Помощь студентам в учебе
КВАЛИФИКАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
|
ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1 СОЦИАЛЬНО-ПРАВОВАЯ ОБУСЛОВЛЕННОСТЬ
УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ И (ИЛИ) СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
1.1 Понятие налогового преступления. Общественная опасность
уклонения от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов .. 5
1.2 История развития уголовной ответственности за уклонение от
уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов в России 9
1.3 Статистические данные, отражающие показатели налоговой 20
преступности
ГЛАВА 2 СОСТАВЫ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ ПО
УГОЛОВНОМУ КОДЕКСУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2.1 Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или)
физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (ст.198 УК РФ) 25
2.2 Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате 42 организацией - плательщиком страховых взносов (ст.199 УК РФ)
2.3 Неисполнение обязанностей налогового агента (ст.199.1 УК РФ) 47
2.4 Сокрытие денежных средств либо имущества организации или 52 индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст.199.2 УК РФ)
ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НОРМ УГОЛОВНОГО 62
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИХ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ
НАЛОГОВ, СБОРОВ И (ИЛИ) СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 95
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 97
ГЛАВА 1 СОЦИАЛЬНО-ПРАВОВАЯ ОБУСЛОВЛЕННОСТЬ
УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ И (ИЛИ) СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
1.1 Понятие налогового преступления. Общественная опасность
уклонения от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов .. 5
1.2 История развития уголовной ответственности за уклонение от
уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов в России 9
1.3 Статистические данные, отражающие показатели налоговой 20
преступности
ГЛАВА 2 СОСТАВЫ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ ПО
УГОЛОВНОМУ КОДЕКСУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2.1 Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или)
физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (ст.198 УК РФ) 25
2.2 Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате 42 организацией - плательщиком страховых взносов (ст.199 УК РФ)
2.3 Неисполнение обязанностей налогового агента (ст.199.1 УК РФ) 47
2.4 Сокрытие денежных средств либо имущества организации или 52 индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст.199.2 УК РФ)
ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НОРМ УГОЛОВНОГО 62
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИХ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ
НАЛОГОВ, СБОРОВ И (ИЛИ) СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 95
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 97
Эффективная и стабильная система налогообложения имеет важнейшее значение для развития государства, максимально полной и эффективной реализации его функций в различных сферах деятельности. Налоги и сборы остаются основой доходной части бюджета Российской Федерации. За счет налоговых поступлений осуществляется финансирование всех сфер деятельности государства и общества.
Нарушая конституционную обязанность платить законно установленные налоги и сборы, налогоплательщик может понести налоговую, административную и уголовную ответственность.
Общественная опасность посягательств в налоговой сфере состоит в следующем:
- неполучение необходимого количества денежных средств в бюджет (налоговые поступления);
- невозможность выполнения государством своих функций и задач;
- нарушение конкурентных отношений: лица, неоплачиваемые налоги, имеют явные конкурентные преимущества перед теми, кто оплачивает налоги в установленном порядке (экономия средств).
Налоговые преступления непосредственно посягают на экономическую и финансовую безопасность государства и общества. Реформы, проводимые в уголовном законодательстве, неоднозначно повлияли на столь обширную сферу взаимоотношений, связанную различными отраслями права, в связи, с чем возникает необходимость рассмотрения вопроса о его дальнейшем совершенствовании действующего законодательства в рамках уголовноправовой ответственности за налоговые преступления.
Квалификация налоговых преступлений служит юридическим основанием уголовной ответственности, поэтому нам всесторонне необходимо изучить все элементы квалификации и разобрать состав налоговых преступлений.
Актуальность работы обусловлена высокой общественной опасностью рассматриваемых преступлений. Данные преступления угрожают финансовой и экономической безопасности Российской Федерации, невыполнению обязательств государства перед обществом в полном объеме, невозможности поддержания социальной сферы.
Объект магистерской работы - общественные отношения, связанные с возникновением и реализацией уголовной ответственности за налоговые преступления.
Предмет магистерской работы - налоговые преступления, предусмотренные статьями 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса РФ.
Цель дипломной работы-на основе анализа уголовного законодательства в сфере налогообложения и практике его применения выявить основные проблемы квалификации рассматриваемых деяний, предложить собственное решение выявленных проблем.
Задачи магистерской работы:
— определение общей характеристики налоговых преступлений;
— раскрыть общественную опасность уклонения от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов
— рассмотреть развитие уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов в России;
— раскрыть уголовно-правовую характеристикуналоговых
преступлений;
— определить основные теоретические и практические проблемы квалификации налоговых преступлений;
— сделать предложения для совершенствования норм уголовного законодательства, регламентирующих ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов.
Методологическая основа работы: в процессе работы были
использованы следующие методы: метод анализа, структурный, системный, логический, сравнительно-исторический, формально-юридический методы.
Эмпирическую базу исследования составили: материалы более 60 уголовных дел и материалов проверок.
Результаты дипломной работы имеют практическую значимость, содержат выводы, предложения по совершенствованию норм уголовного законодательства, а также других отраслей права.
Изложенные в работе выводы, и результаты изучения проблемных вопросов могут быть полезными в практической деятельности правоохранительных и контрольных органов.
Нарушая конституционную обязанность платить законно установленные налоги и сборы, налогоплательщик может понести налоговую, административную и уголовную ответственность.
Общественная опасность посягательств в налоговой сфере состоит в следующем:
- неполучение необходимого количества денежных средств в бюджет (налоговые поступления);
- невозможность выполнения государством своих функций и задач;
- нарушение конкурентных отношений: лица, неоплачиваемые налоги, имеют явные конкурентные преимущества перед теми, кто оплачивает налоги в установленном порядке (экономия средств).
