📄Работа №208038
Тема: Специальные налоговые режимы для индивидуальных предпринимателей: правовое регулирование и правоприменение
Характеристики работы
Тип работы
Дипломные работы, ВКР
Предмет
Юриспруденция
Объем:
66 листов
Год:
2020
Просмотров:
46
4660
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
АННОТАЦИЯ 2
ВВЕДЕНИЕ 7
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА 10
1.1 Сущность, значение и цели специального налогового режима 10
1.2 Сущность и понятие малого бизнеса 17
1.3 Выбор наиболее оптимального режима налогообложения для субъектов
малого бизнеса 22
2 АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ НА ПРИМЕРЕ ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА - ЮГРЫ .... 28
2.1 Анализ состояния малого бизнеса в Ханты-мансийском автономном
округе - Югре 28
2.2 Анализ практики применения специальных налоговых режимов в ХМАО
- Югре в 2017-2019гг 34
3 ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ В
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ 44
3.1 Проблемы применения специальных налоговых режимов в Российской
Федерации 44
3.2 Направления совершенствования развития системы специального
налогового режима 53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 61
ВВЕДЕНИЕ 7
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА 10
1.1 Сущность, значение и цели специального налогового режима 10
1.2 Сущность и понятие малого бизнеса 17
1.3 Выбор наиболее оптимального режима налогообложения для субъектов
малого бизнеса 22
2 АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ НА ПРИМЕРЕ ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА - ЮГРЫ .... 28
2.1 Анализ состояния малого бизнеса в Ханты-мансийском автономном
округе - Югре 28
2.2 Анализ практики применения специальных налоговых режимов в ХМАО
- Югре в 2017-2019гг 34
3 ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ В
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ 44
3.1 Проблемы применения специальных налоговых режимов в Российской
Федерации 44
3.2 Направления совершенствования развития системы специального
налогового режима 53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 61
📖 Аннотация
В данной выпускной квалификационной работе проводится комплексное исследование правового регулирования и правоприменительной практики специальных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации. Актуальность темы обусловлена ключевой ролью этих режимов в реализации государственной политики по стимулированию предпринимательской инициативы, созданию конкурентной экономической среды, а также необходимостью преодоления исторически сложившихся недостатков налоговой системы, таких как высокая нагрузка и сложность администрирования. Основные выводы работы заключаются в том, что специальные налоговые режимы, будучи льготным инструментом, действительно выполняют функции упрощения учета, снижения фискального бремени и создания индивидуальных подходов к различным категориям налогоплательщиков, однако их применение сопряжено с рядом системных проблем. Научная значимость исследования состоит в структурировании и анализе признаков специальных налоговых режимов, таких как их срочный характер и целевая направленность на улучшение экономического положения субъектов малого бизнеса. Практическая ценность заключается в выявленных проблемах и предложенных направлениях совершенствования налогового администрирования на примере Ханты-Мансийского автономного округа – Югры. Теоретической основой исследования послужили труды таких авторов, как А.В. Брызгалин, рассматривающий теоретические основы налогового права, Л.Н. Тарасевич, анализирующая экономические аспекты налогообложения малого бизнеса, В.Г. Пансков, уделяющий внимание вопросам налогового администрирования, а также И.А. Майбуров, исследующий эффективность и справедливость налоговых систем.
📖 Введение
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что применение специальных налоговых режимов как инструмента налогового регулирования обусловлено одной из важнейших задач, поставленных законодателем в рамках государственной программы, а именно развитием инициативности граждан России в сфере предпринимательства и созданием конкурентоспособности в экономике.
Специальные налоговые режимы помогают упростить налоговый учет, сократить налоговую отчетность и снизить налоговую нагрузку на бизнес, так как они позволяют платить один налог вместо трех (налог на имущество, налог на прибыль организаций (НДФЛ) и НДС).
В последние годы в России был реализован ряд налоговых реформ, направленных на развитие предпринимательства. Рекордно короткие сроки создания налоговой системы обусловлены ее перекосами и недостатками: высокими процентными ставками, особенно в начале реформы, большим количеством региональных и местных налогов, а зачастую и двойным налогообложением.
Эти проблемы являются основными причинами применения специальных налоговых режимов к широкому кругу субъектов данного сектора экономики ХМАО-Югра.
Предметом исследования выпускной квалификационной работы являются методы и эффективность налогового администрирования специальных налоговых режимов в налоговой службе ХМАО-Югры.
