Помощь студентам в учебе
АНАЛИЗ И УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ (ПО МАТЕРИАЛАМ ПАО «ЧМК»)
|
РЕФЕРАТ 2
ВВЕДЕНИЕ 5
1 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1 Экономическая сущность дебиторской задолженности 8
1.2 Методы учета и анализа дебиторской задолженности 14
1.3 Принципы управления дебиторской задолженностью 22
Выводы по разделу один 26
2 ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «МЕЧЕЛ- МАТЕРИАЛЫ»
2.1Организационно-экономическая характеристика ООО «Мечел-
Материалы» 29
2.2 Анализ дебиторской задолженности ООО «Мечел-Материалы» 38
2.3 Управление дебиторской задолженностью ООО «Мечел-Материалы» 48
Выводы по разделу два 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 64
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 69
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ 5
1 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1 Экономическая сущность дебиторской задолженности 8
1.2 Методы учета и анализа дебиторской задолженности 14
1.3 Принципы управления дебиторской задолженностью 22
Выводы по разделу один 26
2 ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «МЕЧЕЛ- МАТЕРИАЛЫ»
2.1Организационно-экономическая характеристика ООО «Мечел-
Материалы» 29
2.2 Анализ дебиторской задолженности ООО «Мечел-Материалы» 38
2.3 Управление дебиторской задолженностью ООО «Мечел-Материалы» 48
Выводы по разделу два 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 64
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 69
ПРИЛОЖЕНИЯ
В настоящее время экономические условия в России стремительно меняются, что стимулирует предприятия искать новые способы повышения конкурентоспособности на рынке, в большинстве случаев компании, независимо от вида бизнеса, вынуждены работать на условиях отсрочки платежа, в результате чего образуется дебиторская задолженность.
Актуальность изучения дебиторской задолженности обусловлена тем, что дебиторская задолженность является одним из основных активов предприятия и, соответственно, влияет на его финансовую устойчивость и ликвидность. Управление дебиторской задолженностью является важной частью системы управления финансами организации и одним из главных факторов повышения эффективности деятельности предприятия.
Возникновение дебиторской задолженности непосредственно связано с предоставлением отсрочки, которое, в свою очередь, может применяться, с одной стороны, с целью выживания предприятия на рынке с высокой конкуренцией, с другой стороны - это может быть желание заполучить крупного клиента, предоставив ему эксклюзивные условия оплаты, либо - стремление завоевать определенную нишу при выходе на новый рынок. Отсрочка, предоставленная добросовестному контрагенту, только укрепляет партнерские отношения. Но если компания кредитует таким образом всех или почти всех своих клиентов, то это неизбежно приводит к накоплению просроченных платежей по дебиторской задолженности и в конечном итоге - к безнадежным долгам. Стоит учитывать, что большой объем дебиторской задолженности в составе оборотных активов вынуждает компанию финансировать их за счет привлечения заемных средств, что, в свою очередь, увеличивает финансовые риски предприятия. Если все продолжается так, как описано выше, то сумма безнадежной дебиторской задолженности становится все больше и больше, что с высокой вероятностью приводит к банкротству еще недавно перспективного бизнеса.
Чтобы не попасть в ситуацию с непогашенной и безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, необходимо регламентировать процессы, связанные с образованием и погашением дебиторской задолженности, и затем грамотно ими управлять.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение теоретических основ анализа дебиторской задолженности и разработка рекомендаций по оптимизации дебиторской задолженности ООО «Мечел-Материалы».
Данная компания является дочерним предприятием ПАО «Мечел», также как и ПАО «Челябинский металлургический комбинат» (ПАО «ЧМК»). Головной офис организации «Мечел-Материалы» находится в Челябинске на территории ПАО «ЧМК».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) изучить теоретические основы анализа дебиторской задолженности: понятие, сущность и виды дебиторской задолженности, методы учета, анализа и управления дебиторской задолженностью на предприятии;
2) дать краткую характеристику объекта исследования и его деятельности, провести оценку финансового состояния предприятия, провести анализ дебиторской задолженности в ООО «Мечел-Материалы», выявить основные проблемы в управлении дебиторской задолженностью по результатам анализа;
3) выявить пути решения и разработать рекомендации по устранению обнаруженных проблем в управлении дебиторской задолженностью в ООО «Мечел- Материалы».
Объектом является финансово-хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью «Мечел-Материалы».
