Помощь студентам в учебе
Учет и аудит материалов (по материалам ООО АФ «Аудит-Классик»)
|
РЕФЕРАТ 2
ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА МАТЕРИАЛОВ 6
1.1 Нормативно-правовая база по регулированию учета и аудита материалов 6
1.2 Бухгалтерский учет движения материалов 13
1.3 Методика аудита материалов 22
Вывод по разделу один 27
2 УЧЕТ И АУДИТ ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ В ПАО «ЧТПЗ» 29
2.1 Общая характеристика предприятия 29
2.2 Синтетический и аналитический учет движения материалов в организации... 34
2.3 Аудит движения материалов в ПАО «ЧТПЗ» 47
Вывод по разделу два 64
3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ
В ПАО «ЧТПЗ» 65
Вывод по разделу три 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 74
ПРИЛОЖЕНИЯ 79
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Устав ПАО «ЧТПЗ» 79
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Бухгалтерская отчетность 82
ПРИЛОЖЕНИЕ В Учетная политика 90
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Приходный ордер М-4 92
ПРИЛОЖЕНИЕ Д. Требование-накладная М-11 93
ПРИЛОЖЕНИЕ Е. Тесты оценки системы внутреннего контроля 94
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж. Тесты оценки системы бухгалтерского учета 96
ПРИЛОЖЕНИЕ И. План аудиторской проверки ПАО «ЧТПЗ» 98
ПРИЛОЖЕНИЕ К. Программа аудита ПАО «ЧТПЗ» 99
ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА МАТЕРИАЛОВ 6
1.1 Нормативно-правовая база по регулированию учета и аудита материалов 6
1.2 Бухгалтерский учет движения материалов 13
1.3 Методика аудита материалов 22
Вывод по разделу один 27
2 УЧЕТ И АУДИТ ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ В ПАО «ЧТПЗ» 29
2.1 Общая характеристика предприятия 29
2.2 Синтетический и аналитический учет движения материалов в организации... 34
2.3 Аудит движения материалов в ПАО «ЧТПЗ» 47
Вывод по разделу два 64
3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ
В ПАО «ЧТПЗ» 65
Вывод по разделу три 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 74
ПРИЛОЖЕНИЯ 79
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Устав ПАО «ЧТПЗ» 79
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Бухгалтерская отчетность 82
ПРИЛОЖЕНИЕ В Учетная политика 90
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Приходный ордер М-4 92
ПРИЛОЖЕНИЕ Д. Требование-накладная М-11 93
ПРИЛОЖЕНИЕ Е. Тесты оценки системы внутреннего контроля 94
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж. Тесты оценки системы бухгалтерского учета 96
ПРИЛОЖЕНИЕ И. План аудиторской проверки ПАО «ЧТПЗ» 98
ПРИЛОЖЕНИЕ К. Программа аудита ПАО «ЧТПЗ» 99
Практически каждая организация использует в своей деятельности различные виды материалов. Так, материалы используются в основном производстве, для деятельности вспомогательных участков и подразделений общехозяйственного назначения. Бухгалтерский учет материалов является трудоемким участком работ ввиду широкой номенклатуры данных активов организации, особенностей их оценки, документального оформления их движения и т.д. Ориентируясь на регламент нормативно-правовой базы и специфику деятельности, каждая организация выбирает элементы учета материалов для обеспечения информативности учетноаналитической базы и достижения максимальной эффективности производства.
Основной целью аудита материалов является проверка достоверности учетной информации о материалах в системе бухгалтерского учета и обоснованность их использования в производстве.
Актуальность темы дипломной работы определена тем, что в условиях нестабильной экономики, высокой конкуренции и стремительных ритмов развития отраслей производства - эффективное управление материальными ресурсами организации является основой ее развития, что обеспечивается эффективной системой бухгалтерского учета. Степень эффективности учета материалов подтверждается результатами аудита, в процессе которого необходимо акцентировать внимание на отдельных аспектах их учета с целью выявления нарушений и фактов мошенничества.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ПАО «ЧТПЗ», являющегося клиентом ООО АФ «Аудит-Классик».
Предметом работы является учет и аудит материалов.
Целью выпускной квалификационной работы является совершенствование учета материалов в ПАО «Челябинский трубопрокатный завод» посредством проведения аудиторской проверки данного объекта учёта.
Согласно поставленной цели в работе решались следующие задачи:
1) исследовать методические аспекты учёта и аудита материалов;
2) проанализировать финансово-хозяйственную деятельность ПАО «ЧТПЗ»;
3) исследовать специфику учета;
4) провести аудит на предприятии;
5) разработать рекомендации по совершенствованию аудита и учета материалов.
