Помощь студентам в учебе
Учет и анализ капитала АО «Златмаш»
|
6
1ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА КАПИТАЛА
ПРЕДПРИЯТИЯ 8
1.1Понятие капитала предприятия, его состав 8
1.2 Методика анализа капитала предприятия 13
1.3 Бухгалтерский учет капитала акционерного общества 19
1.4 Управление капиталом, как основа контроля 25
2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ КАПИТАЛА АО «ЗЛАТМАШ» 30
2.1 Технико-экономические характеристики АО «Златмаш» 30
2.2 Анализ действующей системы учета собственного и заемного
капитала на предприятии 43
2.3 Анализ эффективности использования капитала предприятия 53
2.4 Повышение эффективности использования капитала предприятия 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 87
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерские записи по учету уставного капитала 91
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Бухгалтерские записи по учету кредитов банка 93
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Бухгалтерский баланс АО «Златмаш» 95
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Отчет о финансовых результатах АО «Златмаш» 97
ПРИЛОЖЕНИЕ Д. Выписка из рабочего плана счетов АО «Златмаш» в части учета собственного капитала 98
1ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА КАПИТАЛА
ПРЕДПРИЯТИЯ 8
1.1Понятие капитала предприятия, его состав 8
1.2 Методика анализа капитала предприятия 13
1.3 Бухгалтерский учет капитала акционерного общества 19
1.4 Управление капиталом, как основа контроля 25
2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ КАПИТАЛА АО «ЗЛАТМАШ» 30
2.1 Технико-экономические характеристики АО «Златмаш» 30
2.2 Анализ действующей системы учета собственного и заемного
капитала на предприятии 43
2.3 Анализ эффективности использования капитала предприятия 53
2.4 Повышение эффективности использования капитала предприятия 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 87
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерские записи по учету уставного капитала 91
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Бухгалтерские записи по учету кредитов банка 93
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Бухгалтерский баланс АО «Златмаш» 95
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Отчет о финансовых результатах АО «Златмаш» 97
ПРИЛОЖЕНИЕ Д. Выписка из рабочего плана счетов АО «Златмаш» в части учета собственного капитала 98
Актуальность темы. Эффективная финансовая и хозяйственная деятельность предприятия невозможна без эффективного управления капиталом. Управление капиталом - это область деятельности, которая позволяет существенно расширить объем финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечить более эффективное использование финансов при оптимизации его структуры.
Оптимизация структуры капитала - расчет такого соотношения собственного и заемного капитала, при котором увеличивается рыночная стоимость предприятия, обеспечиваются оптимальные пропорции между уровнем финансовой устойчивости и уровнем рентабельности собственного капитала. Одной из основных целей эффективного управления финансами является рост стоимости капитала собственников. Важная задача в управлении капиталом принадлежит экономическому анализу.
Повышение оперативности и аналитичности бухгалтерского учета капитала, как инструмента информационного обеспечения, представляет собой проблему, не получившую пока удовлетворительного решения. Этим определяется актуальность и востребованность темы исследования.
Несмотря на то, что основу бизнеса составляет собственный капитал, на производственных предприятиях объем используемых заемных средств значительно превосходит объем собственного капитала. В связи с этим управление привлечением и эффективным использованием заемных средств является одной из важнейших функций менеджмента предприятия, направленной на обеспечение достижения высоких конечных результатов хозяйственной деятельности. Однако не на всех предприятиях аналитическая работа поставлена на должном уровне, что не позволяет сбалансировано подойти к оценке эффективности привлечения того или иного заемного ресурса, что также определяет актуальность темы исследования. Кроме того, актуальность темы выпускной работы определяется и тем, что в нестабильной финансовой среде учёт и постоянный анализ капитала является основной задачей, позволяющей повышать эффективность управления капиталом предприятия.
Цель выпускной квалификационной рaбoты - совершенствование организации учета, анализа и использования капитала предприятия.
