РЕФЕРАТ 2
ВВЕДЕНИЕ 4
1.1 Краткая характеристика ООО «ФЭМЭЛИ» 7
1.2 Особенности налогового учета в ООО «ФЭМЭЛИ» 14
1.3 Анализ налоговой нагрузки ООО «ФЭМЭЛИ» 20
Выводы по разделу один 33
2 ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «ФЭМЭЛИ» 35
2.1 Оценка эффективности налогового режима ООО «ФЭМЭЛИ» 35
2.2 Пути оптимизации налогообложения ООО «ФЭМЭЛИ» 39
Выводы по разделу два 64
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 68
В укреплении экономической позиции России налоги играют немалую роль. Им отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность. На протяжении долгой истории существования налоговой системы вопрос уменьшения налогов возникал постоянно. Налогоплательщики стараются всеми законными и незаконными способами сократить размер своих отчислений.
Налоговая нагрузка - обязательная и неотъемлемая часть расходов организации. Оптимизация налогообложения помогает значительно сократить затраты организации, правильно применяя доступные системы льгот при начислении и уплате налогов.
Значительная часть руководителей, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не имея должного количества информации, ложно считают, что налоги составляют огромную часть их дохода, который не приносит им прибыль, а уходит в государственную казну. Именно поэтому, до сих пор, многие предприниматели укрываются от уплаты налогов.
Кризис выявил крупные недостатки в налоговом законодательстве России. Такие как: нестабильность, фискальная направленность, не позволяющая стимулировать отечественных производителей, противоречивость отдельных положений законов и инструкций, применение слишком жестких финансовых санкций даже за неумышленные нарушения, наличие возможности уклонения от налогообложения.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что экономический кризис повлек за собой две совершенно противоположные тенденции в налоговом планировании. С одной стороны, компании в своем стремлении максимально сократить расходы стали применять более агрессивные методы налоговой оптимизации. Им явно не хватило тех поблажек, которые предоставило государство в виде поправок в НК РФ. Отмена применяемого в ООО «ФЭМЭЛИ» специального режима вынуждает провести новые расчеты и оптимизировать налогообложение на основе новейшего законодательства.
Целью работы является изучение системы налогообложения, оптимизация и разработка рекомендаций по совершенствованию налогообложения на исследуемом предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) дать краткую характеристику ООО «ФЭМЭЛИ»;
2) изучить первичные документы и особенности применяемой системы налогообложения в ООО «ФЭМЭЛИ»;
3) проанализировать специальные налоговые режимы и выбрать наиболее рациональный для применения в ООО «ФЭМЭЛИ»;
4) оценить состояние системы налогообложения и разработать рекомендации по её совершенствованию в ООО «ФЭМЭЛИ».
В качестве объекта исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность ООО «ФЭМЭЛИ».
Предметом исследования является налоговая нагрузка ООО «ФЭМЭЛИ».
Для достижения цели дипломной работы и реализации поставленных задач были использованы такие методы научного познания как: анализ, обобщение, описание.
Теоретической основой работы послужили труды российских и зарубежных авторов, таких как Колчин С.П., Мельник М.В., Кондраков Н.П., Лыкова Л.Н., Неминущая Н.Е., Пансков В.Г., Павлов П.В. и других.
Информационной базой явились учредительные документы исследуемой организации, учетная политика, формы бухгалтерской отчетности за 2017-2019 годы, налоговые декларации, выписки из ЕГРЮЛ.
В результате внедрения рекомендаций будет достигнута оптимизация налогообложения ООО «Фэмэли», улучшение финансового состояния предприятия.
В первой главе выпускной квалификационной работы были рассмотрены теоретические аспекты системы налогообложения, в результате чего можно сделать следующие выводы:
Дана краткая характеристика предприятия, на основе чего сделан вывод, что ООО «ФЭМЭЛИ» - активно развивающаяся и растущая торговая компания. Предприятие сегодня активно внедряет современные технологии и расширяет номенклатуру.
Основные направления деятельности ООО «ФЭМЭЛИ» - торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах.
Изучены первичные документы предприятия и особенности применяемой системы налогообложения в ООО «ФЭМЭЛИ».
Таким образом, по результатам анализа можно сделать вывод о том, что ООО «ФЭМЭЛИ» эффективно оптимизирует свою налоговую нагрузку. За 2 года налоговая нагрузка незначительно снизилась, по большей мере была стабильна.
Анализ экономического потенциала предприятия за последние три года показал, что выручка от продажи основной продукции на предприятии снизилась на 24 126 тыс. руб., прибыль от продаж уменьшилась, что в конечном результате повлияло на налогооблагаемую прибыль, она в 2019 г. по сравнению с 2018 г. снизилась на 9,26 %.
В связи с снижением выручки от реализации продукции, снизилась производительность труда, численность персонала возросла всего лишь на 1 человека. Выросла на предприятии рентабельность оборотных средств, в 2018г. она составляла 295,90 %, а в 2019 составила 998,06 %.
Вторая глава имеет прикладной характер, в ней дана оценка применяемой в ООО «ФЭМЭЛИ» системы налогообложения. В ходе анализа бухгалтерской и налоговой документации предприятия, установлено, что на предприятии применяется единый налог на вмененный доход.
На основании проведенных расчетов по двум методикам определения налоговой нагрузки было выявлено, что налоговая нагрузка предприятия выше среднего и оптимального значения, чем в среднем по предприятиям розничной торговли. Для анализа налоговой нагрузки были использованы такие показатели как общая сумма налоговых платежей, валовая выручка предприятия и добавленная стоимость, созданная на предприятии. Наиболее реально отражающим уровень налоговой нагрузки является добавленная стоимость, так как она показывает, какой процент добавленной стоимости изымается государством посредством
Полученные результаты расчетов и анализа налоговой нагрузки предприятия, структуры налоговых платежей, свидетельствуют о необходимости проведения мероприятий по оптимизации налогообложения на ООО «ФЭМЭЛИ».
Следовательно, для оптимизации налогообложения ООО «ФЭМЭЛИ» рекомендовано:
- применить упрощенную систему налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов);
- закрыть убыточное подразделение в городе Москва INGLOT Вегас;
- в ближайшее время подготовить документацию для перехода на новую систему налогообложения.
В результате внедрения рекомендаций будет достигнута оптимизация налогообложения ООО «Фэмэли», улучшение финансового состояния предприятия.