Налоговые преступления непосредственно посягают на экономическую и финансовую безопасность государства и общества. Реформы, проводимые в уголовном законодательстве, неоднозначно повлияли на столь обширную сферу взаимоотношений, связанную различными отраслями права, в связи, с чем возникает необходимость рассмотрения вопроса о его дальнейшем совершенствовании действующего законодательства в рамках уголовноправовой ответственности за налоговые преступления.
Квалификация налоговых преступлений служит юридическим основанием уголовной ответственности, поэтому нам всесторонне необходимо изучить все элементы квалификации и разобрать состав налоговых преступлений.
Актуальность работы обусловлена высокой общественной опасностью рассматриваемых преступлений. Данные преступления угрожают финансовой и экономической безопасности Российской Федерации, невыполнению обязательств государства перед обществом в полном объеме, невозможности поддержания социальной сферы.
Объект магистерской работы - общественные отношения, связанные с возникновением и реализацией уголовной ответственности за налоговые преступления.
Предмет магистерской работы - налоговые преступления, предусмотренные статьями 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса РФ.
Цель дипломной работы-на основе анализа уголовного законодательства в сфере налогообложения и практике его применения выявить основные проблемы квалификации рассматриваемых деяний, предложить собственное решение выявленных проблем.
Задачи магистерской работы:
— определение общей характеристики налоговых преступлений;
— раскрыть общественную опасность уклонения от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов
— рассмотреть развитие уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов в России;
— раскрыть уголовно-правовую характеристикуналоговых
преступлений;
— определить основные теоретические и практические проблемы квалификации налоговых преступлений;
— сделать предложения для совершенствования норм уголовного законодательства, регламентирующих ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов.
Методологическая основа работы: в процессе работы были
использованы следующие методы: метод анализа, структурный, системный, логический, сравнительно-исторический, формально-юридический методы.
Эмпирическую базу исследования составили: материалы более 60 уголовных дел и материалов проверок.
Результаты дипломной работы имеют практическую значимость, содержат выводы, предложения по совершенствованию норм уголовного законодательства, а также других отраслей права.
Изложенные в работе выводы, и результаты изучения проблемных вопросов могут быть полезными в практической деятельности правоохранительных и контрольных органов.
Налоговое преступление - это виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом под угрозой наказания и посягающее на финансовые интересы государства в сфере налогообложения.
Поэтому с помощью различных методов и механизмов государство охраняет свои права в сфере налогообложения, борясь с правонарушениями и преступлениями в сфере налогообложения, что способствует обеспечению государства необходимыми ресурсами для выполнения своих функций, а также защите интересов государства и общества в целом.
В первой части данной работы были рассмотрено понятие налогового преступления, признаки налоговых преступлений, а также исторический путь развития уголовно-правовых норм в истории России.
Во второй главе данной работы нами были определены виды налоговых преступлений:
- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физических лиц (ст.198 УК РФ);
- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст.199 УК РФ);
- неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ);
- сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ).
Также был рассмотрены составы преступлений, предусмотренных ст.198-199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Помимо этого, были изучены актуальные статистические данные о состоянии налоговой преступности: количестве выявленных и расследованных преступлений, материальном ущербе причиненному бюджетам различных уровней в Российской Федерации, а также о количестве осужденных людей за налоговые преступления.
В третьей части данной работы мы провели анализ некоторых проблем при квалификации преступлений, предусмотренных ст. 198-199 УК РФ, отразили часть аспектов, которые, по нашему мнению, нуждаются совершенствовании в части регламентации ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов
В ходе исследования мы пришли к выводу о необходимости реформирования действующего механизма уголовно-правовой защиты.
В настоящее время в рамках совершенствования уголовного законодательства в сфере налогообложения, следует детально проработать различные коллизии в налоговом и уголовном законодательстве, причем учитывая мнение государства, различных экономических субъектов и общества.
В целях усиления противодействия совершению новых налоговых преступлений также полагаем возможным рекомендовать обобщить практику применения привлечения к уголовной ответственности в различных регионах РФ, выявить расхождения в правовых подходах при квалификации.
Поэтому с помощью различных методов и механизмов государство охраняет свои права в сфере налогообложения, борясь с правонарушениями и преступлениями в сфере налогообложения, что способствует обеспечению государства необходимыми ресурсами для выполнения своих функций, а также защите интересов государства и общества в целом.
В первой части данной работы были рассмотрено понятие налогового преступления, признаки налоговых преступлений, а также исторический путь развития уголовно-правовых норм в истории России.
Во второй главе данной работы нами были определены виды налоговых преступлений:
- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физических лиц (ст.198 УК РФ);
- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст.199 УК РФ);
- неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ);
- сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ).
Также был рассмотрены составы преступлений, предусмотренных ст.198-199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Помимо этого, были изучены актуальные статистические данные о состоянии налоговой преступности: количестве выявленных и расследованных преступлений, материальном ущербе причиненному бюджетам различных уровней в Российской Федерации, а также о количестве осужденных людей за налоговые преступления.
В третьей части данной работы мы провели анализ некоторых проблем при квалификации преступлений, предусмотренных ст. 198-199 УК РФ, отразили часть аспектов, которые, по нашему мнению, нуждаются совершенствовании в части регламентации ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов
В ходе исследования мы пришли к выводу о необходимости реформирования действующего механизма уголовно-правовой защиты.
В настоящее время в рамках совершенствования уголовного законодательства в сфере налогообложения, следует детально проработать различные коллизии в налоговом и уголовном законодательстве, причем учитывая мнение государства, различных экономических субъектов и общества.
В целях усиления противодействия совершению новых налоговых преступлений также полагаем возможным рекомендовать обобщить практику применения привлечения к уголовной ответственности в различных регионах РФ, выявить расхождения в правовых подходах при квалификации.