Зaдaчи выпускной квалификационной рaбoты:
- дать понятие капиталу, охарактеризовать его состав;
- раскрыть методику анализа капитала предприятия;
- раскрыть бухгалтерский учет капитала акционерного общества;
- дать краткую экономическую характеристику АО «Златмаш»;
- оценить организацию учета и анализа капитала АО «Златмаш».
Oбъектoм выпускной квалификационной работы является АО «Златмаш», которое производит машиностроительное оборудование, комплектующие для ОПК и товары бытового назначения.
Предмет - капитал АО «Златмаш».
Степень разработанности. При написании работы использовались следующие методы исследования: группировка, сравнение, метод абсолютных и относительных разниц, метод цепных подстановок.
Теоретической основой исследования послужили научные труды в области финансов предприятий отечественных ученых (Бланк И.А., Шеремет А.Д., Ковалев В.В., Доброседова И.И., и многих других) и зарубежных ученых (Дж. К. Ван Хорн, Э. Джонс), статьи из изданий «Экономический анализ. Теория и практика», «Финансовая газета», «Бухгалтерский учет», интернет-ресурсы.
Практическая значимость работы состоит в том, что использование разработанных предложений и рекомендаций может быть применено в деятельности АО «Златмаш».
Информационная база - бухгалтерская отчетность АО «Златмаш» за 2016-2018 гг.
Оптимизация структуры капитала - расчет такого соотношения собственного и заемного капитала, при котором увеличивается рыночная стоимость предприятия, обеспечиваются оптимальные пропорции между уровнем финансовой устойчивости и уровнем рентабельности собственного капитала. Одной из основных целей эффективного управления финансами является рост стоимости капитала собственников. Важная задача в управлении капиталом принадлежит экономическому анализу.
Повышение оперативности и аналитичности бухгалтерского учета капитала, как инструмента информационного обеспечения, представляет собой проблему, не получившую пока удовлетворительного решения. Этим определяется актуальность и востребованность темы исследования.
Несмотря на то, что основу бизнеса составляет собственный капитал, на производственных предприятиях объем используемых заемных средств значительно превосходит объем собственного капитала. В связи с этим управление привлечением и эффективным использованием заемных средств является одной из важнейших функций менеджмента предприятия, направленной на обеспечение достижения высоких конечных результатов хозяйственной деятельности. Однако не на всех предприятиях аналитическая работа поставлена на должном уровне, что не позволяет сбалансировано подойти к оценке эффективности привлечения того или иного заемного ресурса, что также определяет актуальность темы исследования. Кроме того, актуальность темы выпускной работы определяется и тем, что в нестабильной финансовой среде учёт и постоянный анализ капитала является основной задачей, позволяющей повышать эффективность управления капиталом предприятия.
Цель выпускной квалификационной рaбoты - совершенствование организации учета, анализа и использования капитала предприятия.
Зaдaчи выпускной квалификационной рaбoты:
- дать понятие капиталу, охарактеризовать его состав;
- раскрыть методику анализа капитала предприятия;
- раскрыть бухгалтерский учет капитала акционерного общества;
- дать краткую экономическую характеристику АО «Златмаш»;
- оценить организацию учета и анализа капитала АО «Златмаш».
Oбъектoм выпускной квалификационной работы является АО «Златмаш», которое производит машиностроительное оборудование, комплектующие для ОПК и товары бытового назначения.
Предмет - капитал АО «Златмаш».
Степень разработанности. При написании работы использовались следующие методы исследования: группировка, сравнение, метод абсолютных и относительных разниц, метод цепных подстановок.
Теоретической основой исследования послужили научные труды в области финансов предприятий отечественных ученых (Бланк И.А., Шеремет А.Д., Ковалев В.В., Доброседова И.И., и многих других) и зарубежных ученых (Дж. К. Ван Хорн, Э. Джонс), статьи из изданий «Экономический анализ. Теория и практика», «Финансовая газета», «Бухгалтерский учет», интернет-ресурсы.
