимости продаж на 5,41 %, полученный в отчетном году убыток от прочих видов деятельности значительно превышает величину прибыли от продаж, в результате, по итогам деятельности предприятия получен убыток. Эффективность использования активов и собственного капитала также существенно снизилась.
Проведенный анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволил сделать вывод о том, что ситуация несколько ухудшилась. Величина ДЗ за анализируемый период существенно выросла на 146,52 % (в т. ч. просроченной ДЗ - на 37,76 %), за отчетный год - на 130,14 % (в т. ч. просроченной - на 2,86 %). Основную долю в составе ДЗ занимают задолженность покупателей и заказчиков, а также задолженность прочих дебиторов. Негативным фактом можно считать наличие просроченной ДЗ. Хотя ее доля в общем объеме ДЗ не столь значительна (всего 2,87 %), однако это в некоторой степени создает препятствия для погашения предприятием собственных долгов.
Период оборота ДЗ имеет положительную динамику роста значений, что могло быть вызвано, в первую очередь, увеличением количества недобросовестных или неплатежеспособных абонентов. В целом же, такая тенденция увеличения суммы ДЗ может быть оправдана спецификой деятельности предприятия, т. к. оплата от потребителей осуществляется непосредственно после предоставления услуг.
Величина кредиторской задолженности за анализируемый период также существенно увеличилась на 223,55 %, за отчетный год - на 164,04 %. Наибольшую долю в структуре КЗ занимают прочая КЗ и задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Средний срок погашения КЗ за отчетный год увеличился примерно в 2 раза и превысил на конец периода 365 дней, что, возможно, было связано с недостатком денежных средств для покрытия долгов перед кредиторами.
Также негативным моментом является то, что соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в отчетном году не является оптимальным, т. к. на 1 руб. кредиторской задолженности приходится в среднем 28 коп. дебиторской задолженности, коэффициент финансовой устойчивости по-прежнему не соответствует нормативным значениям. В результате имеется большой риск того, что организация будет не способна восстановить платежеспособность в течение 6 месяцев после отчетной даты в случае ее утраты, причем возникает реальная угроза ее потери в течение следующих 3 месяцев после отчетной даты.
Помимо этого в ходе изучения внутренней и внешней документации предприятия было обнаружено, что на предприятии отсутствует четкий план управления дебиторской задолженности, в связи с чем предприятие столкнулось с проблемой того, что контроль состояния данных категорий осуществляется недостаточно эффективно. Это, в свою очередь, привело к недоформированию резерва по сомнительным долгам в отчетном году.
Таким образом, для устранения данных недостатков исследуемой организации были предложены следующие рекомендации по работе с дебиторской и кредиторской задолженностью: сформировать и утвердить регламент управления дебиторской задолженностью (автором ВКР был составлен примерный регламент управления дебиторской задолженностью, который представлен в приложении П), осуществлять предварительную оценку уровня благонадежности и текущую проверку на отсутствие решения о ликвидации контрагента, регулярно (ежеквартально) проводить анализ состояния задолженностей, инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами с целью документального подтверждения наличия дебиторской задолженности и обязательств, составлять реестр старения дебиторской задолженности и план погашения кредиторской задолженности для отслеживания сроков погашения обязательств, осуществлять рассылку дебиторам напоминаний о необходимости погашения задолженности по СМС, электронной почте, сообщениям в мессенджерах, предусмотреть возможность оплаты квитанций и прочих счетов с сайта организации, ужесточить в договорах на оказание услуг штрафные санкции за просрочку платежей (введение ограничений или прекращение подачи электроэнергии).
В качестве практических рекомендаций для уменьшения величины и сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Вектор» рекомендуется использовать механизм взаимозачетов, перевода долга, реструктуризации кредиторской задолженности (путем отсрочки или рассрочки платежей, новации долга в вексельное обязательство, отступного и пр.), а также заключить договоры на передачу части дебиторской задолженности факторинговой компании.
В результате проведения предложенных мероприятий ООО «Вектор» удастся сократить дебиторскую задолженность на 84 184 тыс. руб., кредиторскую задолженность - 414 376 тыс. руб. В соответствии с этим возможно ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности до 3,01 и 0,89 оборотов соответственно, и как следствие, сокращение периода погашения дебиторской задолженности до 121 дня, кредиторской задолженности - до 411 дней.
