ВВЕДЕНИЕ 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ И ИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1. Основные понятия и определения 7
1.2. Практика исчисления и взимания налога на недвижимость
за рубежом 12
1.3. Основы методики определения налога на имущество физических лиц 18
2. ИССЛЕДОВАНИЕ ПРЕДЛОЖЕНИЙ О НОВОВВЕДЕНИЯХ В ГОСУДАРСТВЕННОЙ КАДАСТРОВОЙ ОЦЕНКЕ
2.1. Внесение изменений в Федеральный Закон №135 - ФЗ «Об
оценочной деятельности» 25
2.2. Сравнительный анализ государственной кадастровой
оценки и рыночной оценки 29
2.3. Ошибки при экспертизе отчетов об оценке. Классификация ошибок 36
2.4. Сведения о результатах кадастровой оценки объектов недвижимости 40
3. ЭКСПЕРИМЕНТАЛЬНЫЙ РАСЧЕТ НАЛОГА
3.1 Экспериментальные расчеты по налогообложению в зависимости от инвентаризационной и кадастровой стоимости 46
3.2 Оценка финансового результата взимания налога с рыночной и кадастровой стоимости 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 60
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А Результаты ГКО 62
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Перечень помещений и размеры арендной платы 83
ПРИЛОЖЕНИЕ В Перечень помещений на продажу и их стоимость 87
В данной дипломной работе были проанализированы правовое регулирование государственной кадастровой оценки (далее ГКО) и ее результаты на примере домов, находящихся в центральной части города Челябинска, а также выявлены недостатки этой оценки. Проблема кадастровой оценки в настоящее время стоит очень остро, т.к. ее результаты являются основой некоторых изменений в НК РФ.
Одним из последних и важных изменений, внесенных в НК РФ, является Глава 32 "Налог на имущество физических лиц", который вступил в силу с 01.01.2015 г. Данная глава несет в себе изменение налоговой базы и налоговых ставок, а также в ней говорится о том, что на новую систему налогообложения с 01.01.2015г. перешли всего 28 регионов, в числе которых нет Челябинской области. Однако, в течение 5 лет все регионы обязаны перейти на новую систему налогообложения, в которой налоговой базой будет кадастровая стоимость. Последняя государственная кадастровая оценка проведенная в 2012 году.
При переходе на новую систему налогообложению важна информированность налогоплательщиков. Каждый налогоплательщик должен знать о будущем изменении налога. Должна быть достоверная и полная база исходных данных, где можно узнать кадастровую стоимость своего имущества и с помощью простых математических функций посчитать сумму налога. Такая возможность важна в особенности для собственников коммерческой недвижимости, т.к. кадастровая стоимость и налоговая ставка для них выше. Должна иметься возможность оценить посилен ему налог или нет, и если не посилен, то он может принять решение об отчуждении недвижимости.
В связи с изменение системы налогообложения налог может увеличиться до такой суммы, что большинство налогоплательщиков не смогут платить, а это приведет к серьезным социальным напряженностям и конфликтам между гражданами и государством.
Из всего вышесказанного вытекает цель данной дипломной работы: оценить целесообразность введения новой системы налогообложения имущества физических лиц.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить и провести экспертизу законодательных основ налогообложения недвижимого имущества;
- ознакомиться и проанализировать нововведения в Федеральном Законе №135 - ФЗ «Об оценочной деятельности»;
- изучить и провести анализ результатов государственной кадастровой оценки домов в центральной части г. Челябинска;
- провести анализ исчисления налога на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной и кадастровой стоимости.
Объектом исследования данной дипломной работы являются объекты недвижимости, расположенные на Проспекте Ленина между улицей Свободы и Свердловским Проспектом, и на прилежащих к проспекту Ленина улицах г. Челябинска, а предметом исследования - результаты государственной кадастровой оценки. Расчеты в дипломной работе произведены по 10 зданиями, 940 помещениям.
В дипломной работе применены следующие методы исследования: анализа документов, анализа и синтеза, статистические методы, цепной подстановки, абсолютных разниц, сравнения.
В 1 главе рассмотрены теоретические основы налогообложения и обзор литературы.
Во 2 главе рассмотрены изменения в Федеральном Законе, проведен сравнительный анализ ГКО и рыночной оценки, а также определен объект исследования и проанализированы результаты ГКО.
В 3 главе осуществлен расчет суммы налога.
В заключении подведены итоги проделанной работы.
Изучив теоретические и законодательные основы кадастровой оценки было выявлено, что данный вид оценки очень слабо подкреплен нормативно правовыми актами. Данную область регулирует только один федеральный закон - Федеральный закон от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». Хотя данный вид оценки стал основополагающим элементом налогообложения, в связи с внесенными изменениями в НК РФ.
После проведения анализа достоверности результатов ГКО, выполненной в 2012 году, ни о какой достоверности не приходится говорить. При анализе собранной информации было выявлено множество ошибок, которые значительно могут повлиять на сумму налог которую получит региональный бюджет. Если подсчитать все потери, то получится колоссальная сумма налога, которую недополучит бюджет. Также такие ошибки приводят к несправедливости по отношению к налогоплательщикам, т.к. вследствие таких ошибок одни будут недоплачивать, а другие будут переплачивать. Такие результаты ГКО обусловлены отсутствием полных и достоверных исходных сведений об объектах налогообложения.
Сравнение сумм налога рассчитанных исходя из инвентаризационной и кадастровой стоимости, с учетом коэффициентов перехода и здравого смысла показало, что дифференцированием ставок возможно добиться плавного перехода от системы налогообложения, налоговой базой, для которой является инвентаризационная стоимость к новой системе, при которой налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости. В будущем при установлении налоговых ставок нужно помнить и возможности их дифференцирования. Такой подход поможет избежать резкого повышения налоговой нагрузки, что может привести к конфликтам между гражданами, бизнесом и государством.
С 2016 года во всех регионах РФ должна была начаться ГКО, но на дан-
ный момент мы не готовы к ее проведению ни информационно, ни организа-
ционно, поэтому до начала новой оценки необходимо создать базу данных, которая будет содержать реальные сведения о ценах сделок с недвижимо
стью.
Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что качественное выполнение в будущем кадастровой оценки, а также более конкретное ее правовое регулирование решит множество проблем, которые могли бы возникнуть при переходе на новую систему налогообложения.