Теоретико-методологическую базу исследования составили нормативная, законодательная и учебная литература по вопросам учета материалов, интернет- ресурсы, регистры бухгалтерского учета, данные бухгалтерского учёта ПАО «ЧТПЗ».
Основной целью аудита материалов является проверка достоверности учетной информации о материалах в системе бухгалтерского учета и обоснованность их использования в производстве.
Актуальность темы дипломной работы определена тем, что в условиях нестабильной экономики, высокой конкуренции и стремительных ритмов развития отраслей производства - эффективное управление материальными ресурсами организации является основой ее развития, что обеспечивается эффективной системой бухгалтерского учета. Степень эффективности учета материалов подтверждается результатами аудита, в процессе которого необходимо акцентировать внимание на отдельных аспектах их учета с целью выявления нарушений и фактов мошенничества.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ПАО «ЧТПЗ», являющегося клиентом ООО АФ «Аудит-Классик».
Предметом работы является учет и аудит материалов.
Целью выпускной квалификационной работы является совершенствование учета материалов в ПАО «Челябинский трубопрокатный завод» посредством проведения аудиторской проверки данного объекта учёта.
Согласно поставленной цели в работе решались следующие задачи:
1) исследовать методические аспекты учёта и аудита материалов;
2) проанализировать финансово-хозяйственную деятельность ПАО «ЧТПЗ»;
3) исследовать специфику учета;
4) провести аудит на предприятии;
5) разработать рекомендации по совершенствованию аудита и учета материалов.
Теоретико-методологическую базу исследования составили нормативная, законодательная и учебная литература по вопросам учета материалов, интернет- ресурсы, регистры бухгалтерского учета, данные бухгалтерского учёта ПАО «ЧТПЗ».
Запасы относятся к числу объектов, требующих больших капиталовложений, и поэтому представляет собой один из факторов, определяющих политику предприятия и воздействующих на уровень обслуживания в целом. Они представляют собой один из важнейших факторов обеспечения постоянства и непрерывности воспроизводства.
Практическая часть диплома подготовлена по результатам проведения исследования по данным ПАО «Челябинский трубопрокатный завод». Предметом деятельности исследуемой организации выступает производство и реализация труб.
Учет и отчетность ведутся в соответствии с нормативными документами Российской Федерации в автоматизированной форме с применением программы «1С: Производство, версия 8.3». ПАО «Челябинский трубопрокатный завод» приняло решение не разрабатывать собственные первичные документы. Предприятие исчисляет и уплачивает налоги по общей системе налогообложения, начисляет за своих сотрудников социальные взносы и удерживает НДФЛ.
Изучена постановка бухгалтерского учета материалов в ПАО «Челябинский трубопрокатный завод». Сырье и материалы поступают в рассматриваемую организацию от поставщиков, подотчетных лиц, закупающих материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств, от собственного производства.
Поступившие материалы приходуются на основании первичных документов. Организация приняла решение не разрабатывать собственные формы документации. Все затраты, связанные с приобретением материалов, отражаются непосредственно на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости без применения счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». На основании п.16 ПБУ 5/01 отпуск МПЗ в производство осуществляется по средней себестоимости методом скользящей оценки.
Как показал анализ в исследуемой организации нет отдельно выделенного отдела внутреннего контроля и аудита, поэтому контрольные процедуры возложены на главного бухгалтера. Внутренний контроль оценивается на высоком уровне.
По данным проведенного исследования система внутреннего контроля ПАО «Челябинский трубопрокатный завод» оценена на высоком уровне. То есть у аудитора есть достаточная уверенность в том, что операции, отраженные на счетах бухгалтерского учета, соответствуют законодательным нормам, отчетность экономического субъекта достоверна. Расчеты показали, что аудиторский риск низкий. Определена округленная величина частного уровня существенности, которая составляет 1 936 тыс. руб. Разработаны план и программа аудита операций по движению и наличию материально-производственных запасов исследуемой организации.
В результате аудита были выявлены следующие недостатки:
- в учетной политике отсутствует информация о методах учета, принятых в ПАО «Челябинский трубопрокатный завод» в части учета поступления и списания топлива и автошин, а также не разработан график документооборота.
- инвентаризация проверяемых объектов проводится методом взвешивания и перемешивания. В связи с тем, что нормы расхода сырья не установлены возникают риски возникновения хищений.
- выявлено, что с суммы недостачи, списанной на материально ответственное лицо - механика Степанова В.В. - не выделен НДС и не выполнен зачет по налогу, перечисленному в бюджет.