Практическая значимость работы состоит в том, что использование разработанных предложений и рекомендаций может быть применено в деятельности АО «Златмаш».
Информационная база - бухгалтерская отчетность АО «Златмаш» за 2016-2018 гг.
Выручка АО «Златмаш» в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 103 461 тыс. руб., а в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 15 421 тыс. руб. однако, несмотря на рост суммы реализованной продукции, в 2017 году снизилась величина коммерческих расходов на 17 030тыс. руб., а за 2018 год удалось снизить данный расход на 29 793 тыс. руб., что увеличило прибыль от реализации.
На протяжении 2016-2018 гг. совокупный финансовый результат был отрицательным, чистый убыток увеличился с 133 963 тыс. руб. в 2016 году до 144 235 тыс. руб.
Обобщая результат анализа динамики выручки, можно сделать вывод о том, что предприятие увеличивает выручку, при этом заметен рост себестоимости от увеличения объема производства. Тенденцию снижения имеет прибыль по всем ее видам в течение 2018 года.
На протяжении 2017 года АО «Златмаш» получен убыток, который снизился на 22 323 тыс. руб. по сравнению с показателем 2016 года, но за 2018 год произошел рост убытка на 32 595 тыс. руб., это говорит о том, что у предприятия расходы превышают доходы от основной и прочей деятельности. Прибыль от продаж продукции за период 2017 г. увеличилась на 64 102 тыс. руб. или в 3 раза, а за 2018 год снизилась на 29 237 тыс. руб., или на 34,44% %.
В 2016 г. заемный капитал совершал один оборот за 242 дня, а в 2017 г. за 308 дней, а за 2018 год составил 303 дня. Причиной является повышение заемного капитала, который не сопровождается соответствующим ростом выручки.
Собственный капитал предприятия за период с 2016 г. по 2018 г. уменьшился с 3 161 062 тыс. руб. до 2 905 187 тыс. руб., что в долях составило 57,34 %, 49,81 %, 48,84 % по годам соответственно. Однако с экономической точки зрения структура собственных источников благоприятна, так как собственные источники сформированы за счет образования добавочного капитала и уставного капитал; нераспределенная прибыль является отрицательной величиной и убыток еще увеличивается (с 305 079 тыс. руб. до 560 548 тыс. руб.
Долгосрочные обязательства снизились с 250 520 тыс. руб. до 94 986 тыс. руб., в 2017 году, но за 2018 год увеличились до 251 673 тыс. руб. Краткосрочные займы также изменяются с 451 251 тыс. руб. в 2016 году до 641 683 тыс. руб. в
2017 году и снижаются в 2018 году до 436 718 тыс. руб., следовательно, АО «Златмаш» снижает финансовую независимость, повышая сумму заемных средств.
Кредиторская задолженность превышает дебиторскую, следовательно, у предприятия имеются долги, что влечет за собой потерю платежеспособности. Доля денежных средств в балансе низка (на 2018 г. - 1,14 %), преобладание кредиторской задолженности над дебиторской может означать также, что кредиторская задолженность может использоваться для покрытия неликвидных статей баланса. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств ниже нормы и в 2018 году он увеличивается на 0,037 п.п., и находится в пределах нормативного значения. Также, как и в 2017 году, когда значение коэффициента составило 0,992. Коэффициент финансовой независимости (автономии) также снижается в 2017 году и составляет 0,0498 (спад на 0,072 %), и ещё снижается в
2018 году на 0,01 %. Причиной является повышение суммы заемного капитала, который не сопровождается приростом выручки за 2016-2018 гг.
Бухгалтерский учет капитала АО «Златмаш» ведется в соответствии с законодательством. Исследование действующей практики учета кредитов и займов в АО «Златмаш» позволило установить, что применяемая на предприятии программа «1С: Бухгалтерия, версия 7.7» не позволяет вести учет кредитов и займов в полном объеме применительно к потребностям предприятия, т.е. возможности программы на данном участке учета имеют некоторые ограничения.
