Помощь студентам в учебе
Оптимизация финансовых потоков при работе иностранного филиала Российской организации
|
АННОТАЦИЯ 2
ВВЕДЕНИЕ 8
1 ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И РЕГИСТРАЦИИ ФИЛИАЛА ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1 Целесообразность, законодательные основы и процедура
регистрация зарубежного филиала российской компании 10
1.2 Формы и методы контроля деятельности зарубежного филиала
российской компании 18
1.3 Особенности налогообложения зарубежного филиала
юридического лица РФ 26
2 ВАЛЮТНО-ФИНАНСОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ С ЗАРУБЕЖНЫМИ ФИЛИАЛАМИ
2.1 Основы валютного законодательства Российской
Федерации 35
2.2 Организация, формы и условия международных финансовых
расчетов 43
2.3 Законодательные ограничения по организации финансовых
потоков филиала юридического лица РФ в иностранном государстве 51
3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ И МЕТОДЫ ОПТИМИЗАЦИИ ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ ООО «НТЦ-ГЕОТЕХНОЛОГИЯ» ПРИ РАБОТЕ ЕГО КАЗАХСТАНСКОГО ФИЛИАЛА
3.1 Характеристика и анализ финансового состояния
организации 58
3.2 Проблемы и формирование рациональных схем взаимодействия участников для оптимизации финансовых потоков при работе
Казахстанского филиала 80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 87
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 90
ПРИЛОЖЕНИЕ Бухгалтерская отчетность ООО «НТЦ-
ГЕОТЕХНОЛОГИЯ» 96
ВВЕДЕНИЕ 8
1 ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И РЕГИСТРАЦИИ ФИЛИАЛА ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1 Целесообразность, законодательные основы и процедура
регистрация зарубежного филиала российской компании 10
1.2 Формы и методы контроля деятельности зарубежного филиала
российской компании 18
1.3 Особенности налогообложения зарубежного филиала
юридического лица РФ 26
2 ВАЛЮТНО-ФИНАНСОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ С ЗАРУБЕЖНЫМИ ФИЛИАЛАМИ
2.1 Основы валютного законодательства Российской
Федерации 35
2.2 Организация, формы и условия международных финансовых
расчетов 43
2.3 Законодательные ограничения по организации финансовых
потоков филиала юридического лица РФ в иностранном государстве 51
3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ И МЕТОДЫ ОПТИМИЗАЦИИ ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ ООО «НТЦ-ГЕОТЕХНОЛОГИЯ» ПРИ РАБОТЕ ЕГО КАЗАХСТАНСКОГО ФИЛИАЛА
3.1 Характеристика и анализ финансового состояния
организации 58
3.2 Проблемы и формирование рациональных схем взаимодействия участников для оптимизации финансовых потоков при работе
Казахстанского филиала 80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 87
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 90
ПРИЛОЖЕНИЕ Бухгалтерская отчетность ООО «НТЦ-
ГЕОТЕХНОЛОГИЯ» 96
На фоне процессов мировой глобализации и интеграции сотрудничества в рамках региональных объединений все большее количество предприятий становятся участниками внешнеэкономических отношений. Для успешного ведения дел в этой области необходимо знать и уметь применять основные нормативные документы, которые регулируют и контролируют валютные отношения.
В развитых странах практически полная либерализация валютного регулирования произошла более двух десятилетий назад, а уже в XXI в. все большее число развивающихся стран также начали смягчать валютные ограничения. Конечно, в условиях свободного осуществления трансграничных операций возникает необходимость эффективного налогового администрирования, а также предотвращения незаконных операций, связанных с преступной деятельностью: коррупцией, контрабандой, финансированием терроризма и т.п.
Актуальность данного исследования заключается в расширении рыночной ниши российских предприятий, работающих в лицензируемой сфере интеллектуальных продуктов и услуг в условиях несовершенства отечественной и законодательной базы. Не полное соответствие различных направлений отечественного законодательства порождает множество правовых вопросов, дополнительных издержек и увеличение времени осуществления финансовых транзакций, что в конечном итоге приводит к затруднению осуществления предпринимательской деятельности и снижению конкурентоспособности бизнеса при работе за рубежом. Выполнение работ и услуг в этих условиях требует предварительного анализа возможных решений по формированию финансовых потоков между иностранным Заказчиком, юридическим лицом - валютным резидентом РФ и его филиалом, открытом в иностранном государстве, а также российскими и иностранными подрядными организациями, выполняющими отдельные элементы работ и услуг.
В ходе данной работы рассматриваются различные проблемы как в практическом аспекте, так и на основе конкретных судебных актов, а также выдвигаются решения оптимизации финансовых потоков между юридическим лицом и его иностранным филиалом.
Цель данной работы - определить рациональные организационно-юридические схемы взаимодействия участников коммерческих взаимоотношений, обеспечивающие оптимизацию финансовых потоков по критерию сокращения временных и финансовых затрат.