Обобщая полученный результат, стоит отметить, что предложенные рекомендации принесут организации положительный экономический эффект, который проявится в снижении объема кредиторской задолженности предприятия за счет более качественной и организованной работы с дебиторской задолженностью. Исходя из этого, повысится не только уровень платежеспособности и финансовой устойчивости исследуемого предприятия, но и его рейтинг среди конкурентов, что является важной характеристикой в системе хозяйственных взаимоотношений с кредиторами, поставщиками, покупателями и другими субъектами рынка.
Таким образом, при написании выпускной квалификационной работы были выявлены нарушения и проблемы анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Вектор», даны рекомендации по устранению выявленных недостатков и повышению эффективности управления расчетами с дебиторами и кредиторами. Исходя из этого, цель выпускной квалификационной работы достигнута, поставленные задачи выполнены.
Вопрос анализа и грамотного принятия решений в процессе управления дебиторской и кредиторской задолженностью всегда остается актуальным, поскольку величина дебиторской и кредиторской задолженностей может существенно повлиять на формирование конечных показателей экономической деятельности предприятия, которые, в свою очередь, позволяют наиболее объективно оценить его финансовое состояние, реальность погашения и обеспечения им обязательств. Однако для большинства российских компаний и предприятий не существует единого алгоритма по оптимизации данных категорий, вследствие чего для минимизации рисков менеджерам и руководству компании требуется рассматривать различные комбинации инструментов по созданию эффективной кредитной политики.
В первом разделе данной работы были рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В результате были получены следующие выводы. Дебиторская задолженность представляет собой это часть оборотных средств предприятия, причитающихся ему от контрагентов, заемщиков, подотчетных лиц и т. д. в результате осуществления финансовых взаимоотношений с ними. Под кредиторской задолженностью понимается «особая часть имущества организации, являющуюся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами».
Нормативно-правовая база по регулированию дебиторской и кредиторской задолженности в Российской Федерации включает в себя такие источники как Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ (в двух частях), ФЗ № 402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете», приказы Минфина РФ, а также стандарты самого хозяйствующего субъекта: Учетная политика, включая рабочий План счетов бухгалтерского учета, график документооборота, формы первичных документов и т. д.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, являясь одним из важных инструментов анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, позволяет получить полную картину о финансовом положении организации, чтобы своевременно реагировать на возможные риски и корректировать выявленные отклонения. Также полученные в ходе анализа данные могут быть использованы для рассмотрения дальнейших перспектив развития бизнеса. Из этого следует, что грамотное и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью способствует своевременному обеспечению предприятия оборотным капиталом, который необходим для поддержания его стабильной работы, а также уменьшает вероятность приостановки или прекращения его деятельности.
В практической части выпускной квалификационной работы объектом исследования являлась финансово-хозяйственная деятельность ООО «Вектор», осуществляющим производство, передачу и распределение тепло- и электроэнергии. Результаты проведенного анализа аналитического баланса показали, что общая стоимость имущества предприятия за анализируемый период существенно увеличилась на 108,68 %, за отчетный год - на 45,17 %. Основную долю в активах баланса составляют внеоборотные активы, в частности, основные средства, т. е. предприятие является более фондоемким. Однако темп прироста ВОА значительно ниже темпа прироста ОА, следовательно, основная часть финансирования предприятия в отчетном году была направлена на формирование наиболее мобильной части имущества. Причем в отчетном году произошло изменение структуры активов за счет существенного увеличения доли краткосрочных финансовых вложений и снижения доли дебиторской задолженности, что с одной стороны, является положительным фактом, означающим повышение мобильности имущества предприятия.
На начало анализируемого периода пассивы предприятия были сформированы в основном за счет заемного капитала. К концу анализируемого периода наблюдается улучшение положения в связи с формированием в отчетном году добавочного капитала. Однако заемный капитал на конец отчетного года по-прежнему занимал основную долю в составе пассивов баланса, что свидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия и повышении степени его финансовых рисков.
Говоря о финансовых результатах, стоит отметить, что за отчетный период финансовое положение предприятия значительно ухудшилось. Несмотря на рост объема выручки на 2,08 % и снижение себестоимости продаж на 5,41 %, полученный в отчетном году убыток от прочих видов деятельности значительно превышает величину прибыли от продаж, в результате, по итогам деятельности предприятия получен убыток. Эффективность использования активов и собственного капитала также существенно снизилась.
Проведенный анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволил сделать вывод о том, что ситуация несколько ухудшилась. Величина ДЗ за анализируемый период существенно выросла на 146,52 % (в т. ч. просроченной ДЗ - на 37,76 %), за отчетный год - на 130,14 % (в т. ч. просроченной - на 2,86 %). Основную долю в составе ДЗ занимают задолженность покупателей и заказчиков, а также задолженность прочих дебиторов. Негативным фактом можно считать наличие просроченной ДЗ. Хотя ее доля в общем объеме ДЗ не столь значительна (всего 2,87 %), однако это в некоторой степени создает препятствия для погашения предприятием собственных долгов.