В ходе исследования предложены мероприятия, которые повысят эффективность управления капиталом:
1. Для повышения эффективности учета и контроля за оборотным капиталом АО «Златмаш» предложена Программа АСУП. Моделирование детерминированных факторных систем позволяет выявить новые формулы расчета результативного показателя с расширенным числом факторов, входящих в его состав.
2. Для повышения эффективности управления основным капиталом, предложена продажа изношенного оборудования (станки), что обеспечит приток денежных средств в сумме 656,25 тыс. руб. А для снижения количества простоев оборудования из-за внеплановых ремонтов была рассмотрена целесообразность ремонта ломающегося пресса или приобретение нового пресса ДО-542 (Новосибирск) в лизинг. Затраты на эксплуатацию и ремонт имеющегося пресса превышают затраты на приобретение и эксплуатацию нового на 503,06 тыс. рублей. Выгоднее приобрести новый пресс в лизинг (цена 740,73 тыс. руб.).
3. Для снижения прочих расходов и повышении прочих доходов предприятия АО «Златмаш» предложено часть неиспользуемой производственной площади (склад 360 м2) сдавать в аренду ООО «АСА». Дополнительный доход от сдачи склада готовой продукции в аренду составит в сумме 3268,6 тыс. руб. с учетом снижения прочих расходов по ремонту, содержанию склада, которые в год составляли 187,4 тыс. руб. Дополнительный доход от аренды предложено направить на погашение краткосрочного займа.
За счет внедрения рекомендаций прибыль от продаж увеличивается на 572 тыс. руб., прочие расходы снижаются на 187,4 тыс. руб. за счет экономии по коммунальным платежам и ремонту основных средств. Убыток до налогообложения снизится на 4215,4 тыс. руб., а чистый убыток снизится на
4215,4 тыс. руб. Помимо обновления основных фондов будут снижены расходы по исправлению брака, что позволит повысить качество продукции.
Рентабельность АО «Златмаш» увеличивается, повышается финансовый результат предприятия и снижается величина полученного убытка. Следовательно, предложенные мероприятия эффективны и могут быть применены в деятельности АО «Златмаш».
На протяжении 2016-2018 гг. совокупный финансовый результат был отрицательным, чистый убыток увеличился с 133 963 тыс. руб. в 2016 году до 144 235 тыс. руб.
Обобщая результат анализа динамики выручки, можно сделать вывод о том, что предприятие увеличивает выручку, при этом заметен рост себестоимости от увеличения объема производства. Тенденцию снижения имеет прибыль по всем ее видам в течение 2018 года.
На протяжении 2017 года АО «Златмаш» получен убыток, который снизился на 22 323 тыс. руб. по сравнению с показателем 2016 года, но за 2018 год произошел рост убытка на 32 595 тыс. руб., это говорит о том, что у предприятия расходы превышают доходы от основной и прочей деятельности. Прибыль от продаж продукции за период 2017 г. увеличилась на 64 102 тыс. руб. или в 3 раза, а за 2018 год снизилась на 29 237 тыс. руб., или на 34,44% %.
В 2016 г. заемный капитал совершал один оборот за 242 дня, а в 2017 г. за 308 дней, а за 2018 год составил 303 дня. Причиной является повышение заемного капитала, который не сопровождается соответствующим ростом выручки.
Собственный капитал предприятия за период с 2016 г. по 2018 г. уменьшился с 3 161 062 тыс. руб. до 2 905 187 тыс. руб., что в долях составило 57,34 %, 49,81 %, 48,84 % по годам соответственно. Однако с экономической точки зрения структура собственных источников благоприятна, так как собственные источники сформированы за счет образования добавочного капитала и уставного капитал; нераспределенная прибыль является отрицательной величиной и убыток еще увеличивается (с 305 079 тыс. руб. до 560 548 тыс. руб.