В развитых странах практически полная либерализация валютного регулирования произошла более двух десятилетий назад, а уже в XXI в. все большее число развивающихся стран также начали смягчать валютные ограничения. Конечно, в условиях свободного осуществления трансграничных операций возникает необходимость эффективного налогового администрирования, а также предотвращения незаконных операций, связанных с преступной деятельностью: коррупцией, контрабандой, финансированием терроризма и т.п.
Актуальность данного исследования заключается в расширении рыночной ниши российских предприятий, работающих в лицензируемой сфере интеллектуальных продуктов и услуг в условиях несовершенства отечественной и законодательной базы. Не полное соответствие различных направлений отечественного законодательства порождает множество правовых вопросов, дополнительных издержек и увеличение времени осуществления финансовых транзакций, что в конечном итоге приводит к затруднению осуществления предпринимательской деятельности и снижению конкурентоспособности бизнеса при работе за рубежом. Выполнение работ и услуг в этих условиях требует предварительного анализа возможных решений по формированию финансовых потоков между иностранным Заказчиком, юридическим лицом - валютным резидентом РФ и его филиалом, открытом в иностранном государстве, а также российскими и иностранными подрядными организациями, выполняющими отдельные элементы работ и услуг.
В ходе данной работы рассматриваются различные проблемы как в практическом аспекте, так и на основе конкретных судебных актов, а также выдвигаются решения оптимизации финансовых потоков между юридическим лицом и его иностранным филиалом.
Цель данной работы - определить рациональные организационно-юридические схемы взаимодействия участников коммерческих взаимоотношений, обеспечивающие оптимизацию финансовых потоков по критерию сокращения временных и финансовых затрат.
В настоящее время предпринимательская сфера или ведение бизнеса для юридических лиц не ограничена пределами только одного государства, все больше отечественных компаний стремится «выйти» за пределы нашей страны и наладить экономические связи с зарубежными партнерами.
Основным нормативным актом, регламентирующим деятельность юридических лиц резидентов РФ за рубежом, является ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Валютный контроль как часть государственной валютной политики является инструментом реализации охранительной и регулятивной функций государства, позволяющим обеспечивать экономическую безопасность и сохранять экономическую независимость государства.
Однако действующее законодательство в значительной мере ограничивает развитие внешнеторговой деятельности российских компаний за рубежом. Проведенное в данной работе исследование показало, что нормы, регламентирующие порядок осуществления предпринимательской деятельности Российским юридическим лицом, действующим в лице своего филиала за рубежом, требуют применения достаточно сложных организационно-финансовых схем.
В ходе настоящей работы был проведен анализ финансового состояния ООО «НТЦ-Геотехнология», который выявил ряд важных моментов. Сумма собственных оборотных средств составила 59 796 тыс. руб. и за отчетный период увеличилась на 14 504 тыс. руб. или на 32.02% Доля собственных оборотных средств в общей сумме источников собственных и приравненных к ним средств составила 96.12% и возросла на 2.8%. Доля наиболее ликвидных активов возросла с 33.91% до 45.69% оборотных средств. Доля быстрореализуемых активов сократилась на 14.55%.
Проведя факторный анализ рентабельности собственного капитала ООО «НТЦ-Г еотехнология» можно утверждать, что рост рентабельности собственного капитала с 33.1% до 35.5% определили следующие факторы: мультипликатор собственного капитала (вклад +1.05%), оборачиваемость активов (вклад +2.5%), коммерческая маржа (вклад +15.25%). Поскольку рост рентабельности собственного капитала произошел за счет всех показателей, то эффективность финансового менеджмента данной организации можно оценить на высоком уровне.
Несмотря на барьеры валютного законодательства РФ, препятствующие внешнеэкономической деятельности, филиал ООО «НТЦ- ГЕОТЕХНОЛОГИЯ», действующий на территории Республики Казахстан показывает положительную динамику работ. Объем выполненных работ за 2019 год составил 34 100 тыс. руб., что на 741% выше по сравнению с показателем 2018 года - 4050 тыс. руб. Размер поступление денежных средств за 2019 год составил 46 121 тыс. руб., при показателе за 2018 год - 18 170 тыс. руб.
При осуществлении деятельности филиала на территории Республики Казахстан, ООО «НТЦ-Геотехнология» без оптимизации финансовых потоков несет существенные финансовые и временные издержки по транзакционным операциям. Эти издержки связаны с необходимостью осуществления дополнительных нерациональных международных транзакций денежных средств, главной проблемой которых является отличие банковских курсов перевода валют от курса ЦБ, а также рисков изменения курсов валют, что приводит к прямым финансовым потерям и сверхнормативным временным затратам.