Предмет - методы управления дебиторской задолженностью на предприятии.
Для решения поставленных задач были применены методы: сбор и обработка информации, литературный обзор, описание, анализ.
Теоретической основой послужили нормативные правовые акты Российской Федерации (Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Приказы Минфина РФ: «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)», «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»), учебные пособия и научные труды ученых-экономистов Ковалева В.В., Кондракова Н.П., Сапожниковой Н.Г., Шеремета А.Д., Елисеевой Е.Н., Бабаева Ю.А., Пименова Н.А., статьи периодической печати, справочно-правовая система «КонсультантПлюс», а также бухгалтерская финансовая отчетность и документация ООО «Мечел-Материалы».
Актуальность изучения дебиторской задолженности обусловлена тем, что дебиторская задолженность является одним из основных активов предприятия и, соответственно, влияет на его финансовую устойчивость и ликвидность. Управление дебиторской задолженностью является важной частью системы управления финансами организации и одним из главных факторов повышения эффективности деятельности предприятия.
Возникновение дебиторской задолженности непосредственно связано с предоставлением отсрочки, которое, в свою очередь, может применяться, с одной стороны, с целью выживания предприятия на рынке с высокой конкуренцией, с другой стороны - это может быть желание заполучить крупного клиента, предоставив ему эксклюзивные условия оплаты, либо - стремление завоевать определенную нишу при выходе на новый рынок. Отсрочка, предоставленная добросовестному контрагенту, только укрепляет партнерские отношения. Но если компания кредитует таким образом всех или почти всех своих клиентов, то это неизбежно приводит к накоплению просроченных платежей по дебиторской задолженности и в конечном итоге - к безнадежным долгам. Стоит учитывать, что большой объем дебиторской задолженности в составе оборотных активов вынуждает компанию финансировать их за счет привлечения заемных средств, что, в свою очередь, увеличивает финансовые риски предприятия. Если все продолжается так, как описано выше, то сумма безнадежной дебиторской задолженности становится все больше и больше, что с высокой вероятностью приводит к банкротству еще недавно перспективного бизнеса.
Чтобы не попасть в ситуацию с непогашенной и безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, необходимо регламентировать процессы, связанные с образованием и погашением дебиторской задолженности, и затем грамотно ими управлять.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение теоретических основ анализа дебиторской задолженности и разработка рекомендаций по оптимизации дебиторской задолженности ООО «Мечел-Материалы».
Данная компания является дочерним предприятием ПАО «Мечел», также как и ПАО «Челябинский металлургический комбинат» (ПАО «ЧМК»). Головной офис организации «Мечел-Материалы» находится в Челябинске на территории ПАО «ЧМК».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) изучить теоретические основы анализа дебиторской задолженности: понятие, сущность и виды дебиторской задолженности, методы учета, анализа и управления дебиторской задолженностью на предприятии;
2) дать краткую характеристику объекта исследования и его деятельности, провести оценку финансового состояния предприятия, провести анализ дебиторской задолженности в ООО «Мечел-Материалы», выявить основные проблемы в управлении дебиторской задолженностью по результатам анализа;
3) выявить пути решения и разработать рекомендации по устранению обнаруженных проблем в управлении дебиторской задолженностью в ООО «Мечел- Материалы».
Объектом является финансово-хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью «Мечел-Материалы».
Предмет - методы управления дебиторской задолженностью на предприятии.
Для решения поставленных задач были применены методы: сбор и обработка информации, литературный обзор, описание, анализ.
Теоретической основой послужили нормативные правовые акты Российской Федерации (Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Приказы Минфина РФ: «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)», «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»), учебные пособия и научные труды ученых-экономистов Ковалева В.В., Кондракова Н.П., Сапожниковой Н.Г., Шеремета А.Д., Елисеевой Е.Н., Бабаева Ю.А., Пименова Н.А., статьи периодической печати, справочно-правовая система «КонсультантПлюс», а также бухгалтерская финансовая отчетность и документация ООО «Мечел-Материалы».
В данной выпускной квалификационной работе были изучены теоретические основы анализа дебиторской задолженности ООО «Мечел-Материалы». В первую очередь, представлен обзор понятий термина «дебиторская задолженность» различными учеными-экономистами. Рассмотрена сущность дебиторской задолженности, что позволило выяснить, что дебиторская задолженность возникает с образованием временного разрыва между моментом перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплатой. В работе представлены виды дебиторской задолженности, классифицированные по различным признакам:
- по сроку погашения (краткосрочная и долгосрочная);
- по своевременности погашения (срочная, просроченная (истребованная и неистребованная), отсроченная);
- по возможности взыскания (надежная, сомнительная, безнадежная);
- по степени обеспеченности (обеспеченная или необеспеченная гарантией).