Долгосрочные обязательства снизились с 250 520 тыс. руб. до 94 986 тыс. руб., в 2017 году, но за 2018 год увеличились до 251 673 тыс. руб. Краткосрочные займы также изменяются с 451 251 тыс. руб. в 2016 году до 641 683 тыс. руб. в
2017 году и снижаются в 2018 году до 436 718 тыс. руб., следовательно, АО «Златмаш» снижает финансовую независимость, повышая сумму заемных средств.
Кредиторская задолженность превышает дебиторскую, следовательно, у предприятия имеются долги, что влечет за собой потерю платежеспособности. Доля денежных средств в балансе низка (на 2018 г. - 1,14 %), преобладание кредиторской задолженности над дебиторской может означать также, что кредиторская задолженность может использоваться для покрытия неликвидных статей баланса. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств ниже нормы и в 2018 году он увеличивается на 0,037 п.п., и находится в пределах нормативного значения. Также, как и в 2017 году, когда значение коэффициента составило 0,992. Коэффициент финансовой независимости (автономии) также снижается в 2017 году и составляет 0,0498 (спад на 0,072 %), и ещё снижается в
2018 году на 0,01 %. Причиной является повышение суммы заемного капитала, который не сопровождается приростом выручки за 2016-2018 гг.
Бухгалтерский учет капитала АО «Златмаш» ведется в соответствии с законодательством. Исследование действующей практики учета кредитов и займов в АО «Златмаш» позволило установить, что применяемая на предприятии программа «1С: Бухгалтерия, версия 7.7» не позволяет вести учет кредитов и займов в полном объеме применительно к потребностям предприятия, т.е. возможности программы на данном участке учета имеют некоторые ограничения.
В ходе исследования предложены мероприятия, которые повысят эффективность управления капиталом:
1. Для повышения эффективности учета и контроля за оборотным капиталом АО «Златмаш» предложена Программа АСУП. Моделирование детерминированных факторных систем позволяет выявить новые формулы расчета результативного показателя с расширенным числом факторов, входящих в его состав.
2. Для повышения эффективности управления основным капиталом, предложена продажа изношенного оборудования (станки), что обеспечит приток денежных средств в сумме 656,25 тыс. руб. А для снижения количества простоев оборудования из-за внеплановых ремонтов была рассмотрена целесообразность ремонта ломающегося пресса или приобретение нового пресса ДО-542 (Новосибирск) в лизинг. Затраты на эксплуатацию и ремонт имеющегося пресса превышают затраты на приобретение и эксплуатацию нового на 503,06 тыс. рублей. Выгоднее приобрести новый пресс в лизинг (цена 740,73 тыс. руб.).
3. Для снижения прочих расходов и повышении прочих доходов предприятия АО «Златмаш» предложено часть неиспользуемой производственной площади (склад 360 м2) сдавать в аренду ООО «АСА». Дополнительный доход от сдачи склада готовой продукции в аренду составит в сумме 3268,6 тыс. руб. с учетом снижения прочих расходов по ремонту, содержанию склада, которые в год составляли 187,4 тыс. руб. Дополнительный доход от аренды предложено направить на погашение краткосрочного займа.
За счет внедрения рекомендаций прибыль от продаж увеличивается на 572 тыс. руб., прочие расходы снижаются на 187,4 тыс. руб. за счет экономии по коммунальным платежам и ремонту основных средств. Убыток до налогообложения снизится на 4215,4 тыс. руб., а чистый убыток снизится на
4215,4 тыс. руб. Помимо обновления основных фондов будут снижены расходы по исправлению брака, что позволит повысить качество продукции.
Рентабельность АО «Златмаш» увеличивается, повышается финансовый результат предприятия и снижается величина полученного убытка. Следовательно, предложенные мероприятия эффективны и могут быть применены в деятельности АО «Златмаш».