Целью выпускной квалификационной работы является характеристика теоретических аспектов применения специального налогового режима, анализ применения специальных налоговых режимов в ХМАО-Югре, а также выявление проблем с применением специальных налоговых режимов в Российской Федерации и предложение решений этих проблем.
Для достижения цели выпускной квалификационной работы необходимо выполнить следующие задачи:
- рассмотреть сущность, смысл и назначение специального налогового режима;
- определить сущность и понятие малого бизнеса;
- опишите процесс и основы выбора наиболее оптимального налогового режима;
- анализ состояния малого бизнеса в ХМАО-Югре;
- анализ практики применения специальных налоговых режимов в ХМАО- Югре;
- выявить существующие проблемы применения специальных налоговых режимов в Российской Федерации;
- предложить направления развития системы специального налогового режима.
Методологическую основу выпускной квалификационной работы составили общенаучные методы, такие как: диалектический метод, аналитический, системно-структурный и частнонаучный методы познания.
Нормативную базу составляют нормы Конституции Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации: часть II от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ, ФЗ от 24.07.2007 № 209 - ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», закон ХМАО-Югры от 29 декабря 2007 года № 213-ОЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в ХМАО-Югре» и др.
Эмпирическую основу исследования составляют материалы правоприменительной (судебной) практики, а также различные статистические данные.
Теоретической основой выпускной квалификационной работы явились научные труды отечественных авторов в области налогового права, таких как: Ф. С. Агузарова, К. Т. Корнаева, А. К. Анашкин, А. В. Аронов, В. А. Кашин, Л. З. Байгузина, Л. А. Бурова, В. П. Вагайцева и др.
Структура дипломной работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. В первой главе выпускной квалификационной работы мы рассмотрели сущность, смысл и цели специального налогового режима, определили сущность и понятие малого предпринимательства, описали процесс и основания выбора наиболее оптимального налогового режима. Во второй главе выпускной квалификационной работы мы проанализировали состояние малого бизнеса ХМАО-Югра, проанализировали практику применения специальных налоговых режимов в ХМАО-Югра. В третьей главе выпускной квалификационной работы выявлены существующие проблемы применения специальных налоговых режимов в Российской Федерации и предложены пути их решения. В заключение представлены выводы данной работы.
Специальные налоговые режимы помогают упростить налоговый учет, сократить налоговую отчетность и снизить налоговую нагрузку на бизнес, так как они позволяют платить один налог вместо трех (налог на имущество, налог на прибыль организаций (НДФЛ) и НДС).
В последние годы в России был реализован ряд налоговых реформ, направленных на развитие предпринимательства. Рекордно короткие сроки создания налоговой системы обусловлены ее перекосами и недостатками: высокими процентными ставками, особенно в начале реформы, большим количеством региональных и местных налогов, а зачастую и двойным налогообложением.
Эти проблемы являются основными причинами применения специальных налоговых режимов к широкому кругу субъектов данного сектора экономики ХМАО-Югра.
Предметом исследования выпускной квалификационной работы являются методы и эффективность налогового администрирования специальных налоговых режимов в налоговой службе ХМАО-Югры.
Целью выпускной квалификационной работы является характеристика теоретических аспектов применения специального налогового режима, анализ применения специальных налоговых режимов в ХМАО-Югре, а также выявление проблем с применением специальных налоговых режимов в Российской Федерации и предложение решений этих проблем.
Для достижения цели выпускной квалификационной работы необходимо выполнить следующие задачи:
- рассмотреть сущность, смысл и назначение специального налогового режима;
- определить сущность и понятие малого бизнеса;
- опишите процесс и основы выбора наиболее оптимального налогового режима;
- анализ состояния малого бизнеса в ХМАО-Югре;
- анализ практики применения специальных налоговых режимов в ХМАО- Югре;
- выявить существующие проблемы применения специальных налоговых режимов в Российской Федерации;
- предложить направления развития системы специального налогового режима.
Методологическую основу выпускной квалификационной работы составили общенаучные методы, такие как: диалектический метод, аналитический, системно-структурный и частнонаучный методы познания.
Нормативную базу составляют нормы Конституции Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации: часть II от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ, ФЗ от 24.07.2007 № 209 - ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», закон ХМАО-Югры от 29 декабря 2007 года № 213-ОЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в ХМАО-Югре» и др.
Эмпирическую основу исследования составляют материалы правоприменительной (судебной) практики, а также различные статистические данные.
Теоретической основой выпускной квалификационной работы явились научные труды отечественных авторов в области налогового права, таких как: Ф. С. Агузарова, К. Т. Корнаева, А. К. Анашкин, А. В. Аронов, В. А. Кашин, Л. З. Байгузина, Л. А. Бурова, В. П. Вагайцева и др.