Определено, что методы бухгалтерского учета дебиторской задолженности, в частности счета, на которых она отражается зависят от источника возникновения: предоплата контрагентам (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»); задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы, услуги (счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»); переплата или предоплата по платежам в бюджет и внебюджетные фонды (счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»); авансы выданные и задолженность подотчетных лиц (счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а также 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»); задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями»); задолженность дочерних и зависимых обществ (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Учет сомнительной дебиторской задолженности отражается на счете 63 «Резервы
по сомнительным долгам». Суммы резервов отражаются на финансовых результатах деятельности предприятия и относятся к прочим расходам организации.
Также определены методы анализа дебиторской задолженности, которые включают в себя оценку доли дебиторской задолженности в валюте баланса, её динамики и значимости для предприятия, оценку структуры и динамики, оценку доли и динамики обеспеченной, а также просроченной дебиторской задолженности, оценку периода оборота всей дебиторской задолженности и основной части, которую формируют покупатели и заказчики. При проведении такого анализа источником данных является бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (раздел 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» и раздел 8 «Обеспечения обязательств»).
В ходе решения поставленных задач удалось выявить, что эффективное управление дебиторской задолженностью позволяет вести контроль состояния расчетов с контрагентами, минимизировать риск невозврата долгов и возникновения просроченной задолженности, своевременно осуществлять поиск резервов повышения финансового состояния предприятия. На практике существуют различные методы управления дебиторской задолженностью: предварительная оплата, взаимозачет требований, отсрочка платежа, новация, предоставление скидок, снижение стоимости поставленных товаров, прощение долга, продажа долга третьим лицам. При нежелании или невозможности дебитора выплатить задолженность добровольно могут применяться принудительные меры взыскания через судебные органы. В зависимости от должника, суммы долга и иных факторов компания выбирает необходимый способ взыскания задолженности.
Практическая часть работы заключается в представлении краткой характеристики ООО «Мечел-Материалы» и проведение анализа финансовоэкономического состояния. Исследуемая организация является дочерним предприятием ПАО «Мечел», основной вид деятельности - производство цемента. Проанализированная динамика основных показателей деятельности предприятия с 2014 по 2018 год показала, что выручка и себестоимость к концу 2018 года увеличились, что является показателем роста объема продаж, а в результате чего достигнуто увеличение размера чистой прибыли к концу отчетного года. Рассчитанные коэффициенты ликвидности и платежеспособности за 2014-2018 гг. подтвердили, что исследуемая компания испытывает серьезные трудности своевременного исполнения своих текущих обязательств, в результате чего существует риск утраты платежеспособности. Данные факты являются причиной финансовой неустойчивости организации и создают угрозу будущего развития общества. Однако удалось выяснить, что к концу 2018 года есть предпосылки повышения уровня финансовой устойчивости компании в последующих периодах, к тому же, установлено наличие прибыли у организации в 2016-2018 гг. в достаточном объеме для выполнения расчетов по долгосрочным обязательствам.
Далее проведен анализ дебиторской задолженности ООО «Мечел- Материалы», который показал в 2018 г. резкий спад дебиторской задолженности до 31,85 % в составе оборотных активов и 7,14 % в структуре баланса по сравнению с 2017 г., что свидетельствует о погашении дебиторами своей задолженности. Период оборота дебиторской задолженности в 2018 году составил 30 дней, это означает, что за этот срок в среднем за отчетный период происходит восполнение среднего остатка дебиторской задолженности за счет выручки. Несмотря на то, что показатель уменьшился по сравнению с предыдущим годом, значение является предельным и возможность возникновения угрозы финансовому положению предприятия сохраняется.