Существенной проблемой при работе филиала стали претензии к его работе со стороны органов валютного контроля, которые привели к многочисленным судебным решениям на различных уровнях. С целью минимизации споров с налоговым органом, а именно необоснованного начисления НДС подрядчику- резиденту РФ на сумму договора подряда, на территории Республики Казахстан рекомендовано создать подконтрольное юридическое лицо, которое выступит подрядчиком филиала ООО «НТЦ-Геотехнология», а контрагент-резидент РФ субподрядчиком вновь созданного юридического лица.
Схема оптимизации финансовых потоков, предложенная в данной работе, предполагает значительное усложнение финансовых потоков с задействованием подконтрольных фирм-резидентов на территории иностранного государства. Упрощение этой схемы становится возможным после внесения поправок в действующее законодательство, изменяющих требования репатриации и устанавливающие открытый режим использования зарубежных счетов. Требование репатриации, которое (по логике законодателя) помогает бороться с вывозом капитала, должно быть изменено при условии совершенствования мер по противодействию отмыванию денежных средств, полученных преступным путем.
Основным нормативным актом, регламентирующим деятельность юридических лиц резидентов РФ за рубежом, является ФЗ РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Валютный контроль как часть государственной валютной политики является инструментом реализации охранительной и регулятивной функций государства, позволяющим обеспечивать экономическую безопасность и сохранять экономическую независимость государства.
Однако действующее законодательство в значительной мере ограничивает развитие внешнеторговой деятельности российских компаний за рубежом. Проведенное в данной работе исследование показало, что нормы, регламентирующие порядок осуществления предпринимательской деятельности Российским юридическим лицом, действующим в лице своего филиала за рубежом, требуют применения достаточно сложных организационно-финансовых схем.
В ходе настоящей работы был проведен анализ финансового состояния ООО «НТЦ-Геотехнология», который выявил ряд важных моментов. Сумма собственных оборотных средств составила 59 796 тыс. руб. и за отчетный период увеличилась на 14 504 тыс. руб. или на 32.02% Доля собственных оборотных средств в общей сумме источников собственных и приравненных к ним средств составила 96.12% и возросла на 2.8%. Доля наиболее ликвидных активов возросла с 33.91% до 45.69% оборотных средств. Доля быстрореализуемых активов сократилась на 14.55%.
Проведя факторный анализ рентабельности собственного капитала ООО «НТЦ-Г еотехнология» можно утверждать, что рост рентабельности собственного капитала с 33.1% до 35.5% определили следующие факторы: мультипликатор собственного капитала (вклад +1.05%), оборачиваемость активов (вклад +2.5%), коммерческая маржа (вклад +15.25%). Поскольку рост рентабельности собственного капитала произошел за счет всех показателей, то эффективность финансового менеджмента данной организации можно оценить на высоком уровне.
Несмотря на барьеры валютного законодательства РФ, препятствующие внешнеэкономической деятельности, филиал ООО «НТЦ- ГЕОТЕХНОЛОГИЯ», действующий на территории Республики Казахстан показывает положительную динамику работ. Объем выполненных работ за 2019 год составил 34 100 тыс. руб., что на 741% выше по сравнению с показателем 2018 года - 4050 тыс. руб. Размер поступление денежных средств за 2019 год составил 46 121 тыс. руб., при показателе за 2018 год - 18 170 тыс. руб.
При осуществлении деятельности филиала на территории Республики Казахстан, ООО «НТЦ-Геотехнология» без оптимизации финансовых потоков несет существенные финансовые и временные издержки по транзакционным операциям. Эти издержки связаны с необходимостью осуществления дополнительных нерациональных международных транзакций денежных средств, главной проблемой которых является отличие банковских курсов перевода валют от курса ЦБ, а также рисков изменения курсов валют, что приводит к прямым финансовым потерям и сверхнормативным временным затратам.
Существенной проблемой при работе филиала стали претензии к его работе со стороны органов валютного контроля, которые привели к многочисленным судебным решениям на различных уровнях. С целью минимизации споров с налоговым органом, а именно необоснованного начисления НДС подрядчику- резиденту РФ на сумму договора подряда, на территории Республики Казахстан рекомендовано создать подконтрольное юридическое лицо, которое выступит подрядчиком филиала ООО «НТЦ-Геотехнология», а контрагент-резидент РФ субподрядчиком вновь созданного юридического лица.
Схема оптимизации финансовых потоков, предложенная в данной работе, предполагает значительное усложнение финансовых потоков с задействованием подконтрольных фирм-резидентов на территории иностранного государства. Упрощение этой схемы становится возможным после внесения поправок в действующее законодательство, изменяющих требования репатриации и устанавливающие открытый режим использования зарубежных счетов. Требование репатриации, которое (по логике законодателя) помогает бороться с вывозом капитала, должно быть изменено при условии совершенствования мер по противодействию отмыванию денежных средств, полученных преступным путем.