Структура дипломной работы. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. В первой главе выпускной квалификационной работы мы рассмотрели сущность, смысл и цели специального налогового режима, определили сущность и понятие малого предпринимательства, описали процесс и основания выбора наиболее оптимального налогового режима. Во второй главе выпускной квалификационной работы мы проанализировали состояние малого бизнеса ХМАО-Югра, проанализировали практику применения специальных налоговых режимов в ХМАО-Югра. В третьей главе выпускной квалификационной работы выявлены существующие проблемы применения специальных налоговых режимов в Российской Федерации и предложены пути их решения. В заключение представлены выводы данной работы.
✅ Заключение
В результате проделанной работы можно сделать вывод, что специальные налоговые режимы разрабатываются государством с целью регулирования отдельных сфер предпринимательской деятельности и для упрощения уплаты налогов. Кроме того, они помогают корректировать налоговую систему и создавать индивидуальные подходы к различным категориям граждан.
Налоговые режимы освобождают налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Поэтому, если организация (индивидуальный предприниматель) не применяет специальный налоговый режим, то можно говорить о том, что она выполняет налоговые обязательства по общей системе налогообложения. Установление и внедрение специальных налоговых режимов не распространяется на установление и внедрение новых налогов.
Специфическими особенностями специальных налоговых режимов являются:
- введение специального налогового режима регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации, законами региональных органов власти и другими национальными законами;
- специальные налоговые режимы устанавливаются на определенный период времени;
- специальные налоговые режимы имеют льготный характер налогового механизма, что обеспечивает определенные экономические преимущества отдельным субъектам хозяйствования;
- налоговые механизмы, используемые при установлении специальных налоговых режимов, имеют конкретную цель-улучшение экономического положения индивидуальных налогоплательщиков;
- цели и механизмы введения специальных налоговых режимов определяются требованиями налоговой политики государства;
- возможность введения специальных налоговых режимов законодательно не ограничена;
- установление и реализация специальных налоговых режимов не означает введения новых налогов.
Термин «малый бизнес» имеет универсальный, синтетический характер. В научной и учебной литературе предпринимаются попытки дать определение малому бизнесу. В то же время одни авторы отождествляют «малый бизнес» и «малое предпринимательство», а другие, наоборот, пытаются разграничить эти понятия.
В настоящее время в России термин «малое предпринимательство» и термин «малый бизнес» воспринимаются как равнозначные синонимы.
Чтобы выбрать налоговый режим, подходящий для малого бизнеса или индивидуального предпринимателя, и определить, какие налоги будет платить малый бизнес, необходимо знать:
1) какой налоговый режим подходит для данного вида бизнеса;
2) Существуют ли какие-либо ограничения (по доходам, по сотрудникам и т. д.) для перехода на определенный налоговый режим;
3) есть необходимость работать с НДС;
4) Важно ли для компании работать с кассовым аппаратом;
5) размер расходов и доходов при осуществлении деятельности общества;
После этого необходимо рассчитать и сравнить налоговую нагрузку на эти налоговые системы с учетом условий предпринимательской деятельности. Следует отметить, что правильный выбор налогообложения снижает издержки предприятия, позволяет ему развиваться и нести возможную налоговую нагрузку.
В анализируемом периоде 2017-2019 гг. численность субъектов малого и среднего предпринимательства (без учета индивидуальных предпринимателей) в ХМАО-Югре имеет неравномерную динамику.
В целом следует отметить, что структура малого и среднего бизнеса за анализируемый период существенно не изменилась.
Существующая отраслевая структура малого и среднего бизнеса в последние годы практически не изменилась. Сфера торговли и общественного питания остается более привлекательной для малого бизнеса. Привлекательность этого сектора в первую очередь обусловлена относительно быстрой окупаемостью инвестиций и стабильным потребительским спросом.
Касательно совершенствования развития системы специального налогового режима. Нами были предложены следующие пути решения:
Во-первых, для решения проблемы перехода налогоплательщика на общий налоговый режим в связи с превышением размера критерия ограничения предлагаем отменить обязанность налогоплательщика по перерасчету налогов в общем режиме, если они один раз превышают критерии применения специальных налоговых режимов.
Во-вторых, решение проблемы ведения двух видов бухгалтерского учета возможно путем перехода на учет доходов и расходов с целью расчета налоговой базы по единому налогу в специальной книге учета доходов и расходов. Для налогоплательщиков, использующих различные налоговые системы, дополнительный учет должен устанавливаться по тем показателям, которые непосредственно влияют на исчисление единого налога.