Проведенный ABCXYZ-анализ позволил разделить покупателей и заказчиков на группы в зависимости от крупности сделок (группа А - дебиторы с самой большой величиной задолженности; группа В - покупатели и заказчики со средним объемом долга; группа С - клиенты с меньшим объемом дебиторской задолженности) и величины просроченной задолженности (группа X - контрагенты, не допускающие просроченных выплат; группа Y - дебиторы с просрочкой менее 20 % от общей суммы долга; группа Z - клиенты, имеющие просроченную задолженность более 20 % от общего долга). Анализ ликвидности основных покупателей ООО «Мечел-Материалы» показал, что многие компании могут погасить задолженность без нарушения или хотя бы с нарушением сроков погашения. Наиболее ликвидными организациями являются АО «Катавский цемент», ПАО «Сургутнефтегаз», АО «Невьянский цементник», ПАО «Уральская Кузница» и АО «Уральская сталь». Их значения рассчитанных коэффициентов значительно превышают рекомендуемые нормативы. Однако ПАО «Ижсталь», ПАО «ЧМК» не смогут погасить краткосрочные обязательства даже за счет всех оборотных активов.
Задача управления дебиторской задолженностью ООО «Мечел-Материалы» предполагает разработку рекомендаций для повышения эффективности деятельности общества. Поэтому, для устранения обнаруженных на предприятии проблем были предложены определенные пути решения.
Первая рекомендация предполагает разработку кредитной политики, включающей в себя формирование системы оценки платежеспособности и надежности покупателей, системы скидок и штрафов, дифференцированного подхода при установлении условий сделки с контрагентами. В результате чего прогнозируется снижение объема дебиторской задолженности на 20 %, а просроченной - на 15 %, вследствие чего ожидается увеличение выручки на 1 %.
Второй рекомендацией предусмотрена разработка четкого регламента по работе с просроченной дебиторской задолженностью, закрепление его в локальных нормативных актах компании, а также разработка системы мотивации сотрудников, ответственных за работу с дебиторской задолженностью, путем внедрения системы премий и штрафов. В прогнозе ожидается снижение объема дебиторской задолженности примерно на 10 %, в т. ч. просроченной - на 7 %, что позволит увеличить выручку примерно на 0,5 %.
Применения данных рекомендаций принесет ООО «Мечел-Материалы» экономический эффект в сумме 82 400 тыс. руб.
Таким образом, цель выпускной квалификационной работы достигнута, а все поставленные задачи выполнены. Результаты и выводы, полученные в работе, могут быть использованы ООО «Мечел-Материалы» для повышения эффективности его деятельности и улучшения финансовых результатов.
- по сроку погашения (краткосрочная и долгосрочная);
- по своевременности погашения (срочная, просроченная (истребованная и неистребованная), отсроченная);
- по возможности взыскания (надежная, сомнительная, безнадежная);
- по степени обеспеченности (обеспеченная или необеспеченная гарантией).
Определено, что методы бухгалтерского учета дебиторской задолженности, в частности счета, на которых она отражается зависят от источника возникновения: предоплата контрагентам (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»); задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы, услуги (счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»); переплата или предоплата по платежам в бюджет и внебюджетные фонды (счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»); авансы выданные и задолженность подотчетных лиц (счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», а также 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»); задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями»); задолженность дочерних и зависимых обществ (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Учет сомнительной дебиторской задолженности отражается на счете 63 «Резервы
по сомнительным долгам». Суммы резервов отражаются на финансовых результатах деятельности предприятия и относятся к прочим расходам организации.
Также определены методы анализа дебиторской задолженности, которые включают в себя оценку доли дебиторской задолженности в валюте баланса, её динамики и значимости для предприятия, оценку структуры и динамики, оценку доли и динамики обеспеченной, а также просроченной дебиторской задолженности, оценку периода оборота всей дебиторской задолженности и основной части, которую формируют покупатели и заказчики. При проведении такого анализа источником данных является бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (раздел 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» и раздел 8 «Обеспечения обязательств»).
В ходе решения поставленных задач удалось выявить, что эффективное управление дебиторской задолженностью позволяет вести контроль состояния расчетов с контрагентами, минимизировать риск невозврата долгов и возникновения просроченной задолженности, своевременно осуществлять поиск резервов повышения финансового состояния предприятия. На практике существуют различные методы управления дебиторской задолженностью: предварительная оплата, взаимозачет требований, отсрочка платежа, новация, предоставление скидок, снижение стоимости поставленных товаров, прощение долга, продажа долга третьим лицам. При нежелании или невозможности дебитора выплатить задолженность добровольно могут применяться принудительные меры взыскания через судебные органы. В зависимости от должника, суммы долга и иных факторов компания выбирает необходимый способ взыскания задолженности.
