Введение 3
1 Теоретические и методические основы формирования налогового
потенциала 9
1.1 Налоговый потенциал как элемент системы выравнивания бюджетной
обеспеченности 9
1.2 Экономическое содержание налогового потенциала 18
1.3 Методы оценки налогового потенциала: характеристика и
классификация 30
Список использованных источников
Существующая в настоящее время в России система бюджетного выравнивания предполагает необходимость адекватной и справедливой оценки бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью предоставления им финансовой помощи. Такая оценка должна исходить из существующего уровня сборов и возможного наращивания величины налоговых поступлений во все уровни бюджетной системы страны. Научные исследования ученых в данной области позволили внести большой вклад в развитие межбюджетных отношений, в котором важную роль отводят налоговому потенциалу территорий. В связи с этим рассмотрение вопросов формирования, оценки и прогнозирования налогового потенциала региона требует современного осмысления, с учетом складывающихся экономических тенденций.
Налоговый потенциал отражает в себе практически все необходимые аспекты региональной политики и является одним из основных индикаторов, характеризующих уровень развития субъекта РФ, а также оказывающих влияние на экономику региона посредством его наращения. Ключевую роль в оценке налогового потенциала региона играет экономический потенциал, который позволяет оценить резервы роста экономической базы, в том числе резервы роста налоговых возможностей региона [10]. Велика роль налогового потенциала и в системе межбюджетных отношений в Российской Федерации. Выделение дотаций из федерального бюджета, как правило, осуществляется в пользу регионов, имеющих дефицитные бюджеты, с низкой долей собственных налоговых доходов. Зачастую эти регионы не стремятся изменить ситуацию, так как ежегодно получают помощь из федерального центра, при этом упуская возможность реализовать экономические возможности региона. Налоговый потенциал позволяет выявить максимально возможную сумму налоговых поступлений с учетом уровня экономического развития территории, с учетом величины инвестиций, государственного долга, являясь тем самым
показателем, который необходимо принимать во внимание при распределении объема дотаций регионам, что поможет соблюсти принцип
самофинансирования субъектов РФ, установленный Бюджетный кодекс Российской Федерации [1]. При определении величины налогового потенциала региона государство, прежде всего, преследует цель оптимального
распределения дотаций для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности регионов.
В последние годы недостаточно внимания уделяется влиянию налогового потенциала на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, что отрицательно сказывается на эффективности моделирования налогового потенциала регионов и точности прогнозных расчетов. В законодательстве РФ отсутствует закрепление методов, поэтому регионы сами выбирают каким методом рассчитывать оценку налогового потенциала. Это вызывает особую обеспокоенность, потому что является условием высоких погрешностей при подсчете налогового потенциала. Данное обстоятельство порождает статистический разрыв между количественной характеристикой налоговой базы и налоговыми обязательствами, которые выражены фактически уплаченными сумами налогов, суммой недоимки и масштабом уклонения от уплаты налогов. Тем самым, обозначенный ряд проблем на сегодняшний день порождает отсутствие объективной оценки налогового потенциала территорий и недополучение налоговых поступлений от местной налоговой базы. Для решения поставленных вопросов возникает необходимость проведения исследования процессов формирования, оценки и развития регионального налогового потенциала. Указанные положения обусловили выбор темы диссертационного исследования и его актуальность.
Сущность налогового потенциала имеет теоретическую и практическую проработку в трудах отечественных и зарубежных экономистов В. А. Арсеньевой, С. Г. Афанасьева, Л. В. Вардересяна, О. В. Васильевой, Л.Л.
Игониной, Д. В. Власова, А. А. Волкова, M. Keen, Carola Pessino, T. Ajaz. Проведение оценки уровня налогового потенциала региона является ведущей
проблемой для российской науки и практики, требующей решения и постоянного развития. В настоящее время в этой области получили известность работы И. В. Вачугова, В. Н. Гусарова, П. А. Кадочникова, А. Б. Жеребцова, И. А. Коростелкина, А.С. Каратаева, А. Г. Мадера, А. Б. Паскачева, К. В.
Писаренко, В. В. Рощупкиной, Р. А. Саакяна, Т. Ф. Юткиной, Ф. Ф. Ханафеева, позиции которых изучены и систематизированы для дальнейшего методического решения проблемы.
Целью исследования является развитие теоретических положений в части формирования и управления налоговым потенциалом региона на основе совершенствования методов оценки, а также подготовка методического инструментария для проведения оценки налогового потенциала.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- Раскрыть сущность налогового потенциала как элемент системы выравнивания бюджетной обеспеченности;
- Определить факторы, влияющие на налоговый потенциал муниципальных образований;
- Изучить методы оценки налогового потенциала, используемые в практике российских регионов;
- Выявить недостатки, проблемы фактической методики оценки налогового потенциала региона;
- Предложить направления совершенствования оценки налогового потенциала, а также мероприятий по его развитию;
- Провести моделирование прогноза налогового потенциала региона.
Объектом исследования выступает механизм формирования и
методический инструментарий оценки налогового потенциала муниципальных образований.
Предметом исследования является налоговые отношения, возникающие в процессе формирования и оценки налогового потенциала.