В заключение хотелось бы отметить, что использование специальных режимов имеет больше преимуществ. Это упрощение налоговой и бухгалтерской отчетности. Нет необходимости в раздельных платежах налога на прибыль, налога на имущество и НДС. Они заменяются единым налогом. Для новых предпринимателей и малого бизнеса это означает меньшие расходы на бухгалтерские услуги.
Налоговые режимы освобождают налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Поэтому, если организация (индивидуальный предприниматель) не применяет специальный налоговый режим, то можно говорить о том, что она выполняет налоговые обязательства по общей системе налогообложения. Установление и внедрение специальных налоговых режимов не распространяется на установление и внедрение новых налогов.
Специфическими особенностями специальных налоговых режимов являются:
- введение специального налогового режима регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации, законами региональных органов власти и другими национальными законами;
- специальные налоговые режимы устанавливаются на определенный период времени;
- специальные налоговые режимы имеют льготный характер налогового механизма, что обеспечивает определенные экономические преимущества отдельным субъектам хозяйствования;
- налоговые механизмы, используемые при установлении специальных налоговых режимов, имеют конкретную цель-улучшение экономического положения индивидуальных налогоплательщиков;
- цели и механизмы введения специальных налоговых режимов определяются требованиями налоговой политики государства;
- возможность введения специальных налоговых режимов законодательно не ограничена;
- установление и реализация специальных налоговых режимов не означает введения новых налогов.
Термин «малый бизнес» имеет универсальный, синтетический характер. В научной и учебной литературе предпринимаются попытки дать определение малому бизнесу. В то же время одни авторы отождествляют «малый бизнес» и «малое предпринимательство», а другие, наоборот, пытаются разграничить эти понятия.
В настоящее время в России термин «малое предпринимательство» и термин «малый бизнес» воспринимаются как равнозначные синонимы.
Чтобы выбрать налоговый режим, подходящий для малого бизнеса или индивидуального предпринимателя, и определить, какие налоги будет платить малый бизнес, необходимо знать:
1) какой налоговый режим подходит для данного вида бизнеса;
2) Существуют ли какие-либо ограничения (по доходам, по сотрудникам и т. д.) для перехода на определенный налоговый режим;
3) есть необходимость работать с НДС;
4) Важно ли для компании работать с кассовым аппаратом;
5) размер расходов и доходов при осуществлении деятельности общества;
После этого необходимо рассчитать и сравнить налоговую нагрузку на эти налоговые системы с учетом условий предпринимательской деятельности. Следует отметить, что правильный выбор налогообложения снижает издержки предприятия, позволяет ему развиваться и нести возможную налоговую нагрузку.
В анализируемом периоде 2017-2019 гг. численность субъектов малого и среднего предпринимательства (без учета индивидуальных предпринимателей) в ХМАО-Югре имеет неравномерную динамику.
В целом следует отметить, что структура малого и среднего бизнеса за анализируемый период существенно не изменилась.
Существующая отраслевая структура малого и среднего бизнеса в последние годы практически не изменилась. Сфера торговли и общественного питания остается более привлекательной для малого бизнеса. Привлекательность этого сектора в первую очередь обусловлена относительно быстрой окупаемостью инвестиций и стабильным потребительским спросом.
Касательно совершенствования развития системы специального налогового режима. Нами были предложены следующие пути решения:
Во-первых, для решения проблемы перехода налогоплательщика на общий налоговый режим в связи с превышением размера критерия ограничения предлагаем отменить обязанность налогоплательщика по перерасчету налогов в общем режиме, если они один раз превышают критерии применения специальных налоговых режимов.
Во-вторых, решение проблемы ведения двух видов бухгалтерского учета возможно путем перехода на учет доходов и расходов с целью расчета налоговой базы по единому налогу в специальной книге учета доходов и расходов. Для налогоплательщиков, использующих различные налоговые системы, дополнительный учет должен устанавливаться по тем показателям, которые непосредственно влияют на исчисление единого налога.
В заключение хотелось бы отметить, что использование специальных режимов имеет больше преимуществ. Это упрощение налоговой и бухгалтерской отчетности. Нет необходимости в раздельных платежах налога на прибыль, налога на имущество и НДС. Они заменяются единым налогом. Для новых предпринимателей и малого бизнеса это означает меньшие расходы на бухгалтерские услуги.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🖼 Скриншоты
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.