Практическая часть работы заключается в представлении краткой характеристики ООО «Мечел-Материалы» и проведение анализа финансовоэкономического состояния. Исследуемая организация является дочерним предприятием ПАО «Мечел», основной вид деятельности - производство цемента. Проанализированная динамика основных показателей деятельности предприятия с 2014 по 2018 год показала, что выручка и себестоимость к концу 2018 года увеличились, что является показателем роста объема продаж, а в результате чего достигнуто увеличение размера чистой прибыли к концу отчетного года. Рассчитанные коэффициенты ликвидности и платежеспособности за 2014-2018 гг. подтвердили, что исследуемая компания испытывает серьезные трудности своевременного исполнения своих текущих обязательств, в результате чего существует риск утраты платежеспособности. Данные факты являются причиной финансовой неустойчивости организации и создают угрозу будущего развития общества. Однако удалось выяснить, что к концу 2018 года есть предпосылки повышения уровня финансовой устойчивости компании в последующих периодах, к тому же, установлено наличие прибыли у организации в 2016-2018 гг. в достаточном объеме для выполнения расчетов по долгосрочным обязательствам.
Далее проведен анализ дебиторской задолженности ООО «Мечел- Материалы», который показал в 2018 г. резкий спад дебиторской задолженности до 31,85 % в составе оборотных активов и 7,14 % в структуре баланса по сравнению с 2017 г., что свидетельствует о погашении дебиторами своей задолженности. Период оборота дебиторской задолженности в 2018 году составил 30 дней, это означает, что за этот срок в среднем за отчетный период происходит восполнение среднего остатка дебиторской задолженности за счет выручки. Несмотря на то, что показатель уменьшился по сравнению с предыдущим годом, значение является предельным и возможность возникновения угрозы финансовому положению предприятия сохраняется.
Проведенный ABCXYZ-анализ позволил разделить покупателей и заказчиков на группы в зависимости от крупности сделок (группа А - дебиторы с самой большой величиной задолженности; группа В - покупатели и заказчики со средним объемом долга; группа С - клиенты с меньшим объемом дебиторской задолженности) и величины просроченной задолженности (группа X - контрагенты, не допускающие просроченных выплат; группа Y - дебиторы с просрочкой менее 20 % от общей суммы долга; группа Z - клиенты, имеющие просроченную задолженность более 20 % от общего долга). Анализ ликвидности основных покупателей ООО «Мечел-Материалы» показал, что многие компании могут погасить задолженность без нарушения или хотя бы с нарушением сроков погашения. Наиболее ликвидными организациями являются АО «Катавский цемент», ПАО «Сургутнефтегаз», АО «Невьянский цементник», ПАО «Уральская Кузница» и АО «Уральская сталь». Их значения рассчитанных коэффициентов значительно превышают рекомендуемые нормативы. Однако ПАО «Ижсталь», ПАО «ЧМК» не смогут погасить краткосрочные обязательства даже за счет всех оборотных активов.
Задача управления дебиторской задолженностью ООО «Мечел-Материалы» предполагает разработку рекомендаций для повышения эффективности деятельности общества. Поэтому, для устранения обнаруженных на предприятии проблем были предложены определенные пути решения.
Первая рекомендация предполагает разработку кредитной политики, включающей в себя формирование системы оценки платежеспособности и надежности покупателей, системы скидок и штрафов, дифференцированного подхода при установлении условий сделки с контрагентами. В результате чего прогнозируется снижение объема дебиторской задолженности на 20 %, а просроченной - на 15 %, вследствие чего ожидается увеличение выручки на 1 %.
Второй рекомендацией предусмотрена разработка четкого регламента по работе с просроченной дебиторской задолженностью, закрепление его в локальных нормативных актах компании, а также разработка системы мотивации сотрудников, ответственных за работу с дебиторской задолженностью, путем внедрения системы премий и штрафов. В прогнозе ожидается снижение объема дебиторской задолженности примерно на 10 %, в т. ч. просроченной - на 7 %, что позволит увеличить выручку примерно на 0,5 %.
Применения данных рекомендаций принесет ООО «Мечел-Материалы» экономический эффект в сумме 82 400 тыс. руб.
Таким образом, цель выпускной квалификационной работы достигнута, а все поставленные задачи выполнены. Результаты и выводы, полученные в работе, могут быть использованы ООО «Мечел-Материалы» для повышения эффективности его деятельности и улучшения финансовых результатов.
