АННОТАЦИЯ 2
ВВЕДЕНИЕ 7
1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ
РИСК-ОРИЕНТИРОВАННОГО ПОДХОДА В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ 10
1.1 Роль и значение риск-ориентированного подхода в деятельности
органов государственного финансового контроля 10
1.2 Финансовые ресурсы государства как объект государственного
финансового контроля 17
1.3 Принципы формирования государственного финансового контроля.... 22
1.4 Сущность и классификация финансовых рисков при формировании
системы государственного финансового контроля 29
Выводы по разделу один 33
2 МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РЕАЛИЗАЦИИ РИСК-
ОРИЕНТИРОВАННОГО ПОДХОДА В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ 34
2.1 Состав и содержание основных элементов финансового контроля при
распределении бюджетных средств 34
2.2 Роль планирования в процессе финансового контроля бюджетных
средств 43
2.3 Процедуры планирования финансового контроля бюджетных средств. 47
Выводы по разделу два 52
3 ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ МЕРОПРИЯТИЙ РИСК-
ОРИЕНТИРОВАННОГО ПОДХОДА В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ 53
3.1 Анализ условий реализации финансового контроля 53
3.2 Комплекс мероприятий по реализации риск-ориентированного
подхода в деятельности органов государственного финансового контроля 60
Выводы по разделу три 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 71
ПРИЛОЖЕНИЯ 82
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Альбом иллюстраций 82
Актуальность темы исследования.
Экономика представляет собой сложную систему. Из предмета экономической теории широко известна ограниченность ресурсов выражающаяся в их относительной недостаточности в сравнении с потребностями.
С точки зрения системного подхода функционирование государственного (муниципального) финансового контроля предполагает, что в некоторый момент времени контрольные действия совершаются в отношении не всей совокупности потенциальных объектов контроля, а только некоторой её части. Обратное бы означало неоправданно высокие затраты на обеспечение контрольной функции, что в явном виде не соотносится с общественными интересами по альтернативному использованию финансовых ресурсов государства.
Следовательно, основополагающим принципом исполнения
государственными (муниципальными) органами функции по осуществлению контрольных полномочий в финансово-бюджетной сфере является выборочность, а повышение эффективности системы государственного (муниципального) финансового контроля - одной из базовых задач, стоящих перед государством.
Степень разработанности темы ко времени начала исследования.
На основании обзора научной литераторы мы можем утверждать, что не смотря на широкое освещение необходимости внедрения риск-ориентированного подхода в контрольную деятельность подавляющее большинство учёных останавливается на декларировании полезности такого шага не предлагая экономико-математических моделей имеющих практическую значимость, что и подтверждает актуальность выбранной темы исследования.
Цели и задачи исследования.
Цель исследования - формализация процесса отбора объектов контроля при формировании плана проверки.
Задачи исследования:
- определить теоретико-методологические основы формирования риск- ориентированного подхода в деятельности органов государственного финансового контроля;
- исследовать состав и содержание основных элементов финансового контроля при распределении бюджетных средств;
- провести анализ условий реализации финансового контроля;
- сформулировать методику планирования контрольных мероприятий на основе риск-ориентированного подхода.
Объект и предмет исследования.
Объект исследования - деятельность органов государственного финансового контроля по планированию контрольных мероприятий.
Предмет исследования - система мероприятий риск-ориентированного подхода в деятельности органов государственного финансового контроля.
Научная новизна полученных результатов исследования.
Результаты исследования способствуют дальнейшему развитию институализации процедуры формирования выборки объектов подлежащих контролю.
Теоретическая и практическая значимость работы.
Работа раскрывает перспективы развития планирования контрольной деятельности органов государственного финансового контроля посредством формализации указанной процедуры позволяющей на следующем этапе перейти к её автоматизации.
Методология и методы исследования.
Методологические основы исследования составляют общенаучные и специальные методы познания.
Для сбора и изучения материала применялись следующие основные методы: анализ, дедукция, проверка, описание.
Информационная база исследования. Информационную базу исследования составили нормативные правовые акты Российской Федерации и Челябинской области в сфере бюджетных правоотношений, регламентации государственного аудита и финансового контроля, информационных технологий, содержащиеся в справочной правовой системе «КонсультантПлюс», а также информационные материалы и публикации содержащиеся как в справочной правовой системе «КонсультантПлюс», так и в Научной электронной библиотеке eLIBRARY.RU (https: //elibrary .ru).
Положения, выносимые на защиту.
1. Уточнение положений нормативного регулирования в части дополнения:
- пункта 1 статьи 265 главы 26 Бюджетного кодекса Российской Федерации абзацем следующего содержания:
«Государственный (муниципальный) финансовый контроль может осуществляться с применением риск-ориентированного подхода.».
- пункта 2 статьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации абзацем следующего содержания:
«получается необходимый для осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля доступ к информационным системам, используемым для осуществления государственных и муниципальных функций, оказания государственных и муниципальных услуг, а также для осуществления иных публичных полномочий, установленных федеральными законами, в соответствии с законодательством Российской Федерации об информации, информационных технологиях и о защите информации, законодательством Российской Федерации о государственной и иной охраняемой законом тайне.».
2. Методика планирования контрольных мероприятий на основе риск- ориентированного подхода.
Целью исследования являлось формализация процесса отбора объектов контроля при формировании плана проверки.
Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:
- определены теоретико-методологические основы формирования риск- ориентированного подхода в деятельности органов государственного финансового контроля;
- исследован состав и содержание основных элементов финансового контроля при распределении бюджетных средств;
- проведён анализ условий реализации финансового контроля;
- сформулирована методика планирования контрольных мероприятий на основе риск-ориентированного подхода.
По результатам проведённого исследования установлено:
- к фундаментальным принципам выполнения государственными органами контрольных функций относим принцип выборочности,
- сформулированы предложения по совершенствованию правового регулирования полномочий органов государственного финансового контроля по доступу к информации;
- сформулирована методика планирования контрольных мероприятий
на основе риск-ориентированного подхода.
Цель исследования достигнута.