- в ходе проверки выявлено, отсутствуют подписи лиц, на которых возложена ответственность, количественно-суммовой учет ведется не в полной мере. К проверке не представлены договора с транспортной компанией и посредником, бухгалтер объяснил это утерей документов.
Чтобы улучшить учет нами были разработаны следующие рекомендации:
- в целях совершенствования учета перемещения материальных запасов со склада в производственные цеха рекомендуется составлять «Карточку учета материалов, перемещенных со склада»;
- с целью обобщение информации о группировке отгрузочных документов по порядку рекомендуется составлять «Журнал учета сопроводительных документов на материальные запасы»;
- в целях повышения информативности учетной политики необходимо внести дополнения в части организации учета отражения важной информации по определению себестоимости материалов (а именно: ГСМ и автошин) при по поступлении и списании в учетной политике. Также следует дополнить информацией о применяемом способе распределения расходов на продажу на отдельные виды продукции: прямой способ распределения.
По результатам вышеизложенного считаем цель работы, указанную во введении, достигнутой.
Практическая часть диплома подготовлена по результатам проведения исследования по данным ПАО «Челябинский трубопрокатный завод». Предметом деятельности исследуемой организации выступает производство и реализация труб.
Учет и отчетность ведутся в соответствии с нормативными документами Российской Федерации в автоматизированной форме с применением программы «1С: Производство, версия 8.3». ПАО «Челябинский трубопрокатный завод» приняло решение не разрабатывать собственные первичные документы. Предприятие исчисляет и уплачивает налоги по общей системе налогообложения, начисляет за своих сотрудников социальные взносы и удерживает НДФЛ.
Изучена постановка бухгалтерского учета материалов в ПАО «Челябинский трубопрокатный завод». Сырье и материалы поступают в рассматриваемую организацию от поставщиков, подотчетных лиц, закупающих материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств, от собственного производства.
Поступившие материалы приходуются на основании первичных документов. Организация приняла решение не разрабатывать собственные формы документации. Все затраты, связанные с приобретением материалов, отражаются непосредственно на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости без применения счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». На основании п.16 ПБУ 5/01 отпуск МПЗ в производство осуществляется по средней себестоимости методом скользящей оценки.
Как показал анализ в исследуемой организации нет отдельно выделенного отдела внутреннего контроля и аудита, поэтому контрольные процедуры возложены на главного бухгалтера. Внутренний контроль оценивается на высоком уровне.
По данным проведенного исследования система внутреннего контроля ПАО «Челябинский трубопрокатный завод» оценена на высоком уровне. То есть у аудитора есть достаточная уверенность в том, что операции, отраженные на счетах бухгалтерского учета, соответствуют законодательным нормам, отчетность экономического субъекта достоверна. Расчеты показали, что аудиторский риск низкий. Определена округленная величина частного уровня существенности, которая составляет 1 936 тыс. руб. Разработаны план и программа аудита операций по движению и наличию материально-производственных запасов исследуемой организации.
В результате аудита были выявлены следующие недостатки:
- в учетной политике отсутствует информация о методах учета, принятых в ПАО «Челябинский трубопрокатный завод» в части учета поступления и списания топлива и автошин, а также не разработан график документооборота.
- инвентаризация проверяемых объектов проводится методом взвешивания и перемешивания. В связи с тем, что нормы расхода сырья не установлены возникают риски возникновения хищений.
- выявлено, что с суммы недостачи, списанной на материально ответственное лицо - механика Степанова В.В. - не выделен НДС и не выполнен зачет по налогу, перечисленному в бюджет.
- в ходе проверки выявлено, отсутствуют подписи лиц, на которых возложена ответственность, количественно-суммовой учет ведется не в полной мере. К проверке не представлены договора с транспортной компанией и посредником, бухгалтер объяснил это утерей документов.
Чтобы улучшить учет нами были разработаны следующие рекомендации:
- в целях совершенствования учета перемещения материальных запасов со склада в производственные цеха рекомендуется составлять «Карточку учета материалов, перемещенных со склада»;
- с целью обобщение информации о группировке отгрузочных документов по порядку рекомендуется составлять «Журнал учета сопроводительных документов на материальные запасы»;
- в целях повышения информативности учетной политики необходимо внести дополнения в части организации учета отражения важной информации по определению себестоимости материалов (а именно: ГСМ и автошин) при по поступлении и списании в учетной политике. Также следует дополнить информацией о применяемом способе распределения расходов на продажу на отдельные виды продукции: прямой способ распределения.
По результатам вышеизложенного считаем цель работы, указанную во введении, достигнутой.