Период оборота ДЗ имеет положительную динамику роста значений, что могло быть вызвано, в первую очередь, увеличением количества недобросовестных или неплатежеспособных абонентов. В целом же, такая тенденция увеличения суммы ДЗ может быть оправдана спецификой деятельности предприятия, т. к. оплата от потребителей осуществляется непосредственно после предоставления услуг.
Величина кредиторской задолженности за анализируемый период также существенно увеличилась на 223,55 %, за отчетный год - на 164,04 %. Наибольшую долю в структуре КЗ занимают прочая КЗ и задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Средний срок погашения КЗ за отчетный год увеличился примерно в 2 раза и превысил на конец периода 365 дней, что, возможно, было связано с недостатком денежных средств для покрытия долгов перед кредиторами.
Также негативным моментом является то, что соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в отчетном году не является оптимальным, т. к. на 1 руб. кредиторской задолженности приходится в среднем 28 коп. дебиторской задолженности, коэффициент финансовой устойчивости по-прежнему не соответствует нормативным значениям. В результате имеется большой риск того, что организация будет не способна восстановить платежеспособность в течение 6 месяцев после отчетной даты в случае ее утраты, причем возникает реальная угроза ее потери в течение следующих 3 месяцев после отчетной даты.
Помимо этого в ходе изучения внутренней и внешней документации предприятия было обнаружено, что на предприятии отсутствует четкий план управления дебиторской задолженности, в связи с чем предприятие столкнулось с проблемой того, что контроль состояния данных категорий осуществляется недостаточно эффективно. Это, в свою очередь, привело к недоформированию резерва по сомнительным долгам в отчетном году.
Таким образом, для устранения данных недостатков исследуемой организации были предложены следующие рекомендации по работе с дебиторской и кредиторской задолженностью: сформировать и утвердить регламент управления дебиторской задолженностью (автором ВКР был составлен примерный регламент управления дебиторской задолженностью, который представлен в приложении П), осуществлять предварительную оценку уровня благонадежности и текущую проверку на отсутствие решения о ликвидации контрагента, регулярно (ежеквартально) проводить анализ состояния задолженностей, инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами с целью документального подтверждения наличия дебиторской задолженности и обязательств, составлять реестр старения дебиторской задолженности и план погашения кредиторской задолженности для отслеживания сроков погашения обязательств, осуществлять рассылку дебиторам напоминаний о необходимости погашения задолженности по СМС, электронной почте, сообщениям в мессенджерах, предусмотреть возможность оплаты квитанций и прочих счетов с сайта организации, ужесточить в договорах на оказание услуг штрафные санкции за просрочку платежей (введение ограничений или прекращение подачи электроэнергии).
В качестве практических рекомендаций для уменьшения величины и сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Вектор» рекомендуется использовать механизм взаимозачетов, перевода долга, реструктуризации кредиторской задолженности (путем отсрочки или рассрочки платежей, новации долга в вексельное обязательство, отступного и пр.), а также заключить договоры на передачу части дебиторской задолженности факторинговой компании.
В результате проведения предложенных мероприятий ООО «Вектор» удастся сократить дебиторскую задолженность на 84 184 тыс. руб., кредиторскую задолженность - 414 376 тыс. руб. В соответствии с этим возможно ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности до 3,01 и 0,89 оборотов соответственно, и как следствие, сокращение периода погашения дебиторской задолженности до 121 дня, кредиторской задолженности - до 411 дней.
Обобщая полученный результат, стоит отметить, что предложенные рекомендации принесут организации положительный экономический эффект, который проявится в снижении объема кредиторской задолженности предприятия за счет более качественной и организованной работы с дебиторской задолженностью. Исходя из этого, повысится не только уровень платежеспособности и финансовой устойчивости исследуемого предприятия, но и его рейтинг среди конкурентов, что является важной характеристикой в системе хозяйственных взаимоотношений с кредиторами, поставщиками, покупателями и другими субъектами рынка.
Таким образом, при написании выпускной квалификационной работы были выявлены нарушения и проблемы анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Вектор», даны рекомендации по устранению выявленных недостатков и повышению эффективности управления расчетами с дебиторами и кредиторами. Исходя из этого, цель выпускной квалификационной работы достигнута, поставленные задачи выполнены.
